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摘 要 在中小企业经营管理中，由于受到市场环境复杂和竞争激烈的影响，在给中小企业带来一定发展机遇的同时，也面临着诸多问题和挑战，这在一定程度上导致中小企业在财务管理工作上存在较大的风险。当企业出现财务风险时，既会使企业的经营预期目标无法按期完成，导致企业可能出现经济损失，又影响了企业的日常经营管理工作，严重时还会导致企业出现倒闭的情况。 本文以中小企业财务风险管理为主题，分析探讨中小企业财务风险管理在实际经营管理中面临的问题，导致中小企业出现财务风险管理的因素，并针对中小企业存在的财务风险管理问题提出相应的管理对策，以期能够为中小企业加强财务风险管理工作、促进中小企业可持续发展提供参考。 关键词：中小企业；财务风险；财务风险管理；内部控制 Abstract In the operation and management of small and medium-sized enterprises, affected by the complex market environment and fierce competition, they not only bring certain development opportunities to small and medium-sized enterprises, but also face many problems and challenges, which leads to large risks in financial management of small and medium-sized enterprises to a certain extent. When an enterprise has financial risks, it will not only make the expected business objectives of the enterprise unable to be completed on time, resulting in possible economic losses, but also affect the daily operation and management of the enterprise, and even lead to the bankruptcy of the enterprise in serious cases. Taking the financial risk management of small and medium-sized enterprises as the theme, this paper analyzes and discusses the problems faced by the financial risk management of small and medium-sized enterprises in the actual operation and management, the factors leading to the financial risk management of small and medium-sized enterprises, and puts forward corresponding management countermeasures for the financial risk management problems of small and medium-sized enterprises, in order to provide reference for small and medium-sized enterprises to strengthen financial risk management and promote the sustainable development of small and medium-sized enterprises. Key words: Small and medium-sized enterprises; Financial risks; Financial risk management; Internal controls 目 录 摘要................................................................ Abstract............................................................ 