|
发出商品结转: 1、发出时 借:发出商品 贷:库存商品 2、按合同约定的日期确认收入 借:应收账款等 贷:主营业务收入 应交税费-应交增值税-进项税额 3、同时结转成本 借:主营业务成本 贷:发出商品 4、收到款项 借:银行存款 贷:应收账款 企业库存商品减少,由于销售方式不同,其账务处理也会有所区别.一般设置"库存商品"科目核算库存商品的增减变化及结存情况. 库存商品的减少应根据不同的销售方式进行相应的账务处理,一般有以下几个方面: 1、企业销售商品导致库存减少的: 借:主营业务成本 贷:库存商品 2、因其他部门领用而减少的,以管理部门领用库存商品为例,分录如下: 借:管理费用 贷:库存商品 应交税费-应交增值税(销项税额) 3、期末盘点时,实际盘存量小于账面数量的,按盘亏处理,按照对应处理结果转入对应科目: 借:待处理财产损益 贷:库存商品 借:管理费用(单位承担部分) 其他应收款(保险、个人赔偿部分) 贷:待处理财产损溢 4、将商品用于捐赠或投资导致库存减少的: 借:营业外支出 贷:库存商品 以上分录只是做结转成本的举例,如果涉及销售的,还应制作库存商品销售分录 库存商品冲减费用怎么记账? 库存商品盘盈时,有的是冲减管理费用,有的是增加营业外收入,这两种处理方法有区别: 1、库存商品盘盈时,冲减管理费用,会是营业利润增加. 2、库存商品盘盈时,增加营业外收入,不会影响营业利润. 3、两种处理办法对本年利润和企业所得税的影响是相同的. (一)存货的盘盈企业在财产清查中盘盈的存货,根据"存货盘存报告单"所列金额,编制会计分录如下: 借:原材料 借:周转材料 借:库存商品等 贷:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 盘盈的存货,通常是由企业日常收发计量或计算上的差错所造成的,即正常损失,其盘盈的存货,可冲减管理费用,按规定手续报经批准后,会计分录如下: 借:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 贷:管理费用 (二)存货的盘亏企业对于盘亏的存货,根据"存货盘存报告单"编制会计分录如下: 借:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 贷:原材料 贷:周转材料 库存商品等对于盘亏的存货应根据造成盘亏的原因,分别情况进行转账.属于定额内损耗以及存货日常收发计量上的差错,即正常损失,经批准后转作管理费用. 借:管理费用 贷:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 对于应由过失人赔偿的损失,应作如下分录: 借:其他应收款 贷:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 对于自然灾害等不可抗拒的原因而发生的存货损失,即非正常损失,应作如下分录: 借:营业外支出──非常损失 贷:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 对于无法收回的其他损失,经批准后记入"管理费用"科目. 借:管理费用 贷:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 如果是由于管理不善等原因造成的毁损,应当将相应的进项税额转出. |
|
|
