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一、制造费 1.什么样的费用计入制造费用？ 生产管理人员工资社保 （间接人工）、福利费、差旅交通费、劳动保护费、折旧费、租赁费、物料消耗、低值易耗品摊销、检测费、水电费、办公费、装卸费等车间负担的费用。 2.制造费用的分录 ① 计提归属制造费用工资 借：制造费用—职工薪酬等 贷：应付职工薪酬 ② 生产车间固定资产折旧 借：制造费用——折旧费 贷：累计折旧 ③ 车间辅助人员及管理人员办公费 借：制造费用——办公费 贷：银行存款 ④ 制造费用结转 借：生产成本—基本生产成本—制造费用 贷：制造费用—职工薪酬 —办公费 —折旧费 —福利费 —其他 3、注释 制造费用的发生时间和期间费用是一样的，只不过这部分是与“生产车间”相关的，所以计入“制造费用”；同样和期间费用一样，“借方”表示费用的发生，月末贷方结转，期末无余额。 二、直接人工相关分录 1.直接人工是什么？ 直接人工是指企业支付给生产工人，应计入生产成本的工资。（对应间接人工）包含生产人员的工资总额、福利费、五险一金 2、会计分录： 借：生产成本—基本生产成本 — 直接人工 贷：应付职工薪酬 — 应付工资 — 五险一金 2.注释 按新会计准则，企业不再每月计提福利费，只有实际发生时直接列支，计入相关成本或损益。 ① 发生时 借：生产成本—基本生产成本—直接人工 贷：应付职工薪酬-福利费 ② 支付时 借：应付职工薪酬-福利费 贷：库存现金（银行存款等） 三、完工产品入库 1.完工产品入库时 借：库存商品 贷：生产成本—基本生产成本—直接材料 —直接人工 —制造费用 2.注释 当企业完工的半成品也会完工入库，那么上述分录为： 借：库存商品 自制半成品 贷：生产成本—基本生产成本—直接材料 —直接人工 —制造费用 四、销售发货 1.结转成本---期末 借：主因业务成本 贷：库存商品 销售原材料的会计分录 借：其他业务成本—原材料销售 贷：原材料 2.确认收入——发货时（开具专用发票） 借：应收账款 预收账款 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额） |
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