学一个政策：《中华人民共和国环境保护税法》
练一组习题
一、单选题
1.《中华人民共和国环境保护税法》的施行日期是（ ）。
A.2016年12月25日
B.2018年10月26日
C.2018年1月1日
D.2019年1月1日
【解析】根据《中华人民共和国环境保护法》第二十八条，本法自2018年1月1日起施行。
【答案】C。
2.以下关于环境保护税应税污染物的计税依据，说法正确的是（ ）。
A.应税大气污染物按照污染物排放量确定
B.应税水污染物按照污染物排放量确定
C.应税固体废物按照固体废物的折合的污染当量数确定
D.应税噪声按照超过国家规定标准的分贝数确定
【解析】根据《中华人民共和国环境保护税法》第七条，应税污染物的计税依据，按照下列方法确定：（一）应税大气污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定；（二）应税水污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定；（三）应税固体废物按照固体废物的排放量确定；（四）应税噪声按照超过国家规定标准的分贝数确定。
【答案】D。
3.环境保护税纳税人按季申报缴纳的，应当自季度终了之日起（ ）日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款。纳税人按次申报缴纳的，应当自纳税义务发生之日起（ ）日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款。
A.30，30
B.30，15
C.15，15
D.15，30
【解析】根据《中华人民共和国环境保护税法》第十九条,纳税人按季申报缴纳的，应当自季度终了之日起十五日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款。纳税人按次申报缴纳的，应当自纳税义务发生之日起十五日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款。
【答案】C。
4.市内某企业2021年1月污水排放100吨，经测定，测定色度值为250，计算该月污水物色度应缴纳环保税。（该企业行业色度的标准为50，色度的污染当量值为5吨水·倍）。该企业2021年1月排放的污水计税污染当量数为（ ）。
A.100
B.80
C.120
D.60
【解析】确定超标倍数=（250-50）/50=4确定计税依据：色度的污染当量为5吨水·倍，根据公式计算污染当量数=（100×4）/5=80。
【答案】B。
5.一个单位声源一个月内累计昼间超标不足15昼或者累计夜间超标不足15夜的，分别减按（ ）计算应纳税额。
A.0.3
B.0.5
C.0.75
D.1
【解析】根据《财政部 税务总局 生态环境部关于环境保护税有关问题的通知》(财税[2018]23号)声源一个月内累计昼间超标不足15昼或者累计夜间超标不足15夜的，分别减半计算应纳税额。
【答案】B。
6.某餐饮公司，通过安装水流量计测得2020年2月排放污水量为60吨，污水当量值为0.5吨污水，假设当地水污染物适用税额为每污染当量3元，则当月应缴纳环境保护税（ ）元。
A.120
B.180
C.360
D.90
【解析】小型企业和第三企业的水污染物应纳税额为污染当量数乘以具体适用税额。其污染当量数以污水排放量（吨）除以污染当量值（吨）计算。所以该公司当月水污染物当量数60÷0.5=120，应缴环境保护税120×3=360元。
【答案】C。
7.以下不属于环境保护税计税单位的是（ ）。
A. 每污染当量
B. 每立方米
C. 每吨
D. 超标分贝
【解析】根据《中华人民共和国环境保护税法》的《环境保护税税目税额表》相关规定。
【答案】B。
8.纳税人应当申报缴纳环境保护税的地点是（ ）。
A. 应税污染物排放地的税务机关
B. 应税污染物排放单位机构所在地的税务机关
C. 扣缴义务人所在地的税务机关
D. 应税污染物排放地的上级税务机关
【解析】《中华人民共和国环境保护税法》规定内容。
【答案】A。
9.《环境保护税法》所称应税污染物排放地是指，应税大气污染物、水污染物（ ）所在地。
A. 排放口
B. 登记
C. 产生
D. 生产
【解析】根据《中华人民共和国环境保护税法实施条例》第十七条，环境保护税法第十七条所称应税污染物排放地是指：（一）应税大气污染物、水污染物排放口所在地；（二）应税固体废物产生地；（三）应税噪声产生地。
【答案】A。
10.纳税人排放应税大气污染物或水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准（）的，减按75％征收环境保护税。
A.30％
B.40％
C.50％
D.60％
【解析】《中华人民共和国环境保护税法》第十三条，纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准百分之三十的，减按75%征收环境保护税。
【答案】A。
11.某企业2020年3月向水体直接排放第一类水污染物总泵10千克，根据第一类水污染物污染当量值表，总泵的污染当量值为0.0005（千克），则其污染当量数为（）
A.20000
