分享

国有企业“三重一大”决策审计的“六看”

 高艺哲 2022-03-22

作为国有企业监督的重要组成部分,审计工作对完善国有企业管理体系至关重要,“三重一大”决策情况的审计,已经成为国有企业经济责任审计、专项审计、内部审计的重要内容之一。那么,如何做好国有企业“三重一大”决策情况的审计?笔者结合有关法规、规章及审计工作经验,认为可以从以下“六看”入手。

“一看”决策制度。一是决策制度是否体现了党的领导。《党章》规定,“国有企业党委(党组)发挥领导核心作用,把方向、管大局、保落实,依照规定讨论和决定企业重大事项”。对制度的审计,应重点检查国有企业的“三重一大”决策制度是否严格按照《党章》《党组工作条例》《关于在深化国有企业改革中坚持党的领导加强党的建设的若干意见》等规定明确企业重大决策必须先由党委(党组)研究提出意见建议,涉及国家宏观调控、国家战略、国家安全等重大经营管理事项,必须经党委(党组)研究讨论后,再由董事会、经理班子作出决定,看是否切实突出和落实了党对国有企业的领导。二是党组织、董事会、监事会、经理层的决策权限是否清晰。坚持党的领导,并不意味着党委包办一切,国有企业董事会、监事会、经理层也应各司其职,顺应市场化、现代化、国际化新形势,充分落实现代企业制度。2019年12月30日发布的《中国共产党国有企业基层组织工作条例(试行)》规定,国有企业党委(党组)应当结合企业实际制定研究讨论的事项清单,厘清党委(党组)和董事会、监事会、经理层等其他治理主体的权责。审计中,要查看各类治理主体的决策机制是否健全、是否有利于发挥董事会、监事会和经理层作用,有无事无巨细都推给党委会,把党的领导当做规避责任挡箭牌的情况。三是决策范围和程序是否符合规定。《关于进一步推进国有企业贯彻落实“三重一大”决策制度的意见》对“三重一大”决策范围和程序进行了原则规定。审计人员应检查企业的决策制度是否符合该意见的要求、是否与企业实际情况相匹配,比如对外投资、中层干部和下属单位领导班子成员等的任免是否列入“三重一大”范围,重大项目和重大资金支出事项的标准是否与企业的规模、行业性质相匹配,决策程序是否对调研、征求意见、会前通知、人数要求、发言顺序、表决等内容进行了详细规定,规定的内容是否符合《党组工作条例》等法规和文件的要求等。

“二看”会议方案。一是参加人身份和数量是否符合规定。参考《党组工作条例》,国有企业“三重一大”事项的决策一般要求半数以上领导班子成员参加。讨论干部任免、纪律处分事项,应有2/3以上党组成员或党委委员参加。二是议题的范围与制度是否相符。对照企业的“三重一大”决策制度,检查有无不需要由党委会讨论的议题列入会议方案的情况,如应由经理层会议讨论的事项列入党委会、应由董事长或总经理个人决定的事项上会决策等。这类问题往往存在决策事项本身存在较大问题,当事人借集体决策来规避个人或少数人责任风险的情况,审计人员应视情况对其进行延伸审计。三是应集体决策的议题是否由集体决策。个人或少数人决策“三重一大”事项,是国有企业决策风险防范的重点。审计人员应结合企业会计凭证、项目资料、人事任免文件等信息,查看有无应由集体决策的事项未经集体决策,应由党委会讨论的事项由董事会或经理层直接决定等问题。

“三看”会议纪要。一是应查看纪要的议题与会议方案是否一致。如果存在不一致情况,则进一步核实是否存在篡改会议纪要或者临时动议增加议题的问题。实际审计工作中,很多决策问题疑点,都是从会议方案和会议纪要的矛盾中发现的。二是纪要内容是否详细。主要检查会议纪要是否全面、准确反映了决议内容,对决策执行的要求是否明确、分工是否清楚,有无表述模棱两可、前后矛盾的情况。三是决策结果是否有违法违规、违反制度和政策的情况。审计人员应对比现行有关法律、法规、政策和企业制度,检查决议是否合规、合理,是否违背党和国家大政方针,有无以集体决策掩盖非法目的、规避个人责任的情况。

