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分录1：账簿贴花 税率：实收资本与资本公积的万分之2.5 ①、不通过应交税费直接缴纳 借：税金及附加-印花税 贷：银行存款 ②、先计提后缴纳： 计算应交时： 借：税金及附加 贷：应交税费——应交印花税 上交时： 借：应交税费——应交印花税 贷：银行存款 ③、企业按照核定征收计算缴纳印花税： 计算应交时： 借：税金及附加 贷：应交税费——应交印花税 上交时： 借：应交税费——应交印花税 贷：银行存款
分录2：普通销售合同 普通的买卖合同，（不包括不动产）。可以是存货、固定资产等。税率：价款的万分之三 销售方账务处理与“分录1”相同 购买方账务处理如下： 购买方，印花税直接计入存货成本或固定资产的初始价值。 ①、购买原材料/库存商品 借：原材料/库存商品 贷：银行存款 应交税费-应交印花税 交税 借：应交税费-应交印花税 贷：银行存款 ②、购买固定资产： 借：固定资产/在建工程 贷：应交税费——应交印花税 上交时： 借：应交税费——应交印花税 贷：银行存款
分录3：借款合同 税率：借款额的万分之0.5 出借方账务处理与“分录1”相同 借款方账务处理如下： 借款方，印花税可资本化部分计入在建工程。不可资本化部分计入“税金及附加” ① 可资本化的借款 借：在建工程 贷：应交税费-印花税 PS：可资本化借款费用（包含印花税、手续费等）计入在建工程 ② 一般借款利息费用化 借：税金及附加 贷：应交税费-印花税 PS：不可资本化的借款，利息走财务费用，印花税走税金及附加。 分录4：租赁合同 融资租赁税率：价款的万分之0.5 经营租赁税率：千分之一 ①、出租人 印花税作为初始直接费用，需要计入“应收融资租赁款-租赁收款额”中，与租赁资产的公允价值共同构成“租赁收款额”的初始计量。如果大家不好理解，也可以把这部分费用想象成冲减了“未确认融资收益”。 借：应收融资租赁款——租赁收款额 贷：银行存款 ②、承租人 承租人发生的初始直接费用，即增量成本是指若企业不取得该租赁，则不会发生的成本，如佣金、印花税等。直接算作“使用权资产”的初始价值。 借：使用权资产 【佣金、印花税】 贷：银行存款 ③ 、短期租赁、及小企业会计处理（承租人） 按照“分录1”会计处理
分录5：长期股权投资 股权转入：价款的万分之五 证券交易：千分之一 ①、同一控制下的企业合并形成的长投 同一控制下企业合并，印花税与其他直接费用计入当期损益。 借：税金及附加 贷：应交税费-应交印花税 ②、非同一控制下的企业合并 非同一控制下的企业合并，印花税及其他直接费用计入投资成本，成为“长期股权投资”的初始金额。 借：长期股权投资（公证费、印花税） 贷：应交税费-应交印花税 ③、未形成控制的股权投资 借：长期股权投资 【佣金、律师费、印花税】 贷：银行存款或 应交税费-应交印花税 ④ 、交易性金融资产 交易性金融资产印花税直接算作投入成本，卖出时直接扣除印花税、佣金后的价格作为最终收入。 购入 借：交易性金融资产（含印花税、佣金） 贷：银行存款 卖出 借：银行存款（扣除佣金、手续费） 投资收益（差额） 贷：交易性金融资产 PS：如果交易性金融资产的交易价格，刚好是调整后的公允价值，卖出时扣除佣金与印花税的实际收款一定小于账面价值，差额记”投资收益“。所以也可以视作，印花税冲减了投资收益。 |
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