B.0.0005
C.0.005
D.2000
【解析】应税水污染物的污染当量数，以该污染物的排放量除以该污染物的污染当量值计算。所以总泵的污染当量数=10÷0.0005=20000。
【答案】A。
12.环境保护税按月计算，按季申报缴纳。不能按固定期限计算缴纳的，可按（）申报缴纳。
A.日 B.次C.年 D.月
【解析】《中华人民共和国环境保护税法》第十八条 环境保护税按月计算，按季申报缴纳。不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳。
【答案】B。
13.纳税人排放应税大气污染物或水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准（）的，减按50％征收环境保护税。
A.30％
B.40％
C.50％
D.60％
【解析】《中华人民共和国环境保护税法》第十三条，纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准百分之三十的，减按75%征收环境保护税。
【答案】C。
14. 下列各项中，由省、自治区、直辖市人民政府统筹考虑后在规定的幅度内按照规定程序确定具体适用税额的是( )。
A.噪声
B.水污染物
C.煤矸石
D.尾矿
【解析】《中华人民共和国环境保护税法》第六条，应税大气污染物和水污染物的具体适用税额的确定和调整，由省、自治区、直辖市人民政府统筹考虑本地区环境承载能力、污染物排放现状和经济社会生态发展目标要求，在本法所附《环境保护税税目税额表》规定的税额幅度内提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。
【答案】B。
15.下列情形中应该缴纳环境保护税的是( )。
A.企业事业单位处置固体废物不符合国家和地方环境保护税标准的
B.企业事业单位向依法设立的污水集中处理场所排放应税污染物的
C.其他生产经营者在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存固体废物的
D.其他生产经营者向依法设立的生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的
【解析】选项A：企业事业单位和其他生产经营者贮存或者处置固定废物不符合国家和地方环境保护标准的，应当缴纳环境保护税。根据《中华人民共和国环境保护税法》第四条和《实施条例》第十二条，可知其他选项正确。
【答案】A。
二、多选题
1.《中华人民共和国环境保护税法》所称应税污染物包括（ ）。A.大气污染物
B.水污染物
C.固体废物
D.噪声
E.光污染
【解析】根据《中华人民共和国环境保护税法》第三条，本法所称应税污染物，是指本法所附《环境保护税税目税额表》、《应税污染物和当量值表》规定的大气污染物、水污染物、固体废物和噪声。
【答案】ABCD。
2. 下列关于环境保护税应纳税额的计算方法正确的有（ ）。
A.应税大气污染物的应纳税额为污染当量数乘以具体适用税额
B.应税水污染物的应纳税额为污染当量数乘以具体适用税额
C.应税固体废物的应纳税额为固体废物污染当量数乘以具体适用税额
D.应税噪声的应纳税额为超过国家规定标准的分贝数对应的具体适用税额
E.应税噪声的应纳税额为排放量量数乘以具体适用税额
【解析】根据《中华人民共和国环境保护税法》第十一条，环境保护税应纳税额按照下列方法计算：（一）应税大气污染物的应纳税额为污染当量数乘以具体适用税额；（二）应税水污染物的应纳税额为污染当量数乘以具体适用税额；（三）应税固体废物的应纳税额为固体废物排放量乘以具体适用税额；（四）应税噪声的应纳税额为超过国家规定标准的分贝数对应的具体适用税额。
【答案】ABD。
3.下列关于环境保护税的申报期限的说法，正确的有（ ）。
A. 按月计算，按季申报缴纳
B. 按季申报，按季申报缴纳
C. 按季申报缴纳的，应当自季度终了之日起十五日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款
D. 不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳
E. 按次申报缴纳的，应当自纳税义务发生之日起十五日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款
【解析】根据《中华人民共和国环境保护税法》第十八条，环境保护税按月计算，按季申报缴纳。不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳。第十九条 纳税人按季申报缴纳的，应当自季度终了之日起十五日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款。纳税人按次申报缴纳的，应当自纳税义务发生之日起十五日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款。
【答案】ACDE。
4.《环境保护税法》及其实施条例，不征税环保税情形包括（ ）。
A. 企业事业单位和其他生产经营者向依法设立的污染集中处理、生活垃圾处理场所排放应税污染物的
