前言
一、地方政府融资平台公司内部控制存在的问题 （一）内部控制信息未能得到有效披露 提高内部控制信息的披露水平，可以使地方政府融资平台公司的作用得到更加充分的开发。但是，现有的一些地方政府融资平台公司在具体建设的过程中，对于监管性质工作责任的落实情况重视程度较低，缺乏对融资平台所需外部监督的关注，未能在行政机构和银保监会的帮助之下，实现对新型监督工作体系的有效构建，导致金融监管机构的作用无法得到完整地发挥，难以在地方政府融资平台建设过程中发挥更大的作用。一些内部控制信息披露策略的制定对于财政部门的工作经验缺乏完整的总结，未能实现对财政监督工作机制的创新优化，导致审计部门的工作人员难以实现对地方政府融资平台建设方案的调整创新，也使得财政部门工作人员无法凭借财政监督手段促进内部控制信息的高水平披露。一些地方政府融资平台在制定内部控制信息披露的具体方案过程中，对于融资平台主要领导人的作用认知不够充分，缺乏对融资平台公司运行原理的关注，缺乏对国资审计等业务需求的重视，导致内部控制信息的披露策略在制定过程中，难以实现对经济责任审计机制的调整创新，也使得纪检监察等机构的价值很难得到凸显。 （二）融资平台预算控制水平较差 一些地方政府融资平台公司在处理预算控制相关工作的过程中，对于融资平台公司的各项运营举措重视程度较低，缺乏对经营预算和资本预算编制需求的关注，导致预算方案无法保证具备足够的全面性，难以在经营信息实现全面收集的基础上，为融资平台预算控制工作的创新优化提供必要支持。一些地方政府融资平台在具体建设的过程中，对于经营信息的收集需求关注程度较低，未能结合融资平台预算控制的相关需要，对行业信息和市场信息进行全面总结，导致统计分析方法的突出应用价值无法得到显现，难以在经营性信息得到全面汇总分析的情况下，提高融资平台的预算控制水平。部分地方政府融资平台在运行过程中，虽然具备提高融资平台预算控制能力的愿望，但对于预算审批和预算执行的相关基础条件缺乏完整的分析，未能保证预算编制工作拥有科学的依据，导致预算管理机构成员无法在处理预算草案编制工作方面取得进展，也使得预算草案很难实现修改和调整，无法在股东会议的帮助之下，实现对融资平台预算控制相关工作的调整优化。
（三）融资平台风险管理机制不够完善 一些地方政府融资平台公司内部控制策略的设计对于风险管理机制建设和运行情况缺乏有效关注，未能对结合地方政府投资项目的特点，对债务偿还压力的构成情况进行详细调查，导致综合性地方政府融资平台难以得到成熟的构建，无法在风险管理相关决策机构得到合理制定的情况下，为融资平台风险管理机制的进一步调整创新提供相应的支持。一些融资平台风险管理机制在建设的过程中，缺乏对风险管理委员会的有效组建，未能对风险管理相关活动构成内容进行深入考察，导致风险管理相关主体目标难以得到更高水平的构建，也使得项目投融资评估管理举措无法得到进一步改良。一些地方政府融资平台公司在组建的过程中，对于风险预警机制建设的相关需求掌握不够完整，未能对资本结构和经营方式的相关信息进行完整的分析，导致融资平台公司很难充分掌握融资风险管理的相关能力，也使得财务分析所得结论无法在应对融资平台风险方面发挥更大的作用。 （四）融资平台内部审计制度不够成熟 一些地方政府融资平台公司内部控制方案在设计的过程中，对于内部审计制度的构成情况缺乏有效考察，未能对影响内部审计机构制度建设水平的各方面因素进行总结，导致内部审计环境难以得到全面改良，也使得审计监督性质工作的成果无法得到凸显。部分融资平台内部审计制度的建设对于内部审计委员会的工作内容重视程度较低，缺乏对内部审计相关权力行使情况的关注，导致审计职权的设置和落实效果无法得到优化，难以为融资平台内部审计制度的进一步调整创新提供必要支持。一些融资平台内部审计制度在具体建设过程中，对于董事会下属的审计机构缺乏充分考察，未能对内部控制政策的构成和执行情况进行详细考察，导致内部控制相关工作很难在自我评价机制的帮助之下得到改良，无法在内部审计相关资源得到有效协调的情况下，为融资平台内部审计制度的成熟构建提供必要支持，最终导致地方政府融资平台内部控制方案的突出价值很难得到显现。
（五）融资平台治理结构缺乏合理性 一些地方政府融资平台公司内部控制策略在制定过程中，对于融资平台治理结构的重要性认知存在不足，缺乏对现代企业产权制度构成情况的关注，导致法人产权分离管理方案的突出价值无法得到明确，难以在股东会以及董事会有关各方实现默契配合的情况下，进一步优化企业运行机制，也使得融资平台治理结构建设的重要性无法得到凸显。一些融资平台治理结构的创新方案在设计过程中，对于受托责任理论的重要作用认知存在不足，未能结合出资者的特征，对法人产权分离举措进行相应的改良，导致融资平台治理结构很难结合实际情况做出正确的调整。
