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稽查局内的选案部门负责稽查的选案工作，也就是选择被稽查的对象。其选择的案源信息包括： (1) 财务指标、税收征管资料、稽查资料、情报交换和协查线索 (2) 上级税务机关交办的税收违法案件； (3) 上级税务机关安排的税收专项检查； (4) 税务局相关部门移交的税收违法信息； (5) 检举的涉税违法信息； (6) 其他部门和单位转来的涉税违法信息； (7) 社会公共信息 (8) 其他相关信息。 这八个大类基本涵盖了存在偷漏税嫌疑的方方面面。 一般而言，有些行为会导致被检查的概率上升，这些行为应引起税务会计的注意。如果这些情况存在于公司且难以避免，那么，请随时在心理、行动、物质上做好应对稽查的预案准备工作。  税务稽查 一、企业税负异常 企业税负异常，尤其是税负在本地、本行业长期偏低，这会加大被稽查的概率。税负是一个计算的结果，税务机关不能凭税负征税，但税负对稽查概率的影响是存在的。 企业的税负多少才算正常呢？这需要结合行业特点来把握，百度上可以找到许多所谓的税负率，但任何具体的数字都只是参考，自己的税负是否正常，可以结合具体的投入、产出、市场行情、税率等来分析把握。 二、企业经营异常 企业经营情况主要体现在企业提交给税务机关的报表之上。资产负债表、利润表、现金流量表，都会从不同角度透露出企业的经营情况。同时，这些表内的指标又各有其客观的勾稽关系和内在规律，报表中的矛盾、不正常数据，往往会引起税务人员的怀疑，进而导致被稽查。 报表分析是每一个会计人员的基本功，但稽查上的报表分析却自有其特点。 某公司处于持续年度亏损状态，资产负债率较高，并且资产负债率一直在增高，同时资产总额也在增高。对应于利润表往往也能印证企业的经济效益在恶化。 但这个报表从涉税的角度看，却是异常的。企业的资产及资产负债率同步走高，说明有资金流入企业。其负债增加如果是长短期借款增加，说明债权人看好公司的经营状况，敢于向其借款；其负债增加如果是上下游经营占款增加，说明企业在产业链中处于优势地位，竞争能力极强。无论如何，企业的发展前景与竞争优势很好。 但这样的企业却处于亏损状态？! 这就属于一种异常。站在涉税角度洞如烛炬，可以大胆怀疑公司报表的真实性，甚至怀疑公司可能有内外账—外账上企业规模加大导致资产增加，经营亏损却导致利益流出，不得不引入负债来补平“资产=负债+权益”这个公式。检查这样的企业，显然比检查一家报表正常的企业，更有可能发现违法问题，增加滞补罚收入，提高检查工作效率。 许多会计都知道，持续亏损的企业，被稽查的可能性较高，这也属于一种经营异常的现象，税务人员将其称为“长亏不倒”，暗示其亏损之可疑。 需要注意的是，不论是报表中数据异常，或者是“长亏不倒”之类的特性都不能证明企业税务上已经违法。因为这类数据的异常，也可能的确事出有因市场、战略、经营模式、突发事件等都可能导致这些情况的发生。但是，因为纳税人与纳税人之间不可能对此进行充分的沟通，所以仍将导致被稽查概率的提高。 如果会计经过自我分析，认为确实事出有因，也要提前做好被检查的准备，由于税收政策与企业经营的复杂性，稽查本身就是一种风险。所以，涉税上不仅要“身正”，影子尽量也不要歪。 三、属于重点稽查行业 每年税务稽查工作都会确定一些重点稽查行业，企业如果不幸生于其中，就有更大可能性被抽中，对此只能自求多福。 平常可以多关注新闻，多关注涉税的QQ群或论坛，多参加涉税的培训与交流，增加信息来源的广度和深度，尽量把握住稽查的动向，提前准备、未雨绸缪，其效果一定好于临时抱佛脚。 四、发票违规 发票是税务机关掌控企业经营与纳税的最重要手段，所以，发票问题上应尽量避免违规行为和疑似违规行为、尤其是涉及增值税专用发票时。加强日常发票审查工作，防止被其他单位的违规行为牵扯其中。增值税发票属于株连九族，如果企业涉及发票违规，其被稽查的可能性将会提高。 五、举报 越来越多的税收违法行为的败露，来源于举报。但举报也有正常举报和恶意中伤之分，捕风捉影、以泄私愤而向税务机关举报企业税收违法，也将会导致被举报企业陷入稽查风险之中，加大税收遵从成本。 从实务中看，举报人总是千奇百怪，有内部员工、外部人员、离职人员、竞争对手，甚至还有企业小股东举报自己企业的情况。 所以，正派的企业对此也不得不防。平时应少结仇、少结怨、促和谐，瓜田李下时要考虑到被小人猜忌的可能性。同时规范业务、规范内控、规范会计处理，以此减轻举报所带来的稽查压力。 |
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