1引言.............................................................. 4 1.1研究背景........................................................ 4 1.2研究意义........................................................ 4 1.3国内外研究现状.................................................. 5 1.3.1国外研究现状.............................................. 5 1.3.2国内研究现状.............................................. 5 1.4研究方法........................................................ 6 1.4.1文献研究法................................................ 6 1.4.2归纳研究法................................................ 6 2相关理论基础概述.................................................. 7 2.1概念界定........................................................ 7 2.1.1中小企业.................................................. 7 2.1.2财务风险管理.............................................. 7 2.2理论基础........................................................ 7 2.2.1内部控制理论.............................................. 7 2.2.2风险管理理论.............................................. 8 2.3财务风险的类别.................................................. 8 2.3.1筹资风险.................................................. 8 2.3.2投资风险.................................................. 8 2.3.3经营风险.................................................. 9 2.3.4收益分配风险.............................................. 9 3中小企业财务风险管理存在的主要问题................................ 9 3.1企业对外融资存在困难............................................ 9 3.2财务风险意识存在偏差............................................ 9 3.3企业资金结构存在不合理......................................... 10 3.4缺乏完善的内部控制管理体系..................................... 10 4完善中小企业财务风险管理的对策................................... 10 4.1积极提升自身财务融资能力....................................... 10 4.2完善内部控制管理体系........................................... 11 4.2.1完善企业内部控制管理体系................................. 11 4.2.2完善企业财务风险监督体系................................. 11 4.3强化财务风险管理工作........................................... 12 4.3.1强化全体员工的财务风险管理意识........................... 12 4.3.2强化财务管理人员的专业素养知识........................... 12 4.4强化企业资本结构调整的科学合理性............................... 12 5结论............................................................. 13 参考文献.......................................................... 14 1引言 1.1研究背景 在不断发展的信息时代和经济社会背景下，我国经济也得到了大幅度的增长，这其中与企业经济的快速发展密切相关。