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本文系修改后重发。 一财务总监刚入职民营集团企业两三天，老板就要求他马上去一新建酒店准备股东会的财务资料，说是最近要开股东会，需要给股东汇报酒店建设的各种财务开支情况，他去了之后才发现：财务乱得一塌糊涂，股东会所需的财务数据根本就做不出来！ 给股东汇报酒店建设的财务开支情况，一般包括工程总投资款是多少、已经付了多少工程款、还有多少工程款没有付、股东投资的资金还剩余多少等。按理说这些数据非常简单，会做加减算术题的小学生都能够统计出来，而且当时老板也给他这样说：酒店刚开业，还没有什么事情，那些数据简单加一下就出来了…… 但是，现实是，这几个看似简单的数据根本就统计不出来！ 首先是工程总投资款，原以为这个最容易，把工程合同全部找出来，统计一下就可以了。但是，大多数的合同根本就没有在财务部备案，而在工程部那里也找不全，行政办公室也说不知道，更不用说在施工过程中因为修改图纸而增加、减少、以及变更工程项目的合同有哪些，在哪里…… 第二，是已经完工付款的数据，根本没法统计，因为会计做账根本就没有考虑是付的哪份工程合同，哪个项目的款项，而且，支付的工程款，有些放到预付账款科目里面，有些放到在建工程科目里面，有些放在固定资产科目里面，并且都是一级科目核算。这些支付的款项，具体支付的是什么项目，账务上也没有备注说明，更查不到对应的项目名称和合同编号。所以到底是支付的哪份合同、哪项工程款，以及支付的是哪家供应商、哪个施工队的款，根本就无法查。 第三，更过分的是，有很多工程施工费用，直接放到当期的营业费用里面去了，又有些支付的工程款直接挂在往来科目里面，且付的什么工程项目款也不知道……所以，实际已经支付了多少工程施工费用，也根本查不出来。 第四，酒店购置了大批的资产，包括家具、家电、灶具、厨具、办公设备等固定资产和低值易耗品，但根本就没有资产登记管理台账，而会计账面上也仅仅只有一个固定资产一级科目。有些有发票、有些没有发票，而没有发票的还没有计入固定资产科目！所以，酒店到底购置了多少资产，不知道。各营业场所有什么资产、有多少，账上都查不出来…… 就这样，这家酒店的工程总投资款统计不出来，已经支付了多少工程款统计不出来，还欠多少工程款就更不清楚，各具体的工程项目到底投了多少资金，更是查不到……那么现在，即使是把会计凭证全部拆开，重新做一遍账，也很难理清楚！因为，很多付款单据根本就没有写清楚付的什么项目的款，是哪份合同的款。还有现金报销的，付的是哪家的款，也看不到！最要命的是，欠哪些供货商多少款、欠哪些施工方多少款，也更是一塌糊涂！ 这家酒店已经经营了两三个月了，生意看上去很火爆，但是他们的财务在开业后更是乱得一塌糊涂： 1、营业收入款项，竟然不是直接进公司的银行账户，而是先进几个在酒店负责经营管理的股东的私人账户，股东个人则直接用钱去购买原材料，或者支付工程款，之后，才把剩下的钱才转到公司的银行账户里面。所以每天到底有多少实际的营业资金收入，会计、出纳都不清楚。 2、财务账面上的存货与库存系统里面的存货的相差几十万元。期初数据、当期购进和领出的数据，与账面上的期末数据勾稽不上，也相差几十万元。 3、会计在月末结算当月利润的时候，结转成本是按采购数直接结算，而不是按照实际使用的消耗数来结转的，所以会计账面上的成本额也相差几十万元！ 这样，酒店开业了两个多月，经营到底是怎样的情况？是亏是盈？谁也说不清楚！ 最奇葩的是，投资几千万元的酒店项目，既没有一个懂工程财务核算的专业会计，也没有一个懂酒店财务核算的专业会计！所用的“财务人员”，或者是刚毕业的学生，或者是半路出家的老板家亲戚，基本上是在边学边干！ ——这是很多新建企业财务的共性问题，在没有真正懂行的专业财务人员进行梳理之前，表面上看一切顺利，工作正常开展，而老板也自我感觉非常良好，因为在他看来，财务这项工作其实非常简单，加加减减而已，随便找一个学过财务的人就可以了，甚至随便找一个学过算术的人也能做好。而且，令老板最得意的是，没用高水平的专业财务人员，节省了会计的工资，把人力成本降下来了！ 那么，从上述的情况来看，这家企业的老板，重视钱而不重视财务，特别是不重视做财务工作的财务人员，最后，他多挣钱了吗？为此他的损失有多少？！ ——工程材料的购买与保管及使用、施工费的核算统计与支付、资产设备的购买与保管等，在酒店建设期间，他丢失了多少钱？ ——工程项目款因为糊涂账错付了多少？重复支付了多少？还会继续支付冤枉钱多少？ ——酒店开业后，营收资金会丢失多少？材料采购、库存存放过程中又损失了多少？…… 所有这些，在没有人过问的时候，老板就看不到这些损失，而看不见的损失就不是损失？为了节省那点点专业财务人员的工资，而捡起了芝麻丢了西瓜！ 不过，新建企业的这种财务混乱的状况，也不完全是老板的问题，因为现实当中，有很多做管理咨询的企业顾问也这样说：会计工作多简单啊，现在都是电脑智能化了，会计根本就不需要动脑筋…… 同时，新建企业的这种财务混乱的状况，也不能完全责怪财务人员的专业水平不够，毕竟你招来的就是没有什么经验的基础会计，甚至是外行，却要他们承担起财务总监的职责，怎么可能胜任得了？！而且，即使是所谓的“财务总监”，如果缺乏实际经验，也未必能把工作做好！相信那些规模比较大的集团企业的老板，在更换了多名财务总监之后，就会深有体会。 由此案例可知，企业筹建期的财务工作并非是想象的那么简单，也并不是随便招徕了专业财务人员就能做得好的。这个期间的财务工作，就相当于建大楼时先搞“七通一平”，然后打地基、搭框架等是一样的，如果专业能力不够、经验不足、考虑得不全面而导致基础建得不好，今后的大楼根本就建不上去，或者即使勉强建起来了也会坍塌，那么最后给老板带来的风险和损失会有多大？ 不过，尽管这家新建酒店的财务乱得一踏糊涂，但并不是说新建企业的财务工作就一定非常复杂，难以理顺。要做好新建企业的财务，关键的是要懂新建企业财务管理的流程、和方法，明白需要抓住的几个核心要点，如关键控制点、关键岗位、关键制度、关键单据、关键账务等，那么筹建期的财务工作就会变得井井有条、清清楚楚，而绝对不会出现资金混乱、资产混乱、工程混乱、账务混乱的情况。
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