二、地方政府融资平台公司内部控制工作的改良策略 （一）提高内部控制信息的披露水平 地方政府融资平台公司在制定内部控制工作的改革方案过程中，一定要对内部控制信息披露的重要价值加以研究，尤其要对地方政府相关监管职责的履行情况进行详细调查分析，使融资平台外部监管举措可以得到相应的调整，并保证在银保监会等机构的有效支持之下，切实完善内部控制信息披露监管机制，使内部控制信息的价值可以得到更加充分的开发。地方政府融资平台公司需要加强对融资平台引导性作用的关注，尤其要对外部审计相关工作的价值加以总结，使经济责任审计制度可以得到进一步创新，以便能够在国资审计等工作得到调整创新的情况下，保证纪检监察机构的作用得到显现，使地方政府融资平台可以借助内部控制信息完成对高层管理者的有效约束，避免出现以权谋私等问题。在制定内部控制信息披露的相关策略过程中，地方政府融资平台需要将引进民间资本作为重点关注的问题，尤其要将股权结构创新作为关注重点，在充分获得外部投资群体支持的情况下，实现对内部控制信息披露措施的调整，使地方政府融资平台可以在处理财务报表审计等工作方面取得更大成效。 （二）提高融资平台预算控制能力 地方政府融资平台公司在制定内部控制方案在建设过程中，要将提高融资平台的预算控制水平作为重点关注的问题，尤其要对地方融资平台公司运营活动的原理加以考察，使融资平台的转型可以在经营预算和资本预算的支持之下得到调整，保证融资平台的预算编制可以具备更高的完整性。地方政府融资平台在探索提高预算控制能力的策略过程中，还需要加强对经营性信息收集管理情况的关注，尤其要对行业信息和市场信息进行完整的收集，使用统计分析的方法对不同类型的经营信息加以汇总，使预算编制工作可以保证拥有更加理想的基础条件。在融资平台预算控制能力建设的过程中，要加强对预算审批工作特点的研究，尤其要对预算管理委员会进行高水平的组建，使预算草案编制管理等行为可以得到相应地调整优化，以便能够在预算管理程序得到改良的情况下，为融资平台进一步改良预算控制技巧提供帮助。地方政府融资平台在处理预算执行工作的过程中，还需要对预算执行主体原则进行深入分析，保证预算调整等工作可以获得预算委员会的支持，以便能够在预算指标和预算支出申请方案得到合理构建的基础上，确保预算管理各环节工作实现更加有效地衔接。
（三）加快完善融资平台风险管理机制 要结合地方政府融资平台建设和运营的实际需要，制定融资平台风险管理的具体方案，尤其要对地方债转贷的突出价值进行完整的分析，根据地方政府的债券转换需要，制定债务偿还方式的创新策略，并保证债务余额信息得到进一步明确，以便能够在融资功能得到剥离的情况下，为融资平台风险管理举措的调整创新提供相应的支持。地方政府融资平台在建设的过程中，需要对市场竞争因素的多方面影响加以总结，尤其要对投资项目风险的构成情况进行详细总结，使地方政府可以在缓解债务压力方面取得更大的进展，以便能够在风险管理内部控制体系得到改良的情况下，为地方政府融资平台的改革提供相应的支持，并在提高风险管理机构独立性的同时，促进融资平台风险管理机制的进一步改良。融资平台风险管理机制在建设过程中，要加强对风险管理目标设置情况的关注，尤其要对风险管理制度体系建设的相关需求进行完整的分析，加快改良风险预警机制，使风险控制目标和风险评估手段可以得到进一步调整创新，并保证在投融资风险评估管理举措得到改良的情况下，为融资平台风险管理机制的进一步改良提供帮助。 （四）提高融资平台内部审计制度成熟度 地方政府融资平台公司在制定内部控制策略过程中，需要对内部审计制度的建设情况具备足够重视，从改良内部审计环境的角度出发，对改良内部审计制度所需条件加以研究，使审计监督成果可以得到进一步优化，并在内部审计委员会得到高水平组建的情况下，保证内部审计工作的相关职权得到高水平行使。地方政府融资平台内部控制工作在实施过程中，还需要对融资平台公司相关审计制度建设情况的研究，尤其要对审计委员会进行高水平的构建，使内部控制政策的具体执行情况可以得到优化，并使融资平台内部审计工作相关的自我评价机制可以得到进一步改良。融资平台内部审计工作在实施的过程中，需要保证审计机构具备较高的独立性，尤其要将审计专业人员的职业操守建设作为主要关注的问题，使内部审计制度的建设可以在提升审计工作规范性方面发挥更大的价值，并在审计成果得到及时汇报的情况下，促进地方政府融资平台公司内部控制工作的全面改良。
（五）提升融资平台治理结构的合理性 在探索改良融资平台治理结构的过程中，需要加强对现代企业产权制度的重视，尤其要根据出资者的特征，对法人产权分离行为进行相应的调节，并在董事会和股东会的帮助之下，实现对企业组织制度的创新优化，以便能够在企业运行机制得到进一步改良的情况下，进一步提高融资平台治理结构的建设水平。 结语要加强对受托责任理论的重视和应用，尤其要根据出资者的相关情况，对法人产权分离行为进行相应的调整，使出资方的风险承受情况可以得到进一步明确，以便能够在面向投资方及时发送报告的情况下，为融资平台治理结构的改良积累经验。 |
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