行政事业单位内部控制风险点分析

国内的行政事业单位加大了改革的力度，通过建立内控体系，来增强单位风险的防控能力。内控机制的建设更多的是为了预防单位业务运行中存在的风险，优化梳理单位的运营活动流程，来增强内控风险能力。优化设计风险防控体系，使单位的各运营活动顺利的开展，优化配置单位的资源，使各项运营活动合规的开展。

一、行政事业单位内部控制的现状分析

行政事业单位要顺应改革的趋势，优化设计内控机制以及编制比较完善的内控制度，来增强单位的运营管控能力，提高单位的运营水平，并加强廉政风险的防控。在2012年，财政部颁布了行政事业单位内部控制规范，在2014年1月起推动实施，这就加快推动行政事业单位的内控建设。单位通过构建内控体系，来增强单位的运营能力，同时单位还可以凭借内控体系，去增强对各运营活动的控制能力，控制运营活动中的风险，增强单位的风险防范能力。有些单位的内控体系建设比较晚，内控执行设计经验缺乏，在改革相对滞后的发展状态下，缺乏相应的内控制度，会使单位出现许多运营问题。近年，国家政府部门对于单位的内控建设比较重视，单位从梳理风险的角度去研究内控制度中的不足和漏洞，思考如何去规避风险，提高单位的运营水平。

二、行政事业单位内控的风险分析

（一）内控体系不完善

有些单位制定的内控机制比较晚，缺乏必要的实践经验，内控体系的建设处于探索的阶段。有些单位的组织架构设置不合理，控制机制不健全，在事业单位的公益活动服务运营方面存在许多漏洞。在一些公益性的事业单位内，由于单位的人员较少，组织分工不够明确，有些职工担任了许多工作的岗位，给员工带来较大工作压力，一人多岗的现象比较突出，会容易出现管理问题。有些单位未能够在内部设置不相容的岗位，例如有些会计和出纳由同一个人来兼任，这样就会增加了单位的财务风险。由于内控机制不完善，会使后期的内控执行存在操作困难，不切合实际的问题，这就增大了风险。

（二）缺乏内控的执行人才

在部分单位内缺乏专业人员，来编制内控方案，由于人员的欠缺会导致内部执行力的不足。内控体系的建设是一个比较专业的系统工程，需要由专业人员来操作，但是有些单位内部的内控方案的编制人员专业能力不强，人员欠缺，无法去了解各运营活动的细节环节，致使制定出来的内控制度残缺不全，无法符合运营工作的需要。單位规模的扩增，运营领域逐步增多，这时就带来了较大的运营风险，而且风险的种类较多，就增加了风险管控难度。但是现有的内控人员专业性不强，从而导致风险扩大。

（三）资金管理缺乏规划性

在单位的运营中心，管理单位的资金是财务管控的一项重要内容。由于行政事业单位大多数资金都是由财政部拨款，单位运营受外界市场影响较小，在资金管理方面很多单位对资金的控制不重视，而且资金管理缺乏相应规章机制，未能够涉及资金的管理计划，这就会造成单位的资源分配不合理，资金的使用效率降低，同时也会带来较大的财政资金流失，以及违规挪用风险。

（四）预算管理比较粗放

单位的预算管理机制漏洞较多，预算管理体系不健全，而且预算管理流程有冗余的问题，这些都会造成预算管理机制比较粗放，致使后期的预算执行与预算管理目标有较大的偏差，也给单位的运营带来了许多风险。预算方案的编制是预算工作开展的第一步，也是比较关键的环节，但是有些单位在编制预算方案中，未根据本单位的实际情况去选择合适的预算编制方法，继而影响预算方案的编制质量。有些单位编制预算方案的工作则由财务部来执行，没有在单位设置独立的预算部门，单位职工和部门之间的沟通交流不足，这给财务部在编制预算方案中，带来了较大的难度。如果全员都不能够参与方案的编制和执行，就会使预算流于形式，有些单位仍然会存在着预算应付上级检查，不能够将预算方案精细化、全面化，以使预算控制来管理单位的运营资金。

