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麒麟君最近收到不少企业对于出口合规申报方面的咨询。我们中国卖家不管做哪个国家的跨境业务，最为头疼就是税务问题，出口报税的合规管理作为跨境通关的重要环节，今天就带大家一起学习一下—— 海关监管方式代码 “0110” 全称“一般贸易出口”。指中国境内有进出口经营权的企业单边进口或单边出口的贸易，按一般贸易交易方式进出口的货物即为一般贸易货物。企业需要随附报关委托协议、箱单、发票、合同等出口单证。 海关监管方式代码 “9710” 全称“跨境电子商务企业对企业直接出口”，简称“跨境电商B2B直接出口”。适用于跨境电商企业对企业直接出口的货物。企业需要随附报关委托协议、发票、装箱单、合同、跨境电商B2B出口订单编号等出口单证。 海关监管方式代码 “9810” 全称“跨境电子商务出口海外仓”，简称“跨境电商出口海外仓”。适用于跨境电商出口海外仓的货物。企业需随附单证与9710无异。 海关监管方式代码 “9610” 全称“跨境贸易电子商务”，简称“电子商务”。适用于境内个人或电子商务企业通过电子商务交易平台实现交易，并采用 “清单核放、汇总申报”模式办理通关手续的电子商务零售进出口商品（通过海关特殊监管区域或保税监管场所一线的电子商务零售进出口商品除外）。 海关监管方式代码 “1210” 全称“保税跨境贸易电子商务”，简称“保税电商”。适用于境内个人或电子商务企业在经海关认可的电子商务平台实现跨境交易，并通过海关特殊监管区域或保税监管场所进出的电子商务零售进出境商品（海关特殊监管区域、保税监管场所与境内区外（场所外）之间通过电子商务平台交易的零售进出口商品不适用该监管方式）。  适用退免税的资格和条件 无论是一般贸易、跨境电商B2B出口还是跨境电商零售出口，出口退税的底层逻辑是一样的，均需满足以下几点基本条件： 1 ► 资格认定：电子商务出口企业属于增值税一般纳税人并已向主管税务机关办理出口退（免）税资格备案。 2 ► 报关单：出口货物取得海关出口货物报关单（出口退税专用），且与海关出口货物报关单电子信息一致； 3 ► 收汇：出口货物在退（免）税申报期截止之日内收汇。 4 ► 发票：出口企业属于外贸企业的，购进出口货物取得相应的增值税专用发票、消费税专用缴款书分割单）或海关进口增值税、消费税专用缴款书，且上述凭证有关内容与出口货物报关单（出口退税专用）有关内容相匹配。 出口退税基本流程 符合条件的跨境电子商务企业应在办理出口退税备案后，再办理出口退税申报业务。申报出口退税同一般贸易无异。 1 ► 办理备案，数据对接海关，口岸的系统； 2 ► 信息上传系统进行三单比对（订单、支付、物流），清单核放； 3 ► 报关，跨境电商企业定期汇总清单生成报关单申报，海关出具报关单退税证明； 4 ► 跨境电商企业通过电子口岸系统申领的核销单到外管局办理结汇手续； 5 ► 通过纳税申报和出口货物退（免）税申报系统进行退税申报并带相关资料税务批复后，去税务办理退税申请手续，从而退税。 关于单证备案准备 在单证备案资料准备方面，虽然未有明确的关于跨境电商B2B出口退税备案单证收集的相关政策文件，但根据海关总署公告2020年第75号公告所述适用范围： 境内企业通过跨境电商平台与境外企业达成交易后，通过跨境物流将货物直接出口送达境外企业（以下简称“跨境电商B2B直接出口”）；或境内企业将出口货物通过跨境物流送达海外仓，通过跨境电商平台实现交易后从海外仓送达购买者（以下简称“跨境电商出口海外仓”）；并根据海关要求传输相关电子数据。 除常规出口退税备案单证外，应另外提供与海外客户平台成交凭证或对应订单的完售证明等辅助材料。且多数地区的9710/9810出口退税还处于线下人工审核的方式。由于出口退税需财务上做销售处理，故跨境电商企业应于货物在平台上零售完成交易订单之后才能申请退税。 麒麟温馨提示 在实际操作中，很多企业会贪图方便从而留下税务隐患，以下操作有你吗？ “9810”出台前，采用海外仓模式的跨境电商企业按照传统贸易模式报关出口时，为了尽快完成退税，通常的做法是海外仓货物对接境外公司，即先把货物“销售”给境外公司并完成报关运至海外仓，然后按“已销售”在财务上确认收入从而申请退税，但相关货物并未真正对外零售，因而并不满足出口退税的条件。 “9610”跨境电商零售出口直发模式下，由于商品SKU多且繁杂，客单价低，即便可以拿到进项发票，逐单申报退税会大大提高企业的经营成本，故卖家一般会选择快递发货，非正式报关出口，将货款直接体现至法人的个人账户，导致出口资料不齐全，无法办理出口退税，同时也存在一定的纳税风险。 在跨境电商行业，很多卖家都是低申报甚至还有0申报，收入以及流水账单都不规范，随着税务问题愈发的透明化，国家对逃税避税等行为的打击力度也在逐步升级，卖家需要重视起来，提早自查，尽快布局，合法、合规经营才好。 添加“麒麟计划”客服君 |
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