|
如果你的企业做税筹，仅仅是为了省钱，那我劝你趁早别干这个事。 近年来，越来越多的企业意识到税务筹划的重要性。 与此同时，税务筹划看起来却像“烂大街”一样泛滥。 做企业的朋友可能隔三差五就会接到电话：“您好，请问需要做税筹吗？我们能帮您节省多少多少税费...” 而且电话不止一通两通，电话那头的“税筹大湿”们也“卷”得很，这家三个点，那家两个点，过两天又来一家只要一个点。 但是这里有一个问题，税筹真的是越便宜越好吗？ 并不，税务筹划中最重要的一点首先是合规。 前几年，深圳一大聪明公司A就被所谓“税筹大湿”忽悠，当时，这家公司5名高管觉得个税最高45%的税率太“肉疼”。 于是呢，公司A就“借路”之前“大湿”推荐的劳务公司，把高管收入的大头以劳务费发票的形式给打到了高管账上。 走了劳务费发票，税只剩个零头，足足省了1600多万，高管钱包鼓鼓好不开心， 但唯一美中不足的是，钱包还没捂热呢，A公司的小把戏就被税局稽查人员的火眼金睛所识破。 最终，不但竹篮打水一场空，还倒吃了800多万的罚款。 显然，税筹千万不可瞎搞，瞎搞只会偷鸡不成反蚀一把米。 自打我入行以来，这种事情不要太常见。 作为参与过上百家税务筹划同时也见过令人唏嘘的荒诞税筹案的财税老炮，咱今天就来唠唠，税筹的那些坑和税筹的正确打开方式。 一、税筹省钱三大坑当你打算开办一家企业或正在经营一家企业时，一定会有大量的财税公司电话问你要不要做税筹。 声称能帮企业节省税费同时，会给出五花八门的方案，让人眼花缭乱。 这里要先弄明白一个点，税务筹划本身有问题吗？ 税务筹划本身，其实就是在合法合规的范围内，通过税收主体、政策优惠以及产业链的结构调整等实现企业税费最优化的过程。 有法律依据，有政策支持，还能节省税费，这显然是好事啊。 但是，喧嚣的地方就有乱象，林子大了什么鸟都有。 就有那么一撮人，楞是把偷税漏税和钻空子的把戏都装进了“税筹”这个框。 霍尔果斯有印象吧？ 前几年的电影电视剧片尾字幕中，满屏都是霍尔果斯XX有限公司或分公司。 当年，霍尔果斯推出了重磅的企业所得税“五免五减半”优惠政策， 前五年免企业所得税，也就是说项目赚的钱不用缴企业所得税，过一道20%的分红个税就可以打到个人账上。 一时间众多影视公司蜂拥而至，所以才有了影视片尾的那一幕。 到这里为止，还没有什么问题。 “有趣”的地方来了，即便按20%的分红税率，1亿片酬就得交2000万个税，某些头部明星觉得也不低啊，于是就有小机灵鬼给出了主意： 我们把1亿片酬分成两部分，一部分2000万报到税局正常交个税，剩下的8000万鼓捣一下直接打进明星名下的账户里，这样不就省了80%的税费嘛。 影视公司、明星和小机灵鬼做了“天知地知你知我知”的约定，盘算着“你不说我不说，税局上哪知道？”的小心思。 万万没想到，结果终究还是税网恢恢，疏而不漏。 X冰和X爽，正是因为阴阳合同而先后被罚8.8亿和2.9亿。 霍尔果斯本身没有问题，但阴阳合同就明显越界了。 当你在凝视深渊的时候，深渊也在凝视你。 做税筹省钱，一定要当心这三大坑： 1.不能省的不要省去年12月，原直播带货一姐薇娅因为偷逃税被罚13.41亿，同时也断送了顺风顺水的主播生涯，全网全平台被封号。 而一切的原因，正是省了不该省的个税。 根据其丈夫董海峰的微博公告，  在更为专业的财务团队到岗后，停止了“所谓的税务规划统筹”，无论其公告是否是托词，一旦省了不该省的，必然会遭监管铁锤。 