而中小企业因其数量众多且分布较广，在企业中占据重要的作用。根据相关数据可知，在企业总资产中中小企业的资产占比49.5%，安排员工就业的比例为70.3%，为社会创造的销售额达到58.2%，在缴税纳税方面占据了44.6%的比例。从中可以看出，中小企业在社会经济发展、安排就业、合理配置资源等方面都起到积极的促进作用。 但是由于中小企业规模较小，经济效益起伏较大，对外融资存在较大的困难，因此导致中小企业在流动资金周转、资源分配上存在困难。再加上部分中小企业受到传统管理理念的制约，在实际运营管理中采取的模式较为死板，无法满足社会和市场的发展需求，导致中小企业在财务管理上存在一定的风险问题。中小企业要想在激烈的市场竞争中占有一席之地，则需要企业管理者正确认识财务风险管理的重要性，不断提升企业的财务风险识别与管理能力。因此本文在此基础上，针对中小企业财务风险管理存在的问题，分析导致其问题的因素，提出相应的管理对策。 1.2研究意义 中小企业在组织结构上与大企业相比，较为简单，在经营管理上产品质量存在参差不齐、产能较低的特点。因此在日趋复杂的社会经济环境中，中小企业无法承担较高的风险承担能力，风险危机一旦出现，就会使中小企业出现资本崩溃、破产的现象。因此本文通过梳理归纳中小企业财务风险管理的内容，分析中小企业在日常经营管理中存在的主要问题，从中提出有助于解决财务风险管理问题的对策，为企业的正常经营管理、人员的良好沟通合作提供必要的条件。本文的研究目的重点在于通过分析中小企业财务风险管理中存在的风险问题，从中找出存在风险的共性问题，以为其他中小企业今后的财务风险管理和预防提供参考和帮助。 1.3国内外研究现状 1.3.1国外研究现状 1916年法国管理专家亨利·法约尔在其著作《工业管理与一般管理》书中，将风险管理思想第一次融入到企业经营管理中，却没有全面完好关于风险管理的框架和内容。直到20世纪30年代美国爆发金融危机后，出现大量工厂崩溃、关闭的情况，致使经济严重衰败，大多数学者便开始深入研究分析财务风险方面的内容，使财务风险逐步成为一门具有系统、依据的科学。 1921年美国经济学家奈特在其出版的《风险、不确定性和利润》一书中，分别概括了风险和不确定性两个概念的定义，其认为若是某些经济行为的随机性可以通过具体概率数值表现出来，则说明这样的经济行为是存在风险的。但是若是某些经济行为无法用具体概率数值表现出来，则说明该情况具有不确定性。 1964年美国明尼苏达大学两位教授C.A. Willianms Jr.、RM. Heins详细定义了风险管理的概念，对企业风险管理的五大组成部分进行了清晰的定义：确定了企业风险、评价企业风险和不确定性、控制的风险、融资的风险和企业风险管理信息。在他们看来，风险是客观存在的，每个人能够承担的风险程度都是一样的，但是风险出现的不确定性则是因为人们各自的主观想法。这是因为不同人对同一种风险的理解是不一样的，而开展风险管理工作，则是对风险进行测量和控制，尽可能的用最低的成本使风险得到最大化的降低，以确保因风险导致的损失最低化。 随着研究的不断推进，国外的经济学者对财务风险理论加大了研究力度，他们认为出现财务风险问题是因为企业的举债使通股效益出现波动，最后致使企业出现倒闭的风险。而国外知名学者也认为，即便导致财务风险的因素是多方面的，但是最重要的因素始终还是企业的过度举债。 1.3.2国内研究现状 国内研究财务风险是从80年代末期开始，刚开始研究时是以国外研究成果作为借鉴和参考的。随着我国市场经济得到快速不断的发展，企业内外部的经营环境逐步复杂化，我国学者便对企业财务风险进行深入积极地研究。 1987年清华大学教授郭仲伟在借鉴国外财务风险研究理论的基础上，在其出版的《风险决策与分析》书中，利用定量和定性相结合的方式，深入分析了财务风险，并提出了相应的对策[1]。 1989年刘恩禄、汤骨良在其发表的论文《论财务风险管理》中，对财务风险进行了定义，并概述了财务风险的特点。在文中还对财务风险管理的步骤、方法进行了详细的介绍。在该文中对财务风险的定义是：企业在日常经营管理中，因为受到各种无法在预期中想到和控制的因素影响，使企业的实际收益和预期收益存在较大的差别，导致企业可能出现经济损失的情况[2]。 2004年财政部企业司在《企业财务风险管理》书中科学定义了财务风险，并对其进行归类，结合不同分类的财务风险提出相对应的管理措施。该书的出版，有助于指导我国企业财务风险的管理和防范[3]。 近年来随着我国中小企业的数量逐渐增多，中小企业在国民经济发展中具有重要的作用，随之与中小企业财务风险管理的研究力度也在不断加大和完善。2010年盛桂花提出了致使中小企业财务风险的几个因素，包括：宏观经济环境的复杂性、淡薄的财务风险意识、不合理的财务决策、不合理的资金结构。由于企业负债比率太高，导致企业在发展过程中未能有充足的资金进行债务偿还，使企业面临破产的问题。 