0101第01讲　涉税专业服务概述、机构及业务范围__create

第 01 讲 涉税专业服务概述、机构及业务范围

本章考情分析

1.题型：以单选题和多选题为主；

2.分值：预计 2021 年 2～3分左右。内容介绍

第一节	涉税专业服务概述
第二节	涉税专业服务机构及业务范围
第三节	涉税专业服务行政监督
第四节	税务师、税务师事务所及行业协会

2021 年教材的主要变化：

1.调整了涉税专业服务特点的表述；

2.增加了较多的涉税服务行业监管的内容；

3.调整了税务师权利与义务的表述。“第一章        导论”主要考点

1.涉税专业服务的范围；

2.实名制管理和业务信息采集；

3.机构信用评价和人员信用记录的有关规定；

4.违规的法律责任；

5.税务师事务所行政登记及质量控制。

第一节 涉税专业服务概述

一、涉税专业服务的概念及特点（熟悉） 二、涉税专业服务的产生与发展（了解） 三、涉税专业服务的地位与作用（了解）

一、涉税专业服务概念及特点

（一）概念

涉税专业服务机构接受委托，利用专业知识和技能，就 涉税事项向委托人提供的税务代理等服务。

（二）涉税专业服务的特点1.公正性

2.自愿性

涉税服务关系的建立要符合服务双方的共同意愿。3.有偿性

4.独立性

税务师在其接受涉税专业服务委托的权限内，独立行使涉税专业服务权，不受其他机关、社会团体和个人的干预。

5.专业性

二、涉税专业服务的产生与发展（了解） 一带而过即可。

1.2015 年注册税务师职业资格由准入类调整为水平评价类，并更名为“税务师”，纳入全国专业技术人员职业资格证书制度统一规划；

2.2017 年 5 月，国家税务总局发布了《涉税专业服务监管办法（试行）》，主要内容：

（1）全面开放涉税专业服务市场，建立健全监管制度，优化服务措施，不断提高监管水平；

（2）  取消税务师事务所 设立审批后，《监管办法（试行）》出台在制度上明确税务师事务所行政登记制度。

3.2017 年 8 月，国家税务总局发布《税务师事务所行政登记规程（试行）》，意义在于：

（1） 解决税务师事务所主体问题，《登记规程（试行）》出台后，税务机关依据《登记规程（试行）》启动税务师事务所行政登记工作；

（2）简化了税务师事务所行政登记报送资料，极大地便利了行政相对人。

4.2017 年 11 月，国家税务总局发布《涉税专业服务信息 公告与推送办法（试行）》。

（1） 使纳税人和社会公众了解涉税专业服务机构和从事涉税服务人员的相关信息，扩大纳税人选择范围，减少信息不对称，间接督促涉税专业服务机构和从事涉税服务人员提高执业质量；

（2） 实现涉税专业服务机构和从事涉税服务人员与纳税人信息的联动管理，有利于进一步加强风险防控，实施分级分类管理，打造数据管税格局；

（3） 实现税务机关与外部其他部门和行业协会的信息共享，推进联合激励和联合惩戒，促进社会共

治。

5.2017 年 12 月，国家税务总局发布《涉税专业服务信用评价管理办法（试行）》，对于加强涉税专业服务信用管理，促进涉税专业服务机构及其从事涉税服务人员依法诚信执业具有重要意义。

6.2017 年 12 月，国家税务总局发布《关于采集涉税专业服务基本信息和业务信息有关事项的公告》。

7.2018 年 10 月，国家税务总局发布《关于从事涉税服务人员 个人信用积分指标体系及积分记录规则的公告》。

8.2019 年 12 月，国家税务总局发布《关于进一步完善涉税专业服务监管制度有关事项的公告》，从

简化涉税专业服务信息采集、完善涉税专业服务信用复核机制、规范涉税专业服务约谈等方面，对 2017 年发布的《关于采集涉税专业服务基本信息和业务信息有关事项》的公告做了修订和完善。

9.2020 年 10 月，国家税务总局发布《关于修订<涉税专业服务机构信用积分指标体系及积分规则>的

公告》，自 2021年 1 月 1 日起施行。原有的相关文件停止执行。10.工作原则

（1）坚持党的领导；

（2）坚持依法执业；

（3）坚持市场主导；

（4）坚持创新驱动；

（5）坚持人才为基；

（6）坚持科学治理。

三、涉税专业服务的地位与作用（了解）

第二节 涉税专业服务机构及业务范围

一、涉税专业服务机构

税务师事务所和从事涉税专业服务的会计师事务所、律师事务所、代理记账机构、税务代理公司、财税类咨询公司等机构。

二、涉税专业服务范围

纳税申报代理业务、一般税务咨询业务、专业税务顾问业务、税收策划业务、涉税鉴证业务、纳税情况审査业务、其他税务事项 代理业务和其他涉税 服务业务。

涉税专业服务范围（掌握）

涉税业务类型	可以实施该业务的机构
专业税务顾问、税收策划、涉税鉴证、纳税情况审查	应当由具有税务师事务所、会计师事务所、律师事务所资质的涉税专业服务机构从事，相关文书应由税务师、注册会计师、律师签字，并承担相应的责任
纳税申报代理、一般税务咨询、其他税务事项代理和其他涉税服务	可以由税务师事务所和从事涉税专业服务的会计师事务所、律师事务所、代理记账机构、税务代理公司、财税类咨询公司等机构承接

需要关注的重点业务： 1.专业税务顾问

包括： 专项税务咨询服务和 长期税务顾问服务。

专项税务咨询服务包括 涉税尽职审慎性调查、纳税风险评估、资本市场特殊税务处理合规性审核以及与特别纳税调整事项有关的服务等。

2.涉税鉴证业务

包括：企业注销登记鉴证、土地增值税清算鉴证、企业资产损失税前扣除鉴证、研发费用税前加计扣除鉴证、高新技术企业专项认定鉴证、企业所得税汇算清缴鉴证、涉税交易事项鉴证、涉税会计事项鉴证、税收权利义务事项鉴证和其他涉税事项鉴证。

3.纳税情况审查业务

接受 行政机关、司法机关委托，指派有资质的涉税服务人员，依法对纳税人、扣缴义务人等纳税情况进行审查并作出专业结论。

【例题·多选题】（  ）只能由具有税务师事务所、会计师事务所、律师事务所资质的涉税专业服务机构从事，税务代理公司等其他涉税专业服务机构不能从事。

A.专业税务顾问B.涉税鉴证

C.纳税申报代理D.税收策划

E.纳税情况审査业务

『正确答案』ABDE

『答案解析』专业税务顾问、税收策划、涉税鉴证、纳税情况审査业务，只能由具有税务师事务所、会计师事务所、律师事务所资质的涉税专业服务机构从事，税务代理公司等其他涉税专业服务机构不能从事。