【原】【汇算清缴】实务解析：减免政策延期！这项高新技术企业的城镇土地使用税减免税收优惠，竟然很多企业还不知道

爱问财税 2022-04-11

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根据《镇土地使用税暂行条例》规定，各级省、自治区、直辖市人民政府，可以在法定规定的税额幅度内，根据市政建设状况、经济繁荣程度等条件，确定所辖地区的适用税额幅度。同时，各市、县级别人民政府应当根据实际情况，将本地区土地划分为若干等级，在省、自治区、直辖市人民政府确定的税额幅度内，制定相应的适用税额标准，报省、自治区、直辖市人民政府批准执行。并且，经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济落后地区土地使用税的适用税额标准可以适当降低，但降低额不得超过本条例第四条规定最低税额的30%。经济发达地区土地使用税的适用税额标准可以适当提高，但须报经财政部批准。

由于城镇土地使用税是属于地方税种，在实务操作过程中，部分省份为推动当地经济发展，实现降本增效等，会颁布一些地方性减免税优惠政策。对于高新技术企业更是如此，为推动企业创新，提升科技研发水平，地方政府往往会在当地管辖范围内实施地方税种减免税优惠。以山东省为例，今天我们带领小伙伴们一起学习下关于高新技术企业城镇土地使用税减免税优惠的事项。

一、山东省降低城镇土地使用税税额标准背景

为切实解决当前实体经济发展中存在的突出矛盾和问题，加快新旧动能转换，推动实体经济高质量发展，2018年9月21日山东省人民政府向各市人民政府、各县（市、区）人民政府、省政府各部门、各直属机构、各大企业、各高等院校下发了《关于印发支持实体经济高质量发展的若干政策的通知》（鲁政发[2018]21号），结合山东省实际，制定了一系列降本增效政策。

政策要求山东省财政厅会同省税务局、各市政府负责实施降低城镇土地使用税税额标准，各市原则上按现行城镇土地使用税税额标准的80%调整城镇土地使用税税额标准，报省政府同意后于2019年1月1日起正式实施。高新技术企业城镇土地使用税税额标准按调整后税额标准的50%执行，最低不低于法定税额标准。

二、城镇土地使用税减按50%计征

为贯彻落实上述政策的规定，山东省财政厅、国家税务总局山东省税务局和山东省科学技术厅联合下发了《关于高新技术企业城镇土地使用税有关问题的通知》（鲁财税[2019]5号），政策规定【2019年1月1日至2022年1月26日】认定的高新技术企业，自高新技术企业证书注明的发证时间所在年度起，按现行城镇土地使用税税额标准(以下简称“现行标准”)的50%计算缴纳城镇土地使用税。对高新技术企业证书注明的发证年度，因执行现行标准而多缴纳的税款，纳税人自取得高新技术企业证书后的首个申报期，按规定申请办理抵缴或退税。其中，对于2018年12月31日前认定的高新技术企业，自2019年1月1日起按现行标准的50%计算缴纳城镇土地使用税。

1.高新技术企业

高新技术企业，是指按照《科技部财政部国家税务总局关于修订印发<高新技术企业认定管理办法>的通知》(国科发火[2016]32号)规定认定的高新技术企业。不符合《高新技术企业认定管理办法》等有关规定条件的企业，不得享受高新技术企业城镇土地使用税优惠。高新技术企业认定的“8项条件”如下：

(1)企业申请认定时须注册成立一年以上;

　　(2)企业通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，获得对其主要产品(服务)在技术上发挥核心支持作用的知识产权的所有权;

　　(3)对企业主要产品(服务)发挥核心支持作用的技术属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围;

　　(4)企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10%;

　　(5)企业近三个会计年度(实际经营期不满三年的按实际经营时间计算，下同)的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例符合如下要求：

　　1. 最近一年销售收入小于5,000万元(含)的企业，比例不低于5%;

　　2. 最近一年销售收入在5,000万元至2亿元(含)的企业，比例不低于4%;

　　3. 最近一年销售收入在2亿元以上的企业，比例不低于3%。

　　其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%;

　　(6)近一年高新技术产品(服务)收入占企业同期总收入的比例不低于60%;

　　(7)企业创新能力评价应达到相应要求（评分>70分）;

　　(8)企业申请认定前一年内未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为。

2.高新技术企业重新认定政策适用

高新技术企业证书注明的有效期满当年，重新通过高新技术企业资格认定前，纳税人暂按现行标准缴纳城镇土地使用税。高新技术企业资格被取消的企业，自被取消高新技术企业资格所属年度起不再执行50%的城镇土地使用税税额标准。对被取消资格年度因执行50%的城镇土地使用税税额标准而少缴纳的税款，纳税人应于公布取消高新技术企业资格后的首个申报期，按规定补缴相应期间的税款。

三、城镇土地使用税减免政策延期至2025年

根据2021年12月10日山东省财政厅下发的《关于2021年下半年行政规范性文件延期的公告》（鲁财法〔2021〕6号）规定，原规定2022年1月26日到期的《关于高新技术企业城镇土地使用税有关问题的通知》（鲁财税[2019]5号）政策延长至2025年12月31日。

四、2022年度企业所得税纳税申报Excel表－公式版

此套【汇缴更新!】2022年度最新企业所得税年度汇算清缴纳税申报表-公式链接+填报说明+逻辑验证共39张表（含封面+表单），是根据《国家税务总局关于企业所得税年度汇算清缴有关事项的公告》（国家税务总局公告2021年第34号）在2021年最新修订的《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）》，并结合小编企业所得税汇算清缴实务经验的基础上编制而来。

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一、使用方法

1、公式设置：蓝色标注单元格为表内公式设置，绿色标注单元格为表间公式设置，纳税人只需要根据企业实际申报数据填列白色单元格即可自动生成关联数据；

2、填表说明：在每张表的右侧部分设置了对应列次的最新填表说明，方便纳税人根据填表说明进行正确填列；

3、逻辑验证：在每张表的下侧部分设置了表间逻辑验证公式，当纳税人填列数据有误时会提示纳税人重新审查；

4、表间切换：在每张表的右侧顶端设置了表间超链接，方便纳税人在不同表间进行切换；

5、直接打印：除辅助表不打印外，在每张表中都按照最新的纳税申报表格式进行设置，不要试图插入、删除、改变任何行列次，数据填列完成后，纳税人直接点击打印即可。

二、申报表更新及下载

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