综上所述，现阶段针对财务风险的研究，国外学者对其研究较早，在理论发展上具有丰富性和扎实的基础，特别是在案例方面也有丰富的研究经验，对我国财务风险开展研究具有重要的影响。由于我国在财务风险研究时间上较晚，在案例上的研究数量也比较少，再加上研究案例过程中缺乏完善的数据采集，导致我国财务风险理论存在片面性。因此本文将国内外学者的研究结果，结合我国中小企业的财务风险特点，对中小企业的财务风险管理工作进行深入分析研究，以期能够为今后中小企业财务风险的管理实证研究提供相应的参考与借鉴。 1.4研究方法 1.4.1文献研究法 本文通过查找翻阅与企业财务管理、企业财务风险管理理论相关的书籍、期刊和论文，阅读中国知网等数据库的文章，对有关文献资料进行收集、筛选和归类，确定了研究内容和研究方法。 1.4.2归纳研究法 本文通过搜集我国多家中小企业在实际经营管理过程中的案例，并对其进行对比研究，深入分析中小企业的财务风险管理现状，从中提出财务管理中存在的共同风险问题，并针对问题提出相对应的解决策略。 2相关理论基础概述 2.1概念界定 2.1.1中小企业 从严格上来说，中小企业相对于大企业的概念，其主要是规模较小或是长期处在成长期的企业。根据国内对企业的标准认定，中小企业的认定标准各不相同：工业型的中小企业，是指销售额的范围是在三亿元内，或是职工人数不超过二千人，或是资产总额在四亿元以下；建筑的中小企业，销售额和资产总额与工业型中小企业相同，但是职工人数是在三千人以内；而对于零售业类型的中小企业来说，其销售额是在一亿五千万元以内，职工人数少于五百人[4]。总的来说，关于中小企业的界定是根据不同行业来确定的，并不是绝对的标准。 2.1.2财务风险管理 财务风险管理作为风险管理方面重要的组成内容，其始终贯穿在企业的整个财务活动过程中的，主要流程包括筹资风险、投资风险、经营活动风险、收益分配风险等。对于财务风险管理来说，其是属于一个动态管理的过程，因为受到企业内外部环境不断变化和复杂等因素的影响，因此企业需要结合实际情况不断修正完善应对风险的有关对策，以确保企业能够更好的应对变化多端的环境。一般情况下，财务风险管理的组成部分主要是识别风险、风险度量、控制风险等内容，而实行财务风险管理的最终目标是使企业的财务风险得到尽可能地降低，为企业财务风险起到更好的防范作用。 2.2理论基础 2.2.1内部控制理论 自2008年开始，我国先后颁布了一系列与财务风险有关的规范，主要包括《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制评价指引》、《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制审计指引》等。相关规范的颁布，有助于我国企业内部控制体系的规范化。结合《企业内部控制基本规范》的内容，可知其对企业内部控制的定义是：“内部控制是经过企业董事会、监事会、中层管理以及企业内部所有员工一同实行的工作，重点在于完成控制目标的过程”[5]。 通常情况下，内部控制是指企业控制环境、监督、控制活动、风险评估及信息与沟通五个主要部分。企业控制环境是企业开展内部控制工作的根本，由治理结构、部门设定、权利责任分配、内部审计、企业文化、企业形象、人力资源管理等内容组成。监督是指企业对内部控制由建立到实行过程的情况所开展的监督检查工作，对内部控制实行的有效性进行客观的评价，从中找出内部控制存在的问题，从而及时采取相应的对策进行改正完善。 对于企业来说，内部控制与风险管理是企业开展管理的重要内容，两者缺一不可，因此企业在开展内部控制管理的时候，要明确和意识到内部控制对企业财务风险管理的重要性，以采取相应的加强企业财务风险管理多册，为有效促进企业的可持续发展奠定坚实的基础。 2.2.2风险管理理论 风险管理理论是指在分析风险规律性的基础上，对存在的问题采取相应的解决策略，重点在于识别、整理、判断和解决风险的过程，其目的是为了降低企业因为出现决策失误而引起的风险和消极影响。由于中小企业在日常经营过程中，受到较多的不确定因素影响，包括内外部环境、管理方式、管理内容等。风险管理的流程包括识别、分析、衡量与控制，这是企业在面临不确定因素时采取的风险管理工作[6]。而企业定期开展风险管理有助于企业实现财务风险预警的作用，尽量避免因各种不利因素而使企业遭受到损失，确保企业经营管理和财务目标得到更好地实现。 2.3财务风险的类别 2.3.1筹资风险 筹资风险是在企业资金债务无法按期偿还的时候产生的。对于企业来说，在日常经营管理活动中，筹资活动通常会以企业股东直接投入资金为主，以从企业外部筹资资金为辅。而在从外部筹资资金的过程中，可以通过运用债务工具来完成，但是企业若是无法在规定的时间按时偿还本金和利息，则有可能产生财务风险。 2.3.2投资风险 投资风险是指企业在经营管理中进行的各种业务项目的投资活动，但是在此投资活动中，企业所投资的项目收获的经济效益回报可能会与预期收益存在出入。若是项目投资收益到期时比起预期收益差距较大，无法回收资金，则会容易产生投资风险。