不该省的钱有很多， 比如试图虚开发票，赤裸裸挑衅法律； 比如把高管薪资伪装成经营所得走核定征收，抓到就是罚款起步； 再比如，很有“判头”的增值税相关税费。 如果你的企业一开始就抱着这些想法，建议另请高明。 不要为了省一点成本，把大家都整进去合唱“铁窗泪”。 2.费率优势可能是假的很多地方的园区（或中介）为了招商，有时会打出返税的由头， 宣传时听着很好，企业所得税怎么怎么返，增值税能返多少多少， 但真到要返税的时候，你会听到很多“新玩意”： 比如，返税是有阶梯的，到了多少多少才能享受多少的返还，比方说赚一辆劳斯莱斯的营收才能返一部手机钱的税费。 这种情况就像“最高返多少”，类似各种支付时100最高减50的标语，实际上是能减5毛都得运气爆发才行，最高档优惠基本摸不到。 再比如，优惠是分行业的，假设A行业返20%，BCD行业返10%，就有无良中介为了促成交易对外宣称能返20%，赤裸裸的虚假宣传。  走优惠园区前，一定要完整了解其返税政策和历史返税状况，天上不会无缘无故掉馅饼，掉下来的馅饼也大概率不是砸到牛顿头上的那个苹果。 3.小作坊的便宜可能隐藏很大风险最近，Carl跟一家企业聊税务问题时，发现该企业没有完全完税， 一问才知道，该企业与某灵工平台合作，平台“信誓旦旦”的包办了代征代缴各类税费和代发工资，而且费率还很低，表面看起来都很好，但流程上问题很大，因为该平台并没有代征个税的权限：  于是问题来了，不交个税，意味着没有完全完税， 而没有完税证明，且不说罚款滞纳金等，贷款、购房、留学、移民等都会受到影响。 一通解释下，该企业终于搞清楚了没有完全完税的问题和危害。 好在及早发现了问题，否则，不一定啥时候真就芭比Q了。 记得前几年有一个求助案例，非常典型。 当时是一家公司打算自建商城销售产品，公司老板请了财税咨询公司做税务筹划。收费很便宜，筹划的看似也很有道理，其筹划方案如下图：  方案是这样的： 把原先的一家贸易公司拆分为三家公司。在筹划方案中，当消费者购买产品后，平台会自动把收入拆分为三部分，分别是销售贸易公司销售产品收入，物流服务公司物流服务收入，以及信息平台公司的信息服务费收入， 这样一来，原来全部收入按13%交增值税，因为现在拆分给物流服务公司和信息平台公司的收入只需要按6%交增值税，税费很“自然”的省下来了。如果消费者需要发票，则会收到前述三家公司分别开具的发票。 这个“分拆”是不是看起来很高级？ 然而，如果真的这么做了，那就要喜提税局铁拳了。 一项真实而合理的业务至少应该具有两个方面特点：业务的相对独立性和符合行业惯例及行业逻辑。 一家公司拆分为三家后，先前的正常销售被分拆为销售行为、物流服务和信息服务。 销售业务当然是真实存在的，因为这就是原本的业务。 作为一个自建商城，获客渠道并非来自线上或平台，而是与原先并无区别的线下客流，独立的信息服务从何谈起？相对独立性堪忧。 此外，为了显示筹划效果，案例中强行将信息服务的所谓返佣支出抽出400元，达到了销售收入占比的40%，哪个行业的佣金能够占到销售收入的如此高比例？ 所得税中曾有明确规定，可以在所得税前扣除的佣金不得超过合同总金额的5%，40%简直是滑天下之大稽，是生怕税局找不到抓你的理由？  当同行没有强行分拆，而只有这家分拆的时候，不合理的问题先按下不表， 有一点，该企业的利润率等指标会因此与同行产生较大差异，这就是引发税局稽查的一大原因。 一分价钱一分货，便宜虽然能省钱，但税筹机构不专业所带来的风险可能会让人把本钱都给赔出去，得不偿失。 税筹不能是为了省钱而省钱，税筹需要法律法规的政策的支持。 