三、加强行政事业单位内控风险管控的对策研究

（一）优化设计内控体系

单位应该根据财政部下发的行政事业单位内控管理规范，来编制内控制度，构建内控体系，要梳理优化内控中的风险点，根据单位日常的运营活动，来开展风险的梳理。针对单位运营中的风险，来设计风控体系，并加强对风险的研究。通过详细的规划统筹部署来引导全员参与，开展全过程管控，实现全面的内控，并建立相应的内控机制，保障内控体系高效的执行。

（二）加强人才的培养

推动行政事业单位内部人员综合素质提升，单位要制定培训方案、培训计划，来给单位的职工开展专业化的内控培训，以让职工都了解内控对于单位运营发展的重要作用，让内控工作可以落实到各员工的工作活动中。单位要组织开展培训交流活动，聘请外部的专业培训公司到单位讲解内控的知识、内控的理念。鼓励单位的职工自主的学习，树立学习意识，学习风险控制、风险分析、财务核算、财务分析等内控的相关知识，完善自身的知识架构，积累更多的管理经验，扩充自己的知识储备，提高自己的专业能力，以及拓展自己的视野，来完成上级交给的工作任务。职工要积极地参与培训活动，相互交流沟通，单位要给予人员建立培训平台，逐步培养符合单位未来发展需要的专业化管理人才，以推动内控的实施落地。

（三）建立资金管理制度

资金控制是单位内控的核心工作，也是单位的主要风险管控要点，单位就需要转变传统资金管理模式，与相关政府部门就建立管控制度方面加强沟通。在财政部颁布制定的行政事业单位内控规范指导下，单位要优化完善现有资金管理机制，组建资金管理部门或者在财务部门设置资金管理岗。事业单位要制定未来的资金发展规划，结合单位实际的运营、发展规划、经营计划来制定资金计划，并合理地给各部门分配资金，确保资金得以高效配置。资金的管理制度要覆盖单位的办公用品采购、资产采购、合同管理、资金使用、现金流管理等各项内容，并建立资金的考评机制。对资金的使用、支付和资金管理方案执行状况开展考核，通过设计资金使用的绩效考核指标，来提高工作人员的积极性，以促使职工努力工作。资金管理制度的设计也能够增强单位的风险防控能力，提高单位的内控管理水平，并且单位也要积极地向外部机构学习，了解外部机构在资金管理方面的优秀做法，以此来获得更好的资金管理经验，以增强单位的资金管控风险。

（四）引入全面预算机制

单位应该在内部建立三级预算管理机制，为协调单位各科室部门的工作，也可以组建预算管理部门。在领导层，设置预算管理委员会，由预算委员会组织编制预算方案，然后提交班子领导去审批。之后，由预算部门去执行预算方案，预算部门可以给各个科室编制预算计划，制定预算目标，实现预算方案落实。各业务部门可以根据自身的运营状况，来制定部门的预算，由预算部统一汇总，制定单位整体的预算计划，编制的预算方案要切合单位的运营实际。预算部门还要加强方案执行的监督力度，将精细化、全面化的管理理念融入到全面预算管控中，尽可能去缩小预算执行结果与预算目标之间的差距，以保证预算比较精确。全面预算可以促使各部门落实单位的运营发展规划，并有效地规避内控中的风险点，增强资金的监管。全面预算可以带领全体职工都参与到方案的执行中，科学地调配单位的运营资金资源，使单位的运营活动更加高效。

四、结束语

行政事业单位要建立完善的内控体系，对内控执行中存在的一些风险点要重点把控，研究风险形成的原因，来优化内控制度。通过建立完善的内控体系，能够提升单位的运营水平。因而，在设计内控中，可以借助外部专业机构的力量，去优化设计。结合单位未来长远发展，来制定内控制度和内控流程，有效地规避风险，使单位稳健运营。单位组建风险部门来对各运营活动开展风险的分析、识别、控制。单位也要给内部的职工开展内控培训和风险管理培训，提高员工的风险防范意识，加大风险管控制度的落实，规避运营中的各类风险因素。

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