该风险从企业投资项目开始共同存在，难以评估其导致的财务风险[7]。 2.3.3经营风险 经营风险是指企业在日常生产经营管理过程中可能出现的所有风险。具体内容包括供给环节、生产环节、销售环节等可能存在的风险。主要表现在原材料的供给存在不足、供应商提高原材料的价格等，导致中小企业的付款方式和时间需要随之更改。而在产品生产环节中，可能会出现的风险是信息的公开、人员调动和生产技术更新等导致产品产生流程出现变化。而在产品销售环节，则可能因为市场的不确定因素，如市场行情、同行业产品的质量、消费者的喜好等，导致产生销售出现一定的风险。 2.3.4收益分配风险 企业在经营管理过程中所获得的利润去向有两种，一是留存收益，一是分配股利。若是股利支付率需要提高的话，则会使企业的留存利益降低，导致企业筹资风险的提高，从而致使企业偿还债务能力的降低。但是若是企业留存收益积累的过多，会影响股东对企业的信心，甚至会使股东产生不满心理[8]，从而制约公司今后的可持续发展。 3中小企业财务风险管理存在的主要问题 3.1企业对外融资存在困难 近年来由于企业注册门槛的降低，导致不少中小企业的注册，掀起了一股注册热潮。而中小企业如春笋般拔地而起，也使其财务管理工作逐渐出现风险问题。中小企业所需的注册资金较少，所聘用的财务人员素质较低，缺乏专业的财务知识，再加上企业获取的信息未能得到及时更新，影响了中小企业的财务指标。由于中小企业的财务指标未能达到银行贷款的要求，因此未能向银行进行融资贷款。而中小企业又因为其经济规模较小，未能达到股票、债券等其他融资方式的要求[9]，影响了中小企业的良性发展，严重影响了中小企业的对外融资工作。 3.2财务风险意识存在偏差 现阶段大多数的中小企业在日常经营管理中，企业管理者和企业员工对资金管理和财务风险方面意识不足。这是因为大部分中小企业对财务风险方面存在意识上的偏差，认为财务风险管理与自身关系不大，或是受到意识松懈、认知片面的认知偏差影响，导致企业在财务风险管理上所采取的方式无法满足社会和市场的发展需求，致使中小企业的资金管理工作只停留在表面，未能落实到实际财务管理工作中，从而影响了企业的正常经营管理工作。 3.3企业资金结构存在不合理 目前中小企业受到规模小、资金少等因素的影响，要想能够正常开展经营管理工作，则需要对外进行融资。但是由于中小企业的规模较小致使其产品质量受到制约，影响了企业产品的市场竞争力，再加上中小企业的经济收益不够稳定，未能达到满足正规金融机构的贷款要求，因此迫于自身发展和资金所需来维持企业自身的日常经营管理，不得已向利息较高的民间借贷借款，致使企业的资产负债相对较高，加大了企业面临的财务管理风险。另外，由于中小企业在经营管理上的权利过于集中，大多数中小企业的投资和经营都是同一个人，因此在制定企业内部规章制度时均以个人意愿为主[10]，致使规章制度缺乏客观性，而不明确的人员职责，导致财务管理工作和财务信息存在失真的情况，致使企业资金结构未能符合企业的发展需求。 3.4缺乏完善的内部控制管理体系 现阶段大多数企业过于看重经济效益，而忽视了内部控制管理工作，尤其是对于中小企业来说，由于其规模较小，对不同时期存在的经营管理风险未能充分认识，导致在实际经营管理工作忽视了潜在的风险，因此未能及时完善内部控制管理体系，致使在实际工作中出现消耗大量资源的情况。再加上管理结构存在不合理性，致使经营管理成本得到大幅度的增长，潜在的风险也跟着慢慢增长，影响了企业自身在市场中的核心竞争力。企业因缺乏完善的内部控制管理体系，导致内部信息和内部合作存在滞后性，未能及时更新信息资源，而企业员工未能全面清楚的理解自身的工作职责，导致在实际工作中的效率和积极性受到影响，从而制约了企业经营管理工作和财务风险管理工作的正常开展。 4完善中小企业财务风险管理的对策 4.1积极提升自身财务融资能力 中小企业要想有效提高自身的财务资金管理能力，则需要不断结合自身的实际情况积极提升自身的财务融资能力。首先，企业需要不断更新改造技术，在此过程中，可以通过融资租赁的方式，使其资金压力在短期内得到有效降低。因为融资租赁的特点包括了租赁时间长、还款方式灵活，能够避免中小企业因为资金链出现短缺或断裂时发生的风险。其次，中小企业必须重视企业形象、企业信誉的积累，确保企业自身具有完整的财务信息，并使财务信息具有公开透明性，为自身取得良好的经营信誉。再次，在金融创新的大环境中，企业还可以采取供应链融资的方式，在采购原材料时具有议定价格的能力，使采购成本得到有效降低，以此提高企业的收益和利润，使企业资本得到更好地积累[11]。最后，中小企业还可以通过充分利用原材料或是产品的成品作为周转物，以仓单质押的方式以提高中小企业的授信额度，使中小企业的存货充分发挥其资金效能。 4.2完善内部控制管理体系 4.2.1完善企业内部控制管理体系 企业内部控制管理体系的完善，有助于财务风险管理工作得到更好的防范。第一，制定严格的控制管理体系，对财务人员的工作行为进行严格规定和规范，明确财务人员的岗位职责，加强应收账款工作的管理，定期对应收账款进行核对，降低因无法及时回收资金而引发财务风险。