一旦越过合法合规的边界，所有的“筹划”都是自己给自己挖坑。 二、正确的税筹观念我们先科普一组概念：逃税、避税、税筹。 一个是逃税，逃税指的是通过违法手段让该交的税不交了，比如X爽X冰冰， 这种情况不仅要罚款，严重的屡犯的甚至还要追究刑事责任。 一个是避税，避税指的是国家税法可能有某个空子，你钻了，它不违法，但不合理不公平， 这种情况会让你补缴税款，加银行同期的利息，加一点罚息，就行了。 国家空子补上，也不会追究你更多的责任。 而税筹不同于它们，税筹定义里包括三点： 1.合法合规 2.规避涉税风险 3.能省钱。 你看定义里是不是有个规避涉税风险，通过合理税筹，可能不仅不让你的企业风险变大，而且通过合理规划让你风险变小。 所以正经税筹，国家不仅不会罚，甚至税务人员还会向你宣传。  清楚了这个，我们再回来看这个问题， 你问税筹有没有风险，就好比问： 吃降压药会不会导致高血压？ 上班摸鱼是不是有助于涨薪？ 追女孩子说“多喝热水”会不会让她爱上我？ 空腹吃饭会不会不健康？ 你搁这搁这呢？ 总结两个字： 离谱。  但也不怪大家， 这年头挂羊头卖狗肉的人太多了，以至于你看到真羊的时候，觉得它狗味不够。 你把虚开发票、虚增成本也叫税筹？ 在这个年代，你还把个人独资的核定征收叫税筹？ 还学着假的“阿米巴”模式，强行业务分拆，把这个也要税筹？ 实务中，只要你做的是税筹，而不是“税筹”，那么它本来就是合理合法，国家允许的。 判断是否真的在税筹，有几个标准： 1、事前规划记住一句话，只有事前规划的才叫税筹，事后的都可能是偷税漏税。 所有的规划一定要在企业经营行为之前进行， 企业经营行为一旦发生，那么相应的纳税义务就随之产生了。 别等了到年终汇算的时候，发现，woc，为什么税这么高？ 汽车撞墙了,你知道拐了；股票上涨了,你知道买了 犯错误判刑了，你知道悔改了；大鼻涕流到嘴里，你想起来甩了。 这时候你无论想什么方法，基本都是逃不过金税三（四）期的慧眼的。 你如果非得省这笔钱，谁说ta可以帮你，那么请去找ta。 税务的规划一定要在企业经营行为发生以前进行，这是前提。 2、如实申报不要虚开发票！不要虚开发票！不要虚开发票！ 我统计了近百个因偷税漏税被判刑的案例，其中有将近9成跟虚开发票相关。 如果你妄图成立多个皮包公司进行违法开票行为，那么我告诉你，注册公司容易注销难，跑得了和尚跑不了庙！注销公司需要经过严格的税务审查，不注销则会非正常户，严重营销个人征信、 如果你想要如果你想通过购买虚开发票进行抵扣，风险极大！ 金税系统会比对你的进项销项，进项发票的品名与销项发票品名不匹配会被系统识别出来。如果发现增值税专用发票开具的品名、数量、金额与经营业务没有对应的逻辑关系，肯定会被重点监控的。 就像文章前面提到的从事保险业务的例子，发现是分分钟的事情， 随着四期到来，预警系统会更为严密，你可能斗得过人类，你斗得过阿尔法狗吗？ 3、四流合一根据国家税务总局公告2014年第39号文规定，对外开具增值税发票要同时符合以下规定： （一）纳税人向受票方纳税人销售了货物，或者提供了增值税应税劳务、应税服务； （二）纳税人向受票方纳税人收取了所销售货物、所提供应税劳务或者应税服务的款项，或者取得了索取销售款项的凭据； （三）纳税人按规定向受票方纳税人开具的增值税专用发票相关内容，与所销售货物、所提供应税劳务或者应税服务相符，且该增值税专用发票是纳税人合法取得、并以自己名义开具的。 总结下来，就是四流合一，也就是指发票流、资金流、合同流、货物流要相统一相对应。 