基金公司账务怎么处理

出资人将基金投资视为投资一项金融产品，在“交易性金融资产”科目下核算。每年基金管理人根据LP账户审计报告进行公允价值调整。同时根据合伙协议，将收回的红利、股息作为持有期间收益，计入投资收益。而投资收回及其他收益先冲减投资成本，等本金全部收回后，再确认投资收益。这一处理办法遵循了稳健地原则，且和合伙协议的规定一致。

（1）投资的确认及初始计量。

借：交易性金融资产（按公允价值入账）

投资收益（交易费用）

贷：银行存款（支付的总价款）

交易费用应直接计入当期损益（交易费用指可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用，包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出，不包括债券溢价、折价、融资费用、内部管理成本及其他与交易不直接相关的费用）。

（2）后续计量-被投资公司经营结果对基金的影响。

借：交易性金融资产-公允价值变动（公允价值大于账面价值，反之则作相反会计分录）

贷：公允价值变动损益

（3）处置投资。

借：银行存款（净售价）

公允价值变动损益（持有期间公允价值的净增值额）

贷：交易性金融资产（账面余额）

公允价值变动损益（持有期间公允价值的净贬值额）

投资收益（差额，或借记）

2、长期股权投资。

出资人将基金投资视作一项长期股权投资，在“长期股权投资”科目下核算，按照合伙企业的报表调整其公允价值。在这一处理方式下，投资人将收回的红利、股息收益作为当期投资收益入账。而投资收回及其他收益，在冲减其对应投资本金后作为投资收益在当期确认。同时，还需要根据基金占被投资公司的投资比例及基金是否对被投资公司存在重大影响或控制的情况，在后续计量时选择按照成本法或权益法进行会计处理。

（1）投资的确认及初始计量。

借：长期股权投资（按成本入账）

贷：银行存款（支付的总价款）

如果基金是按照对联营或合营企业的投资或其他长期股权投资核算投资项目，“资本化”或直接“费用化”交易费用都是允许的，只要对所有投资项目统一应用“资本化”或“费用化”的会计处理即可。

（2）后续计量-被投资公司经营结果对基金的影响。

①成本法：若有减值，调整账面价值

借：资产减值损失—长期股权投资减值准备

贷：长期股权投资减值准备

②权益法：被投资公司实现净利润

借：长期股权投资—损益调整（被投资公司发生净亏损则作相反会计处理）

贷：投资收益

被投资单位所有者权益的其他变动：

借：长期股权投资—其他权益变动（或做相反的分录）

贷：资本公积—其他资本公积

（3）处置投资

①成本法：

借：银行存款（净售价）

贷：长期股权投资（账面余额）

投资收益（差额，或借记）

②权益法：

借：银行存款（净售价）

贷：长期股权投资—成本

长期股权投资—损益调整（或借记）

长期股权投资—其他权益变动（或借记）

投资收益（差额，或借记）

借：资本公积—其他资本公积（结转资本公积）

贷：投资收益

除股息、红利收入外，两种会计处理方法对LP投资人收益的确认存在时间性差异。如果认为是基金产品，LP投资人将在投资收回全部本金后才能确认收益。而如果认为是长期股权投资，每笔投资的收回都能带来损益，投资收益随着投资项目确认。两种处理方式各有利弊，很难评判其优劣。