B. 企业事业单位和其他生产经营者在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存或者处置固体废物的
C. 依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的
D. 依法对畜禽养殖废弃物进行综合利用和无害化处理的
E. 纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的
【解析】根据《中华人民共和国环境保护税法》第四条，有下列情形之一的，不属于直接向环境排放污染物，不缴纳相应污染物的环境保护税：（一）企业事业单位和其他生产经营者向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的；（二）企业事业单位和其他生产经营者在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存或者处置固体废物的。实施条例第四条 达到省级人民政府确定的规模标准并且有污染物排放口的畜禽养殖场，应当依法缴纳环境保护税；依法对畜禽养殖废弃物进行综合利用和无害化处理的，不属于直接向环境排放污染物，不缴纳环境保护税。根据第十二条，CE属于暂予免征。
【答案】ABD。
5.下列关于应税污染物计税依据的说法，正确的有( )。
A.应税大气污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定
B.应税水污染物的污染当量数，以该污染物的排放量乘以该污染物的污染当量值计算
C.应税固体废物按照固体废物的排放量确定
D.固体废物的排放量为当期应税固体废物的产生量减去当期应税固体废物的贮存量、处置量、综合利用量的余额
E.应税噪声按照噪声分贝数确定
【解析】根据《中华人民共和国环境保护税法》第七条，应税污染物的计税依据，按照下列方法确定：（一）应税大气污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定；（二）应税水污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定；（三）应税固体废物按照固体废物的排放量确定；（四）应税噪声按照超过国家规定标准的分贝数确定。选项B：应税大气污染物、水污染物的污染当量数，以该污染物的排放量除以该污染物的污染当量值计算;选项E：应税噪声按照超过国家规定标准的分贝数确定。
【答案】 ACD。
6.关于环境保护税税目，下列说法正确的有( )。
A.二氧化碳属于应税大气污染物
B.危险废物属于应税固体废物
C.石棉尘属于应税大气污染物
D.交通噪声属于应税噪声污染
E.饮食娱乐服务业排放的污水属于水污染物
【解析】选项A：二氧化碳不属于应税污染物，应税大气污染物包括二氧化硫、氮氧化物、一氧化碳、氯气等;选项D：目前只对工业企业厂界噪声超标的情况征收环境保护税。
【答案】 BCE。
7.下列说法中属于环境保护税特点的有( )。
A.征税项目为四类重点污染物
B.纳税人主要是企事业单位和其他经营者
C.直接排放应税污染物是必要条件
D.税额为统一定额税和浮动定额税结合
E.税收收入全部归中央
【解析】选项E：环境保护税税收收入全部归地方。纳税人应当向应税污染物排放地的税务机关申报缴纳环境保护税。
【答案】 ABCD
1.城乡污水集中处理场所排放某一项应税污染物超标，其他应税污染物不超标，纳税人只需对其超标的应税污染物申报缴纳环境保护税。（ ）
【解析】根据《中华人民共和国环境保护税法》第九条第二项，城乡污水集中处理场所一旦被环境保护主管部门认定为排放应税污染物超过国家和地方排放标准，即意味着当月不符合免税条件，应当按照《环境保护税法》规定，按照污染物当量数从大到小排序，对排在前三/五项的污染物征收环境保护税。
【答案】错误。
2.依法对畜禽养殖废物进行综合利用和无害化处理的，需要申报缴纳环境保护税。（ ）
【解析】《中华人民共和国环境保护税法实施条例》第四条，依法对畜禽养殖废弃物进行综合利用和无害化处理的，不属于直接向环境排放污染物，不缴纳环境保护税。
【答案】错误。
3.第一排放口或者没有排放口的应税大气污染物，按照污染当量数从大到小排列，对前五项污染物征收环境保护税。（ ）
【解析】根据《中华人民共和国环境保护税法》第九条，每一排放口或者没有排放口的应税大气污染物，按照污染当量数从大到小排序,对前三项污染物征收环境保护税。
【答案】错误。
4.依法设立的城乡污水集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准，不需要申报环境保护税。（ ）
【解析】根据《中华人民共和国环境保护税法》第十二条，需要，申报，但可以享受免税优惠。
【答案】错误。
5.企业向依法设立的污水处理厂排放应税污染物，不缴纳环境保护税。（ ）
【解析】根据《中华人民共和国环境保护税法》第四条，企业事业单位和其他生产经营者向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的，不属于直接向环境排放污染物，不缴纳相应污染物的环境保护税。
【答案】正确。
