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所需账簿 农村合作社与普通的工业会计建账没有太大区别。账簿设置总账、明细账、银行日记账、现金日记账，建立固定资产卡片，根据需要可以设置存货账簿。唯一有区别的在科目上，需要加“林木资产”对经营、购买、培育的农产品进行核算。“林木资产”下应设置两个二级分类。分别为“经济林木”与”非经济林木”。 合作社建账的会计分录 合作社最大的特点是合作，资金来源与股东较多。收到做价或实收资金都和一般企业会计处理一样，计入实收资本。国家对农业十分重视，农业合作社的政府补贴是另一个重要资金来源。政府专项或非专项补贴，计入营业外收入——政府补贴科目。 一般情况下合作社成员以土地经营权入股(一般都是双方约定一个合作社使用年限，并按照经过批准的评估价值或双方确认的价值计价)。分录如下： 借：无形资产―土地使用权 贷：实收资本 生产经营过程账务处理 1、固定资产购建账务处理 机械、仓库、办公设备等都计入固定资产。 (1)固定资产的购入 例：合作社购入拖拉机一台 价格4800，采用银行付款。 借：固定资产—手扶拖拉机4 800 贷：银行存款 4 800 (2)自建固定资产 合作社，自建仓库，总支出费用28000元。 建设中的会计分录 借：在建工程—仓库房屋28 000 贷：银行存款28 000 库房建好后转为固定资产 借：固定资产—仓库房屋 28 000 贷：在建工程—仓库房屋 28 000 （3）收到捐赠的固定资产 合作社收到农机局捐赠一台12马力方向盘式拖拉机，价值45000。 借：固定资产—拖拉机 45 000 贷：营业外收入—接受捐赠 45 000 如果是政府的专项基金扶持，则： 借：固定资产—拖拉机 45 000 贷：专项基金—接受捐赠 45 000 高新研发支出费用(料、工、费)台账模板.xls https://max.book118.com/share/2021/0419/7116061010003120.shtm 民间非营利组织会计报表模板.xls https://max.book118.com/share/2021/0426/8051031143003077.shtm 年终奖和工资最优分配测算模型(带公式举例).xlsx https://max.book118.com/share/2021/0611/8015137003003110.shtm 宿舍水电费分摊明细表新格式.xls https://max.book118.com/share/2021/0110/7020125160003041.shtm 工资发放明细表(附工资条、新进、离职、调薪表).xls https://max.book118.com/share/2021/0404/5211130030003212.shtm 应付账款登记台账模板.xls https://max.book118.com/share/2021/0419/5234240012003223.shtm 软件开发成本核算明细表格式.xls https://max.book118.com/share/2021/0110/7154126162003041.shtm 合同管理台账明细表.xlsx https://max.book118.com/share/2021/0402/7042134065003110.shtm 个体户员工工资表格式.xls https://max.book118.com/share/2021/0404/8070010017003071.shtm 税负率倒算成本模板.xls https://max.book118.com/share/2021/0804/8035110010003130.shtm 减免税政策代码目录汇总表.xlsx https://max.book118.com/share/2021/0707/7114015041003142.shtm 记账凭证电子模板.xlsx https://max.book118.com/share/2021/0716/8011030003003122.shtm Excel支票打印模板格式新.xls https://max.book118.com/share/2021/0110/5024041331003104.shtm 选票样式模板.xls https://max.book118.com/share/2021/0602/6050104150003153.shtm 深圳各行政服务大厅办公咨询电话.xlsx https://max.book118.com/share/2021/0607/5221334341003240.shtm 房地产开发项目利润表.xls https://max.book118.com/share/2021/0331/7143132120003106.shtm 印花税登记台账，印花应纳税凭证登记簿 .xlsx https://max.book118.com/share/2021/0517/6120124033003150.shtm 电商的毛利率成本核算.xlsx https://max.book118.com/share/2021/0520/8120063121003102.shtm 酒店行业仓库管理表格.xls https://max.book118.com/share/2021/0513/7160161104003122.shtm 物流费快递费报价表模板.xls https://max.book118.com/share/2021/0728/5003102301003320.shtm 小微企业资产负债表模板.xls