第五章主讲教师：杨利红库存管理与提取交存现金的核算现金出纳概述现金收付业务核算123现金出纳业务的核算第一节现金出
纳概述一、现金出纳业务的意义现金出纳——是指直接用现款进行的货币收付行为。认真做好现金出纳业务的核算，对满足市场正常的现金需
要，方便开户单位，加速现金周转，促进商品流通和社会经济发展保护国家财产的安全等方面，都具有十分重要的意义。二、现金出纳工作的
任务（同企业出纳工作对比）（一）按照国家金融法令和有关规定，办理现金的收付、清点、调运以及损伤票币的兑换和销毁工作。（二）依据
市场货币流通的需要，调剂市场各种票币的比例，做好现金回笼和供应工作。第一节现金出纳概述（三）按规定保管现金、外币、金银
和有价证券及其他贵重物品，做好库房管理、票样管理、现金运送安全保卫工作。（四）代办金银收购、配售业务，开展金银回收工作。（五）
宣传爱护人民币，组织发假钞、反破坏人民币工作。（六）加强柜面监督，维护财经法纪。第一节现金出纳概述三、现金出纳工作的基
本原则:（一）钱帐分管原则（二）收付分开原则（三）双人经办原则（双人管库、双人守库、双人押送）
（四）先收款后记帐，先记账后付款原则（五）复核制度原则（六）交接手续和查库原则第二节现
金收付业务核算贯彻“先收款后记帐，先记账后付款”原则一、现金收入核算交存现金时，填写一式三联“现金交款单”，银行收妥现金，审
查日期、账号、户名、大小写金额、财务章等，无误，盖收讫章，第一联回单退缴款单位，第二联代现金收入传票，做账用，第三联出纳凭以登现金
收入日记簿。分录：借：库存现金贷：吸收存款——ｘｘ单位活期存款户
交款单位借：银行存款贷：现金第二节现
金收付业务核算二、现金支出的核算支取现金时，填制本行“现金支票”，会计员审查日期、账号、大小写金额、用途、支用现金范围等，无
误，将现金支票右下角的“出纳对号单”撕下或发铜牌交取款人，会计部门以现金支票作借方记账凭证，办理转账：借：吸收存款——单位活期存
款——ｘ户贷：库存现金交款单位借：库存现金
贷：银行存款复核员复核无误，登记“现金付出日记簿”，配妥款项，在支款凭证上加盖“现金付讫”章，复点后，现金交取款人。
三、营业终了现金的核对及入库每天营业终了，收款员应将当天所收现金按币种分别汇总，并将汇总数与现金收入日记账的总账和会计部门现金
借方发生额进行核对，帐款相符后，填入库票，将现金交库管人核对入库。（入的钱核对）现金出纳员据当天领取备付现金总数，扣去未付
的剩余现金部分，轧算出当天实付现金总数，与现金付出日记账合计数和会计部门的“现金”贷方发生额核对相符。（用的钱核对）库管人员
接到收款员和付款员（出纳员）交来的现金，经与现金收付日记簿和入库单核对无误后，将现金入库，同时登记“现金库存簿”，结出当日库存，并
与实存现金、现金库存簿的本日余额、会计部门的现金总账的本日发生额与余额核对，做到帐帐、账款相符。（余的钱核对）四、出纳错款的
核算错款：账实不符处理原则：长款不得寄库，短款不得空库，长短款不能互补。（一）出纳长款的核算应及时查明，退还
原主，若当天未查明，暂列“待处理财产损溢”。具体核算如下：
等待处理借：库存现金贷：待处理财产损
溢——出纳长款客户多交或银行少付借：待
处理财产损溢——出纳长款查明原因
贷：库存现金确定无法归还时
借：待处理财产损溢——出纳长款
贷：营业外收入（二）出纳短款的核算若当天未能查清，暂列“待处理财产损溢”
借：待处理财产损溢——出纳短款等待处理贷：库存现金
借：库存现金贪污赃款，追回
贷：待处理财产损溢——出纳短款查明原因借：营业外支出
无法收回，技术性短款贷：待处理财产损溢——
第三节库存管理与提取交存现金的核算一、库房管理：同工业企业库房管理作比较（一）各级行处应设置出纳专用库房，库
房要坚固通风，钥匙、密码分人保管。（二）实行双人管库共同负责制（三）严格出入库制度（四）业务库款和发行库款必须分别列帐，分别
保管（五）建立定期或不定期查库制度二、向央行提取和交存现金的核算（一）提取现金出纳员签开人民银行“现金支票”→经出纳负
责人、主管行长、会计主管审核→盖人行预留印鉴→交提款人向人行发行库提现→现金提回后，库管员清点无误，填制“现金入库单”一式两联，一
联留存以登“库存现金登记簿”，一联同现金支票存根、入库票一起做账：分录：借：库存现金贷：
存放中央银行款项——ｘｘ银行存款户（二）交存现金库管员填制人民银行“现金缴款单”一式两联→据缴款单填制“现金出库票”一式两联→
出纳负责人、主管行长审查同意，交款后即将“现金缴款单”回单联交库管员→一联出库票凭以登记“库存现金登记簿”→另一联出库票连同现金缴款单回单联交出纳员，凭以登记“现金付出登记簿”→现金缴款单一联和出库票一联做账：分录：借：存放中央银行款项——ｘｘ银行存款户贷：库存现金 |
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