这个东西，是税务部门判断是否偷税漏税重要依据， 不一致就可能会被税务稽查。 但在实务过程中，可能会出现四流不一致的情况， 首先要保证业务真实，在这个基础上，可以通过合同或补充材料补充约定，并做好存档。 正如我们说的，只有事前才叫税筹，而在事前就要提前做好四流一致的规划工作。 4、合理进行业务配合“阿米巴模式”前两年在国内很火，所谓“阿米巴模式”，简单理解就是把业务分拆，起到节税的目的。 但是分拆可以，但拆的得合理合法合逻辑啊。 比如我就知道有些企业，他们在某个税收洼地注册某个贸易公司甲，然后乙公司负责产品生产。 由甲公司进行销售，通过内部转让定价，企业将部分利润转移到避税地的贸易公司。 原先需要根据全部100%利润缴纳税款的乙公司，现在只需要缴纳30%-50%，剩下的部分由甲公司缴纳，然甲公司是在税收洼地注册的，通过返税，实际需要缴纳的税款也很少。 这种手法看起来很完美，在税收优惠地注册的甲公司并没有商业实体，就是一家空壳。 而判断企业避税是否违法要以有无商业实体为出发点。 企业的产品研发、制作和销售实际都是由乙公司完成的，一旦税务稽查部门进行审查，也是逃不过被追缴税款和罚款的命运的。 是不是听过我的说法，感觉这也不能做，那也不能做。 可能我讲的，更接近税筹原本的形态，这也才是真正的合理合法无风险。 三、做好税筹的“秘籍”很多做企业的老板，都是起早贪黑谈业务，一年到头苦哈哈， 看着营收不少，但交税直叫人肉疼，再除下员工薪酬福利，账上也剩不了什么余粮了。 对于财会也是，政策一个接一个，每每记账都应接不暇， 时不时还要面对老板“我估算下来税不应该这么多啊”，个中滋味，如鱼饮水，心也塞塞，无处话凄凉。 其实，要做好税筹，找对途径就能事半功倍。 从实用角度出发，我们这里来讲讲看，税筹机构常用的三种方式：核定征收、自然人代开和灵活用工平台。 1、该怎么做好核定征收核定征收能很好的解决由缺进项、缺发票等账簿不规范现象带来的高额税负问题。 比如某个物流公司销售额500万，假设极端情况，这家企业的成本（工资、采购、租金）一分钱都没要到发票，那账面上等于500万全是利润，全是应纳税所得额，要去缴纳企业所得税、增值税、个人所得税。 按25%企业所得税税率、13%增值税税率算，要交190万的税。 但如果这家企业执行的是核定征收，交通运输业的行业核定利润率是5%-20%，税局采用10%的利润率的话，核定的利润就变成了50万。 这样就只要交19万的税，理论上节税90%。 核定征收原本是惩罚性税收措施，以及帮助小微企业纳税的管理手段； 但是，正因为其“简单粗暴”的节税效果，没少被人拿来各种偷逃税。 薇娅、雪梨等人，就是通过虚构业务以及滥用个独核定征收，偷逃了成千万上亿的税款。 所以，核定征收是在不断规范，以及不断收紧之中的。 2021年9月21日，国家税务总局发出《加强文娱领域从业人员税收管理》通知，规定： 明星艺人、网络主播成立的个人工作室和企业，要依法依规建账建制，并采用查账征收方式申报纳税。 2021年年底，直接叫停了“权益类投资”个独合伙企业的核定征收，一律适用查账征收。  广东省、贵州省等多省市纷纷出台政策规范和收紧核定征收，包括上海市现在已经很难走核定征收方式了。 但注意，核定征收不是不能用，而是只能在有限范围内用。 核定征收，原本就是辅助账簿、凭证、财务核算困难的单位，比如小规模纳税人、个体工商户一类纳税的管理方式， 比如我在学校门口摆个摊卖炸串，每天都是支付宝、微信收钱，让我拿出一个发票齐全、数据准确，符合会计制度要求的账本恐怕有点难，那么我自然更适合采取核定征收方式。 