https://max.book118.com/share/2021/0430/8044075024003100.shtm 百旺金赋税控开票系统Excel商品清单导入模板.xlsx https://max.book118.com/share/2021/0105/7100113116003040.shtm 收入成本利润分析图表模型.xlsx https://max.book118.com/share/2021/0802/6132110113003223.shtm 百旺开票Excel清单导入模板.xlsx https://max.book118.com/share/2021/1017/6210241203004025.shtm 差旅费报销台账.xls https://max.book118.com/share/2021/0402/7041015065003110.shtm(4)购买林木资产账务处理 合作社购1年生苹果苗5元/棵，每亩种植60棵，总计种植31200棵，价值156000元(520亩×60棵×5元/棵)。 借：在建工程—林木资产—苹果树 156 000 贷：银行存款 156 000 注：苹果树苗木没产果前各类费用支出都应计入“在建工程—林木资产”科目，如各类浇地、施肥费用等;经济林木投产后发生的管护费用，不再记入“林木资产”科目，借记“经营支出”科目，贷记“应付工资”等科目。 林木投产(产果)前： 借：在建工程―林木资产―苹果树 贷：应付工资―应付工人工资 借：在建工程―林木资产―苹果树 贷：存货―化肥、农药 林木投产后结转 借：林木资产——经济林木―苹果树 贷：在建工程―林木资产―苹果树 林木投产(产果)后费用分录： 借：经营支出—苹果树—化肥、农药 贷：库存物资―农药、化肥 借：经营支出—苹果树—工人工资 贷：应付工资―应付工人工资 3、固定资产的折旧及林木资产的摊销 在会计处理上农业会计与一般的会计不同。一般会计只对固定资产折旧，农业会计除去固定资产外，还需要对经济林木折旧。经济林木：果、桑、茶树等5-15年(农业企业固定资产折旧年限详见《农业企业财务制度》附件中的农业企业固定资产分类折旧年限表)。 经济林木投产后，其成本扣除预计残值后的部分应在其正常生产周期内，按照直线法摊销，借记“经营支出”科目，贷记“经济林木”科目。分录如下： 借：经营支出—小麦—房屋折旧 贷：累计折旧—仓库房屋(房屋折旧20年) 借：经营支出—小麦—机械折旧 贷：累计折旧—拖拉机 （机械折旧10年） 借：管理费用—房屋折旧 贷：累计折旧—房屋—办公用 借：经营支出—经济林木—苹果树 贷：林木资产—经济林木—苹果树 4、固定资产的清理账务处理 处置固定资产，其会计处理一般经过以下几个步骤： 第一，固定资产转入清理。固定资产转入清理时，按固定资产账面价值，借记“固定资产清理”科目，按已计提的累计折旧，借记“累计折旧”科目，贷记“固定资产”科目。 第二，发生的清理费用。固定资产清理过成本中发生的有关费用以及应支付的相关税费，借记“固定资产清理”科目，贷记“银行存款”、“现金”等科目。 第三，收回清理固定资产出售价格的账务处理。按实际收到的出售价款，借记“银行存款”科目，贷记“固定资产清理”科目。 第四，清理净损益的处理。 分录案例如下： 清理出售以前购置的4.5万元拖拉机，已计提折旧5年。 借：固定资产清理 22 500(总值—已折旧价值) 累计折旧 22 500(年折旧4500元×5年) 贷：固定资产 45 000 如产生清理费用则需要计入固定资产情况，人工费用500元 借：固定资产清理 500 贷：现金(应付工资)500 变现价值需要转出固定资产清理，例：卖掉拖拉机 5000元。 借：现金5 000 贷：固定资产清理 5 000 这时固定资产贷方有余额则名表面，清理资产后出现收入，需要转入营业外收入。如果固定资产清理科目借方有余额则证明亏损，需要结转为“营业外支出”。 借：营业外支出—处置非流动资产损失18 000 贷：固定资产清理18 000 5、存货的账务处理 农业的存货包含原材料、种子、化肥、农药、树苗等。委托加工的农产品或转卖转销的农副产品也属于存货范畴。 购买种子、化肥、农药。 借：存货—小麦种子 贷：现金 借：存货—化肥—尿素 贷：现金(银行存款） 借：存货—农药 贷：现金(银行存款) 6、生产过程各种费用的账务处理 (1)播种(存货结转至经营性支出，下同) 借：经营支出—小麦—小麦种子 贷：存货—小麦种子 (2)施肥、用药 借：经营支出—小麦—化肥 贷：存货—化肥—尿素 借：经营支出—小麦—农药 贷：存货—农药 借：经营支出—苹果—化肥 贷：存货—化肥 (3)付工人工资及管理人员工资 借：其他支出—小麦—工人工资—苹果—工人工资 贷：应付工资—工人工资 借：管理费用—干部工资 贷：应付工资—干部工资 (4)租赁机械等其他支出 借：经营支出—玉米（）—机耕费用 贷：现金 (5)浇地电费 借：经营支出—小麦—电费 —苹果—电费 贷：应付账款—电费 上缴时 借：应收账款—电费 贷：银行存款 (6)收到国家粮食直补 借：现金(银行存款) 贷：补助收入—粮食补助 7、收获产品入库及销售过程的账务处理 (1)收获小麦、苹果，价值由成本转入 借：产品物资—小麦 贷：生产成本—小麦 借：产品物资—苹果 贷：生产成本—苹果 (2)①出售小麦/苹果 借：现金(银行存款) 贷：经营收入—小麦 /苹果 同时结转成本 借：产品销售成本—小麦/苹果 贷：产品物资—小麦/苹果 ②接上例，有剩余的苹果，发生的储存费等其他一些销售费用的账务处理 借：产品销售费用—苹果 贷：现金(银行存款、应付款) 期末“产品销售费用”科目结转到“本年盈余”科目。 |
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