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由于会计核算要分期，所以到了年终，就需要对全年的经营成果进行决算，会计核算也要对收入、成本、费用等以及利润进行结转。 一、首先是损益类科目结转入“本年利润” 这个就不多说了，都是学会计的，什么是损益类科目不用我解释和多说。反正，到了年终，所有的损益类科目必须结转平。 1.收入、收益类科目结转： 借：收入类科目 贷：本年利润 2.成本、费用、损失类科目结转： 借：本年利润 贷：成本、费用、损失类科目 二、进行纳税调整清理，并确认“所得税费用” 有人会觉得奇怪，还没有到企业所得税汇算的时候，为什么要做纳税调整清理呢？ 因为会计核算和税法规定存在着很多差异，会形成永久性差异和暂时性差异，对我们确认“所得税费用”会产生影响。 为了尽可能保证财报的准确性，我们不能直接根据“本年利润”计提或确认“所得税费用”、“应交所得税”，必须要考虑“所得税递延资产”与“所得税递延负债”的影响，包括当年和以前年度的影响。 借：所得税费用 递延所得税资产 贷：应交税费-应交企业所得税 递延所得税负债 以上分录是合并在一起的，实务中可能是需要分成多个分录的。关于所得税费用以及递延所得税资产/负债的问题，比较复杂，以后专文分享。 确认所得税费用后，就可以结转： 借：本年利润 贷：所得税费用 三、将“本年利润”转入“利润分配” “本年利润”也只是一个过渡科目，最终还需要转入“利润分配”科目。 1.亏损： 借：利润分配-未分配利润 贷：本年利润 2.盈利： 借：本年利润 贷：利润分配-未分配利润 四、利润分配顺序及分录 按照我国公司法和《企业财务通则》的有关规定，利润分配应按下列顺序进行： 第一步，计算可供分配的利润。 将本年净利润(或亏损)与年初未分配利润(或亏损)合并，计算出可供分配的利润。如果可供分配的利润为负数(即亏损)，则不能进行后续分配;如果可供分配的利润为正数(即本年累计盈利)，则进行后续分配。 第二步，计提法定盈余公积金。 按抵减年初累计亏损后的本年净利润计提法定盈余公积金。提取盈余公积金的基数，不是可供分配的利润，也不一定是本年的税后利润。 只有不存在年初累计亏损时，才能按本年税后利润计算应提取数。这种“补亏”是按账面数字进行的，与所得税法的亏损后转无关，关键在于不能用资本发放股利，也不能在没有累计盈余的情况下提取盈余公积金。 第三步，计提任意盈余公积金。 第四步，向股东(投资者)支付股利(分配利润)。 利润分配会计分录： 1.计提法定盈余公积(税后利润的10%) 借：利润分配-提取法定盈余公积 贷：盈余公积-法定盈余公积 说明：法定盈余公积金累计达到注册资本的50%以上，可不再提取。 佣金、折扣的账务处理.doc https://max.book118.com/share/2022/0515/5141012130004230.shtm 周转材料一次性摊销的账务处理.doc https://max.book118.com/share/2022/0515/5213000130004230.shtm 计提水利建设基金的账务处理.doc https://max.book118.com/share/2022/0515/6145141104004145.shtm 发放工资预算会计账务处理分录.doc https://max.book118.com/share/2022/0515/5302110130004230.shtm 汇算清缴调增暂估的账务处理.doc https://max.book118.com/share/2022/0515/7150116055004122.shtm 计提待摊费的账务处理.doc https://max.book118.com/share/2022/0515/5343330130004230.shtm 递延收益的账务处理.doc https://max.book118.com/share/2022/0515/7002135056004122.shtm 无形资产摊销的账务处理.doc https://max.book118.com/share/2022/0515/8007103051004101.shtm 多扣了员工社保的账务处理.doc https://max.book118.com/share/2022/0515/6023130105004145.shtm 其他权益工具投资的账务处理.doc https://max.book118.com/share/2022/0515/6032104105004145.shtm 交易性金融资产的账务处理.doc https://max.book118.com/share/2022/0515/6040213105004145.shtm 资产减值损失的账务处理.doc https://max.book118.com/share/2022/0515/8043115051004101.shtm 公司购买家具的会计分录、固定资产的账务处理.doc https://max.book118.com/share/2022/0515/5133131131004230.shtm 长期股权投资的账务处理.doc https://max.book118.com/share/2022/0515/8061033051004101.shtm 存货的账务处理.doc https://max.book118.com/share/2022/0515/7035005060004122.shtm 应付账款科目为负数的账务处理.doc https://max.book118.com/share/2022/0515/8053036052004101.shtm 赔偿款的账务处理.doc https://max.book118.com/share/2022/0515/5133111132004230.shtm 设计安装费的账务处理会计分录.doc https://max.book118.com/share/2022/0515/7105024060004122.shtm 2.计提任意盈余公积(根据公司规章规定的比例或董事会决议计算) 借：利润分配-提取任意盈余公积 贷：盈余公积-XX基金 如有优先股。应在“任意盈余公积”前分配股利。 3.分配股利(根据董事会决议)： 借：利润分配-应付股利 贷：应付股利 4.结转利润分配 借：利润分配-未分配利润 贷：利润分配-计提法定盈余公积 利润分配-计提任意盈余公积 利润分配-应付股利 五、以盈余公积等弥补亏损 1.以盈余公积弥补以前年度亏损 借：盈余公积 贷：利润分配-盈余公积补亏 2.以资本弥补以前年度亏损 借：实收资本/股本 贷：利润分配-资本补亏 六、适用《小企业会计准则》和《企业会计制度》的 1.适用《小企业会计准则》的： 《小企业会计准则》的核算相对简单，很多时候会计核算是参照税法规定的，同时不用考虑和核算递延所得税，即便是存在税会差异的情况，也是直接在当年进入损益。 年终利润结转，流程与适用《企业会计准则》基本一致，只是会少递延所得税的环节，另外核算科目部分存在差异。 2.适用《企业会计制度》的： 基本上与《企业会计准则》差不多，只是会计科目有差异。 |
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