“四看”会议记录。一是查看会议记录内容是否规范、详细。主要检查手写的会议记录笔迹是否工整、有无篡改痕迹,誊抄打印的会议记录是否有原始记录人员的签字,记录是否经过复核,复核人员是否签字等情况。二是研究与表决程序是否合规。重点查看应回避的人员是否回避,与会人员是否进行了充分讨论,会议主持人是否末位表态,表决的方式、赞成与反对的票数是否符合规定;对于重大的争议问题,是否按规定推迟了审议还是进行了强行表决;会议决定多个事项时,是否逐项研究决定等。三是会议记录与会议纪要是否一致。主要检查会议纪要形成的决议与会议记录记载的讨论结果是否相符,有无曲解与会人员意见、与会者“被”同意的问题。如有疑点,可以通过问询相关当事人的方式进行延伸核实。四是看会议记录与录音是否一致。正式的会议,除涉密事项外,一般都会有会议录音。审计人员可以结合会议方案、会议纪要、会议记录和录音,来核实会议纪要、记录的真实性、完整性。

“五看”议题材料。一是议题材料与会议方案、会议纪要是否一致。检查有无议题在方案和纪要中已经列示,但没有归档的议题材料的情况。此类情况,应作为篡改会议纪要、临时动议增加议题的疑点进行进一步核实。二是议题调研是否充分、材料是否完整。按照《关于进一步推进国有企业贯彻落实“三重一大”决策制度的意见》规定,“三重一大”事项提交会议集体决策前应当认真调查研究,充分吸收各方面意见。审计人员应详细查看议题材料的内容,核实议题是否进行了充分、细致的调研,相关调研资料和上会材料是否详细、完整。对于重大创新改革事项,是否有相关的考察调研报告和调研资料,调研掌握的信息是否全面、准确,形成的结论是否实事求是、切中肯綮;对于重大投资和工程建设项目,应查看是否征求和采纳了专家的意见;对于重要人事任免,是否征求了纪检监察机构的意见;对于研究决定企业改制以及经营管理方面的重大问题、涉及职工切身利益的重大事项,是否听取了企业工会或职工群众的意见和建议等。

“六看”决策执行。一是要检查决策执行的反馈和监督情况。主要检查企业是否有对决策执行进行督查的部门,是否有完整的决策执行情况汇报和检查机制,对于发现的决策执行问题是否进行了督促,对于不执行决议、对决议打折扣的行为是否实施了相应的惩戒措施等。二是要检查决策调整和纠错机制是否健全。对于决策执行过程中发现的新情况、新问题,相关人员是否及时报告,决策机构是否及时进行审议,对于需调整决策结果或停止项目的,是否及时进行讨论,并采取有力措施避免造成更大的损失。三是要抽查重大决策的执行情况和效果情况。对于具有重要影响的事项,审计人员可以根据实际情况进行抽查,通过查阅实施方案、问询、现场查勘、数据分析等方式,检查责任部门及责任人是否有效落实决策,以及决策执行后的效果,核实有无因决策失误或决策执行不到位造成损失及影响效益的情况。

点滴积累,滴水穿石;作者:何海东;单位:三亚崖州湾科技城管理局;免责声明:资料来源于网络整理,仅供学习交流使用。如有侵权,联系删除。

    本站是提供个人知识管理的网络存储空间,所有内容均由用户发布,不代表本站观点。请注意甄别内容中的联系方式、诱导购买等信息,谨防诈骗。如发现有害或侵权内容,请点击一键举报。
    转藏 分享 献花(0

    0条评论

    发表

    请遵守用户 评论公约

    类似文章 更多