银行损益的核算第一章利润及利润分配的核算总论收入的核算成本费用的核算123第一节收入的核算
收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。金融企业在日
常活动中形成的经济利益为营业收入，包括主营业务取得的收入和其他业务取得的收入。不同金融企业的营业收入有所不同，但
对商业银行来说，主要包括利息收入、手续费及佣金收入、其他业务收入、汇兑收益、投资收益等。一、利息收入的核算
利息收入是指发放各种贷款、贴现和转贴现融出资金、信用卡透支、与其他金融机构资金往来实现的利息收入，具体包括贷款利息收入
、金融企业往来利息收入、贴现利息收入等。为了核算金融企业确认的利息收入，应设置“利息收入”科目，并按业务类别
进行明细核算。期末，应将“利息收入”科目余额转入“本年利润”，结转后，本科目无余额。（一）贷款利息收入是指金融企业发放的各项贷
款，按贷款本金、规定的利率及计息期限计算的应收利息。（二）金融企业往来利息收入是指金融企业的系统内资金往来、金融企业之间的同
业资金往来以及金融企业与中央银行之间往来而发生的利息收入。（三）贴现利息收入是指金融企业办理商业汇票等票据贴现业务收到的贴现
利息收入。（四）银行存款利息收入是指银行业日常用于公杂费等财务开支，而在本行营业部门开立的存款，以及非银行金融企业存在银行
中的款项。具体核算见教材P271-273二、手续费及佣金收入的核算手续费及佣金收入主要是指金融企业在提供服务时向客户收
取的费用，包括办理结算业务、咨询业务、担保业务、代保管业务等代理业务以及投资业务等收取的手续费及佣金收入。应设置
“手续费及佣金收入”科目，按收入类别进行明细核算，期末余额转入“本年利润”科目，结转后无余额。三、其他营业收入的
核算其他营业收入是指金融企业除上述各项收入以外的其他营业性收入。设置“其他业务收入”科目，并按种类设置明细账
。期末，结转“本年利润”。四、汇兑收益是指金融企业因外币兑换、汇率变动等原因而产生的收益，是汇兑损益的一个方面。五、投资
收益是金融企业对外投资取得的收益，包括对外投资的利息收入、证券出售及转让的净收益、分得的股利收入等。第二节成
本费用的核算金融企业在从事业务经营活动中，不仅吸收资金需要支付相应的利息，而且还需要支付业务经营和管理人员的工资等费用，同时
耗费一定的物品，所有这些耗费以货币价值形式表现出来，就构成了成本和费用。包括：利息支出、手续费及佣金支出、营业税金及附加、业务
及管理费、资产减值损失、汇兑损失等。一、利息支出的核算利息支出是指金融企业发生的利息支出，包括吸收的各种存款
（单位存款、个人存款、信用卡存款）、其他金融机构之间发生的资金往来业务等产生的利息支出。二、手续费及佣金支出的核算是
指金融企业发生的与其经营活动相关的各项手续费、佣金等支出。应设置“手续费及佣金支出”科目，按支出类别进行明细核算，期
末余额转入“本年利润”科目。三、营业税金及附加的核算根据国家税法的规定，金融企业应向国家税务机关缴纳各种税金，包括营
业税、城市维护建设税、教育费附加等四、业务及管理费的核算是指金融企业在业务经营及管理工作中发生的各项费用，包
括：固定资产折旧、业务宣传费、业务招待费、邮电费、劳动保护费、印刷费、低值易耗品摊销、职工工资及福利费、差旅费、水电费、房产税
、车船税、劳动保险费等。金融企业的业务及管理费与利息支出、金融机构利息支出有很明显的区别，因为这种费用与金融
企业的业务处理过程没有直接联系，但它又是金融企业经营及管理中必不可少的，为金融企业进行金融活动提供了条件。应
设置“业务及管理费”科目，并按费用项目进行明细核算，期末结转“本年利润”科目。五、资产减值损失是指金融企业按规
定提取的贷款损失和其他各项资产损失。包括计提的贷款损失准备、各项金融资产减值准备、无形资产减值准备、固定资产减值准备、抵债资产
减值准备等。六、汇兑损失是指金融企业进行外汇买卖和外币兑换业务时产生的汇兑损失。通过“汇兑损益”科目核算。期末
结转“本年利润”。第三节利润及利润分配的核算利润是指金融企业在一定会计期
间的经营成果。金融企业在经营过程中，通过贷款的发放和资金的拆借，实现收入，收入扣除一系列的经营成本，即为金融企业的营业利润，
加减利得和损失即为利润总额（或亏损总额），再减去所得税费用，即为净利润。即包括营业利润、利润总额和净利润三个不同层次。具体内容见教材P285-294 |
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