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建筑工程施工企业的痛点： 建筑工程施工项目巨大，施工过程中不确定因素较多，建设周期较长，经营形式多样，工程造价高，工作人员居多，流动性较大，普遍员工工资较高，难以统一管理，所以企业在经营过程中会面临税负压力大等问题。 建筑施工企业涉及的税收种类主要包括：企业所得税、增值税、城建税、教育附加、地方教育附加、股东个人所得税等。 工程项目一般分离于企业组织机构的注册地：一般异地经营施工项目占据建筑工程企业项目的大部分，从而在进行工程项目施工的过程中，企业为了能够降低成本，一般都会选择从当地或者就近采购各类物资，但如果施工区域偏远，当地的材料供应商可能无法提供增值税专用发票。 一、增值税进项税额抵扣不足 1、材料进项税额抵扣问题：【施工地点多，环境复杂，材料多，适用税率不一样，水泥是3%征收率，开具3%的增值税专用发票。如沙土、砖瓦等地材，基本由个体工商户或自然人垄断经营，这些纳税人没有开具增值税专用发票的资格，甚至无法开具发票，还有就是一些工程项目的主材及部分设备是由建设方采购并开具发票，建筑施工企业无法取得发票这些实际情况就会给建筑施工企业进项税抵扣带来难度。】 2、临时租用的各种机械设备和车辆无法取得进项：【施工单位使用的设备一般为自购和经营租赁，营改增后，自有设备是折旧来计入成本，企业计提的设备折旧无法抵扣进项税，只能在购买时一次性抵扣，而租赁设备，在营改增之后，有形动产的经营租赁税率为13%，增加了8%，使得租赁业的税负增加，在这种情况下，若设备租赁企业符合转为小规模纳税人，竭力变更，选择简易征收办法按3%的征收率缴纳增值税来降低其企业税负，这样建筑施工企业所收到的经营租赁业的发票可以抵扣的进项税额就会减少，导致企业税负增加。】 3、内部职工薪酬和外部劳务费支出较大，建筑施工企业缺劳务票，实践中工人现金发工资或者公转私，无票或者无进项现象比较普遍。 4、零散费用难以取得发票抵扣，比如零时用工的费用，工具的购买，零用材料等。 一、财务人员无法取得成本发票，财务处理不规范 建筑施工企业业务复杂，财务人员的不规范财务处理、收入成本核算的方法错误、纳税不及时，有些成本费用已经支付，导致后期无法取得增值税专用发票，甚至连普通发票也无法取得，从而无法抵扣进项税金和成本，其中相当一部分是采购人员现金支付，公司长期预付款或其他应收款挂账，成本费用所得税前不能扣除，导致提前多交所得税。 二、挂靠经营 由于企业的特殊性，行业中存在许多挂靠经营，挂靠经营是指低资质等级企业或者无资质的个人以高资质等级企业的名义去承接工程，并向被挂靠企业交纳一定比例的管理费，在实际项目施工中，挂靠方以被挂靠方的名义进行全面项目的施工，挂靠经营模式存在成本发票管理不善，有税务稽查等风险。 解决方案： 建筑施工企业的税收筹划 1、递延纳税筹划：建筑施工企业必须要以现行的法律法规作为参照，对企业应缴纳的税额进行科学的筹划，从而能够实现延迟纳税。 2、税收优惠政策筹划：企业合理的利用税收优惠政策能最大限度的降低企业的税负压力，可以利用地方性的税收优惠政策，园区招商引资出台一些产业扶持政策，降低企业税负压力，园区在地方财政留存的基础上对企业进行高额的产业扶持奖励，企业增值税地方财政留存50%，企业所得税地方财政留存40%，奖励比例75%-90%，企业当月纳税，产业扶持奖励次月到账。 3、扣除技术筹划：在合法和合理的情况下，尽量使各允许扣除的项目在最早的计税期得到扣除。 4、发票管理筹划 自然人代开：建筑工程施工企业比较特殊，其中包含劳务分包，主要包含人工费、小型机具使用费等，分包企业支付给劳务队组的劳务费难以取得增值税专用发票，所以无法抵扣，可以将河沙、石子、安装服务、设备租赁、运输费、工程款、材料费等，通过自然人代开方式减税降费，最高税率为3%。 1、成立有限公司：可以通过迁入或者设立子公司、分公司、新公司的形式入驻税收洼地，有限公司的增值税、企业所得税、股东分红个税，可享受地方存留的40%-70%比例，给予相应财政扶持补贴。 2、灵活用工模式：公司可在合法合规范围内，优化企业管理水平和效率，降低企业用工成本，解决高个税、高社保等问题。 以上为个人建议，具体如何做税务筹划可以从以上六点来进行分析，但需注意的是，税务筹划是一项非常专业的操作，不专业的团队不仅成功率低，更容易造成企业面临新的税收风险，所以建议找专业的机构更为稳妥。 每段时间分享财务知识，带领大家了解最新动态，更多税筹、招商服务，详情咨询《懂税魅》 |
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