合理运用核定征收，可以解决由缺进项、缺发票等账簿不规范现象带来的高额税负问题。 2、该怎么做好自然人代开当企业跟自然人发生业务（如摄影、运输、装修等），需要发票入账，这时就可由自然人到税局代开发票，这就是我们说的自然人代开。 举个栗子， 某企业临时聘用软件工程师老王为该企业做一个系统，项目完工后企业支付100万给老王，老王在优惠地区税局走自然人代开开具了100万普票给企业用来成本抵扣，仅需缴纳2.7万税款； 该笔资金企业可替小吴支出，相当于企业花了2.7万即可免除100万25个点——也就是25万的企业所得税，企业税负大大降低。 只要公司和个人的业务是真实的，就可以选择在园区做自然人代开， 自然人代开不仅能解决缺票尤其是常年困扰人的年底缺票问题，而且，如果是在优惠园区做自然人代开，个税、增值税及附加税加起来综合税负率可低至2.5%！ 除了成本低，自然人代开适用范围也较为广泛： 自然人代开适用范围非常广，通常包含以下四大类：建筑材料类（如水泥、砂石）；建筑服务类（如工程服务费、机械施工费）；服务类（文化生活服务、交通运输服务）；各类商业贸易（如电子产品、日用百货等）。 此外，像自然人向其它单位或个人（自然人除外）销售其购买的不动产或者出租不动产的情况，还可以申请代开专票（税总函〔2016〕145号）； 实际操作中，自然人代开也很方便快捷，  不需要注册公司，只需要准备身份证、相关合同、转账凭证等资料， 可选常驻地、身份证所在地、企业所在地或业务发生地进行代开。 代开的发票都是属于税务大厅开具的，真实性可以得到保证，票据出来后就会出具完税证明，发票都是联网的，在税务局官网就可以查到。 无论你是做自媒体接商单需要开票，还是做摄影师、画师供稿需要开票，或者拉了几车奥利给就几千块钱运费也被甲方要求开票，自然人代开都是不错的选择。 3、该怎么做好灵活用工平台很多企业都存在用工难问题，一是招人难，另一方面人员管理也难，尤其是大量用工或者流动性大的时候，直叫人头大。 比如不少企业都有短期或季节性用工需求，五险一金增减和成本票问题繁琐； 国企等企业有人员编制限制，需要通过外包解决人员需求； 全国各地有分公司的企业，可能会遇到各地政策不同而难管理； 灵活用工平台就可以很好的处理这些问题。 灵活用工一方面可以降低企业用人成本，比如餐饮行业，海底捞就一直是灵活用工的大户，尤其是疫情发生后，包括海底捞、盒马、西贝莜面村等在内的餐饮行业大面积应用灵活用工，通过大量雇佣成本低、时间自由的灵工，省下了社保等税费，在淡季也可以自由调整雇佣人数，由此降低企业成本。 另一方面，灵活用工也可以优化管理成本，比如临时工的酬劳发放、保险缴纳等问题，都可以交由灵活用工平台处理，用人单位只需按约定付款，省人省时省精力。 核定征收，适合账簿难以规范的小规模或个体户； 自然人代开，适合单次、偶发或不定期的业务； 灵工平台则适合有一定规模和稳定经营的业务模式，大家可以根据自身情况了解采用。 Carl也接触过不少自然人代开和灵工平台的案例，如果有什么不清楚的可以互相交流沟通。 四、说在最后在共同富裕的主旋律上，而对正经做生意、为国家创造GDP和就业的人群来说，将会有更多的税收优惠和政策扶持。 不管你是销售千亿的带货女王，
因此，完全没必要为了多省一点钱而去承担负额外的风险， 合法合规纳税，即不用提心吊胆，又能享受优惠政策。 把税筹交给专业的人，企业方可安心经营。
|
|
|