第二，健全财务奖惩制度，在明确财务人员工作职责的基础上，制定相应的奖惩制度，对工作积极的财务人员给予相应的奖励，而对于在实际工作中出现问题的要根据具体情况加以惩罚[12]，以此有效促进财务人员的工作效率，激励财务人员积极地投入到企业财务管理工作中，为公司财务风险的防范提供有效防范。 4.2.2完善企业财务风险监督体系 中小企业在开展日常经营管理过程中，加大完善企业财务风险监督体系可以从事前、事中、事后三个时间点进行控制。事前控制是指企业在进行研发新产品时，对其可能发生的风险进行合理的预测，通过制定科学合理的管理办法，为降低财务风险提供基本保障，并在此基础上保证财务风险发生后可以及时有应对措施。事中控制是指中小企业在其日常经营管理工作中，通过应用定量分析、定性分析两种方法相结合的方式，对自身的财务风险情况进行实施计算与监控，当经营中可能出现风险偏差时能够第一时间采取控制措施，尽可能地降低因财务风险带来的经济损失。事后控制是指对于已经发生了财务风险的企业，要不断总结分析相关的经验教训，在建立专门风险档案的基础上进行总结，降低再次发生同样风险的几率。而对于已经出现经济损失的企业，应该及时做好处理工作，对企业资本进行定期清查，减少因资产闲置而导致机会成本提高的几率，使闲置资产得到及时更新改造，以提高其使用率。 4.3强化财务风险管理工作 4.3.1强化全体员工的财务风险管理意识 对于企业来说，首先需要管理层对财务风险管理有正确全面的认识，从董事长、总经理到各部门经理、主管，都需要充分认识到企业在市场竞争中所处的位置、企业具有的核心竞争力等，并从自身出发明确自身在企业中的位置、自身的竞争力、自己的管理优劣势等，确保自己在实际管理工作中的优势。同时还需要对企业财务管理中各项目、各活动的账务和回款等方面有一定的了解。其次，企业管理层要重视企业全体员工财务风险管理意识的培养，要清楚地意识到财务风险管理与企业的每一位员工息息相关，与每一天的工作内容都密不可分，从企业资金、资金安全、资金成本等方面进行有效管理，到企业的可持续发展都离不开每一位员工的努力，因此重视企业全体员工财务风险管理工作的教育、树立正确的意识是工作的重点。 4.3.2强化财务管理人员的专业素养知识 企业财务风险管理工作离不开财务管理人员的专业素养，因此企业需要强化财务管理人员的专业素养知识，重视财务管理人员的培训工作，定期或不定期的组织财务管理人员进行专业知识的培训，运用各种激励政策鼓励财务管理人员进行学习和深造，在日常经营管理中不断发现财务管理人员的潜能和闪光点，使其财务管理能力得到进一步提高。同时，企业还需要通过招聘会、人才引荐等方式[13]，引进具备高素质的综合性财务人才，从而进一步提高企业财务管理部门的整体水平。另外，企业在制定激励政策时，可以根据企业自身实际情况健全完善相应的薪酬制度，对财务人员的工作水平进行定期考核，再结合平时的工作情况，为表现积极、能力强的财务人员提供相应的职业晋升通道，让财务人员在优胜劣汰氛围中自觉提升自身的专业素养和能力。 4.4强化企业资本结构调整的科学合理性 企业资本结构的科学合理性有助于企业在进行项目投资、日常经营管理工作的顺利开展，一方面需要强化企业财务报表的规范性，确保财务报表的内容满足连续性和合规性的要求，同时还需要与企业的发展经历相融合。另一方面，企业管理层和财务管理人员需要清楚了解企业所在领域、行业的市场形式及利率，提前做好财务管理防范风险工作。另外，还要重视融资业务工作的开展，尤其是企业在制定自身发展规划时，务必要对企业可抵押物资的具体情况、所需资金的使用时间、能够承担的利率等进行客观上的分析，以此为企业的发展规划提供科学合理的决策，以提高企业财务风险管理的防范效果。 5结论 综上所述，通过对中小企业财务风险管理存在的主要问题进行系统研究和分析后，可以得知：随着改革开放的不断深化，中小企业得到了快速发展，其竞争能力和实力也随之不断增强，已经逐步成为国民经济中重要的组成部分。但是不可否认的是，大多数中小企业在日常经营管理中存在一定的隐患，而财务风险管理就是其中一个需要重点关注的内容。但是在实际经营管理中却忽视了财务风险管理方面的工作，因此本文从中小企业的含义、财务风险管理定义等方面入手，先提出现阶段中小企业在财务风险管理中存在的主要问题，并针对存在的财务风险管理问题提出针对性的应对对策。 但是现阶段我国在中小企业财务风险管理方面的研究还存在一定的不足，因此该主题还存在很大的研究空间。本人因为能力有限，在对财务风险理论研究方面还不够深入，提出的解决对策也需要进一步完善。对于中小企业来说，健全完善的财务风险管理体系有助于中小企业的可持续发展，有助于企业经济的发展，对促进社会经济具有深远的意义。因此不管是在学术上的理论研究还是实务上的研究，都具有巨大的研究价值，也有很多可挖掘的内容。 [1]郭仲伟.风险分析与决策[M].机械工业出版社，1987:99-105. 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