资产负债表内的权益，子公司的资产一部分归属于母公司，另一部分归属少数股东，合并报表需要将此部分的报表进项合并，处理如下：借：实收资本（子公司包含母公司与少数股东的所有权益）
合并价差（接待方向需要根据母公司取得股权是否高于净资产决定）
子公司的利润表，与所有者权益挂钩。按照所有者权益的比例（股权比例），进项分配。合并后，分出属于母公司部分，计入母公司“投资收益”，归属子公司小股东部分，计入'少数股东权益',合并分录如下：借：期初未分配利润 （计子公司暂未分配利润表内陆数据） 少数股东权益（除去母公司利润与留存利润外，少数股东的本年利润） 子公司与母公司如有业务上的往来，由内容业务往来而创造出的利润，对母公司整体而言，并没有出现真正利润，只是左手倒右手，这部分利润属于虚增的利润，也需要进项抵消，抵消的过程视不同的业务类型而定。 子公司购入母公司产品，但合并报表时还未销售出，属于未实现利润，应当予以抵消。 上期购入母公司的存货，依然积压未销售，依然需要从利润中扣除。1、将母子公司之间由于债券引起的资产负债账户抵销，差额进合并价差：② 将母子公司之间由于债券引起的损益科目抵销，差额进合并价差：五、子公司被抵销的盈余公积中属于母公司的部分，予以恢复 借：提取盈余公积（第二部分分录中的提取盈余公积×母公司所占份额） 期初未分配利润（轧差数、借贷方位置视具体情况而定） 贷：盈余公积（第一部分分录中的盈余公积×母公司所占份额） 贷：期初未分配利润（本期期初的应收账款确定的坏账准备） 管理费用（本期继续计提或冲回的跌价准备，借贷方视具体情况而定）借：无形资产减值准备/固定资产减值准备/在建工程减值准备（截止期末累计计提的减值准备） 营业外支出（本期继续计提或冲回的减值准备，借贷方视具体情况而定）借：长期投资减值准备/短期投资减值准备（截止期末累计计提的减值准备） 投资收益（本期继续计提或冲回的减值准备，借贷方视具体情况而定）七、将上述分录列示在合并工作底稿中，与其对应科目相应加以抵销，即得合并报表 合并报表科目列示在长期股权投资科目下，少数股东权益和少数股东收益在负债和所有者权益之间单独列示。 由于在一般的资产负债表中只列示固定资产减值准备科目，其他准备科目与其对应的科目相抵后以净值列示，所以对于第六部曲分录的大多数准备科目，无法在合并工作底稿中找到相对应的科目，即无法实现第七部曲中所述的抵销过程，对于此种情况，可在前五步不变的情况下，第六步做如下修改：1、除固定资产减值准备以外，其余涉及准备科目用长期股权投资替代，借贷方视具体情况而定：借：长期股权投资………………………………（代替各种准备科目） 贷：管理费用/营业外支出/投资收益…… （视不同的准备，用相应的科目） 抵销完所得的合并报表是否正确，可采取一些方法验证，如母公司对子公司的长期股权投资为零，子公司的净权益为零，母公司对子公司的投资收益为零等。来源：网络，财会部落再次整理，转载须注明以上信息。版权归原作者所有，如有不妥，请留言联系我们，谢谢！
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