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新政是：《关于延续实施制造业中小微企业延缓缴纳部分税费有关事项的公告》（国家税务总局 财政部公告2022年第2号） 政策规定是延缓缴纳的税费包括所属期为2022年1月、2月、3月、4月、5月、6月（按月缴纳）或者2022年第一季度、第二季度（按季缴纳）的企业所得税、个人所得税、国内增值税、国内消费税及附征的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加，不包括代扣代缴、代收代缴以及向税务机关申请代开发票时缴纳的税费。 对制造业中小微企业，在依法办理纳税申报后，制造业中型企业（国民经济行业分类中行业门类为制造业，且年销售额2000万元以上（含2000万元）4亿元以下（不含4亿元）的企业）可以延缓缴纳本公告规定的各项税费金额的50%； 制造业小微企业（国民经济行业分类中行业门类为制造业，且年销售额2000万元以下（不含2000万元）的企业）可以延缓缴纳本公告规定的全部税费。 问题1：哪些制造业中小微企业可以享受缓缴税费政策？ 答：指国民经济行业分类中行业门类为制造业，且年销售额4亿元以下（不含4亿元）的企业，包含个人独资企业、合伙企业、个体工商户。 问题2：延缓缴纳的税费在公告施行前已缴纳入库的，如何享受延续缓缴政策？ 答：制造业中小微企业2021年第四季度延缓缴纳的税费在2022年1月1日后已缴纳入库的，可自愿选择申请办理退税（费）并享受延续缓缴政策。 问题3：如何具体享受缓缴税费政策？ 答：举例说明，纳税人A是年销售额30万元的制造业个体工商户，且实行简易申报，按季缴纳，纳税人无需操作确认缓缴相关税费，税务机关2022年4月暂不划扣其2021年第四季度缓缴的个人所得税、增值税、消费税及附征的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加。相关税费继续延缓缴纳期限6个月，延长缓缴期限的税费在2022年10月划扣2022年第三季度应缴税费时一并划扣。 问题4：按月预缴申报的企业所得税纳税人，涉及多个月份缓缴企业所得税的，2021年度汇算清缴应补税款延缓到何时缴纳？ 按月预缴申报的企业所得税纳税人，可能涉及多笔缓缴业务。《公告》规定了汇算清缴产生的应补税款可与2021年第四季度已缓缴的税款一并延后缴纳入库，因此对于存在多笔缓缴业务的企业，可随同最后一笔缓缴税款，缴纳汇算清缴的应补税款。 举例：纳税人B，按月预缴申报企业所得税。于2021年11月（税款属期为2021年10月）和2022年1月（税款属期为2021年12月）享受两笔缓税，金额分别为5万元和10万元。按照最新政策规定，其缓缴期再延长6个月可分别推迟至2022年8月、2022年10月。2022年4月，该企业完成2021年度的企业所得税年度纳税申报，结果显示汇算清缴需要补税20万元。由于其享受了2021年度第四季度企业所得税缓缴政策，2021年11月的5万元缓税最迟可在2022年8月缴纳入库，汇算清缴补税的20万元可与2022年1月的10万元缓税一并在2022年10月缴纳入库。 此外，制造业还可以享受的税收优惠是： 1、自2021年4月1日起，先进制造业纳税人，可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额。 2、制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2021年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2021年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。 |
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