《政府与非营利组织会计》(第二版)课后练习答案第1章课后练习答案:1.A2.B3.B4.ABCD5.ABCD6.AB CD7.AB8.A第2章课后练习答案:1.BC2.ABCD3.D4.ABCD5.ABCD6.ABC D7.A8.ABCD9.ABCD第3章课后练习答案:1.D2.ABCDEF3.ABC4.ABC5.分录借:国库存 款1300000贷:一般公共预算本级收入1300000同时,登记下列明细账:税收收入——增值税——国内企业增值税——股 份制企业增值税500000非税收入——行政事业性收费收入——工商行政事业性收费收入——企业注册登记费800000借:一般公共 预算本级支出130000贷:国库存款130000同时,登记下列明细账:一般公共服务支出——人大事务——人大会议1000 00一般公共服务支出——人力资源事务——公务员招考30000借:一般公共预算本级收入500000贷:一般公共预算结转结余 500000借:一般公共预算结转结余490000贷:一般公共预算本级支出4900006.分录借:国库存款70100 000贷:补助收入——一般公共预算补助收入——返还性收入70000——一般性转移支付收入30000——政府性基金预算补助收 入70000000借:补助支出——一般公共预算补助支出——一般性转移支付支出60000——专项转移支付支出318 000——政府性基金预算补助支出50000贷:国库存款428000第4章课后练习答案:1.ABC2.AB3.AB 4.D5.分录借:补助支出500000贷:与下级往来——××收入500000借:与下级往来——乙县900000贷:上 解收入900000借:国库存款800000贷:其他应付款800000借:上解支出700000贷:与上级往来 700000借:与下级往来——一般预算本级收入——A县500000贷:国库存款500000借:国库存款500000 贷:与下级往来——一般预算本级收入——A县5000006.分录借:国库存款60000000贷:债务收入60000 000借:待偿债净资产——应付长期政府债券60000000贷:应付长期政府债券——应付地方政府专项债券——应付本金60 000000借:一般公共预算本级支出600000贷:国库存款6000007.分录借:一般公共预算本级收入150 000000补助收入——一般公共预算补助收入30000000——政府性基金预算补助收入20000000上解收入—— 一般公共预算上解收入18000000——政府性基金预算上解收入5000000调入资金——一般公共预算调入资金700 0000——政府性基金预算调入资金3000000地区间援助收入4000000债务收入——一般债务收入80000 00——专项债务收入6000000债务转贷收入——地方政府一般债务转贷收入11000000——地方政府专项债务转贷收入 20000000国有资本经营预算本级收入160000000贷:一般公共预算结转结余228000000政府性基金 预算结转结余54000000国有资本经营预算结转结余160000000借:一般公共预算结转结余233000000 政府性基金预算结转结余61500000国有资本经营预算结转结余112000000贷:一般公共预算本级支出1220 00000上解支出——一般公共预算上解支出11000000——政府性基金预算上解支出12000000补助支出——一般 公共预算补助支出30000000——政府性基金预算补助支出30000000地区间援助支出6000000调出资金— —一般公共预算调出资金24000000——政府性基金预算调出资金8000000——国有资本经营预算调出资金6200 0000债务转贷支出——地方政府一般债务转贷支出9000000——地方政府专项债务转贷支出7500000债务还本支出 ——一般债务还本支出15000000——专项债务还本支出16000000安排预算稳定调节基金4000000国有资 本经营预算本级支出70000000第5章课后练习答案:1.ABCD2.AC3.ABCD4.BD5.ABCD E第6章课后练习答案:1.ABCD2.ABC3.A4.ABCD5.D6.A第7章课后练习会计分录答案:1. 分录借:经费支出1285000贷:财政拨款收入——基本支出——工商行政管理事务——行政运行43000——项目支出——工商行政管 理事务——执法办案专项590000应付职工薪酬——工资(离退休费)652000收到财政部门委托代理银行转来的财政直接支付到账 通知单,借:应付职工薪酬——工资(离退休费)652000贷:财政拨款收入——基本支出——工商行政管理事务——行政运行2.分录 借:零余额账户用款额度719000贷:财政拨款收入——项目支出——公共安全——公安——刑事侦查719000借:现金70贷 :其他收入——废旧物资变卖收入703.分录计提职工工资时,借:经费支出——基本支出——工资福利支出——基本工资725600 ——津贴补贴234000——对个人和家庭的补助——离休费56000——退休费61000贷:应付职工薪酬——工资(离退休 费)1076600收到财政部门委托代理银行转来的财政直接支付到账通知单,借:应付职工薪酬——工资(离退休费)10766 00贷:应缴税费——应缴个人所得税20000财政拨款收入——基本支出拨款10566004.分录借:经费支出——基本支出— —商品和服务支出——办公费600——专用材料费204000——办公设备119600贷:零余额账户用款额度600财政拨 款收入323600同时,按照采购成本,借:存货204000固定资产119600贷:资产基金——存货204000—— 固定资产1196005.分录借:财政拨款收入——基本支出拨款——人员经费3000000——项目支出拨款——A项目2 000000其他收入——上级政府——基本支出拨款1000000——本部门上级单位——A项目500000贷:财政 拨款结转——收支转账——基本支出结转——人员经费3000000——项目支出结转——A项目2000000其他资金结转结余 ——收支转账——非项目结余1000000——项目结余——A项目500000借:财政拨款结转——收支转账——基本支出结 转——人员经费3500000——项目支出结转——A项目2500000其他资金结转结余——收支转账——非项目资金5 00000——项目资金——A项目1500000贷:经费支出——财政拨款支出——基本支出3500000——项目支出— —A项目2500000——其他资金支出————项目支出拨款——A项目1500000拨出经费——基本支出——甲单 位500000第8章课后练习答案:1.分录1月5日,借:零余额账户用款额度60000贷:财政拨款收入600001 月25日,借:经费支出110000贷:财政拨款收入1100001月28日,借:经费支出11700贷:财政拨款收入 11700借:存货11700贷:资产基金——存货11700借:财政应返还额度——财政直接支付20000——财政授权 支付15000贷:财政拨款收入25000零余额账户用款额度100002.分录借:经费支出200000贷:财 政拨款收入200000借:待偿债净资产502000贷:应付账款502000借:固定资产702000贷:资产 基金702000借:在建工程702000贷:资产基金702000借:资产基金702000贷:固定资产70 2000借:在建工程20000贷:资产基金20000借:经费支出20000贷:财政拨款收入20000借: 资产基金10000贷:在建工程10000借:银行存款5000贷:经费支出5000借:资产基金5000 贷:在建工程5000借:在建工程35000贷:资产基金35000借:经费支出35000贷:零余额账户用款 额度35000固定资产入账价值=742000借:固定资产742000贷:资产基金742000借:资产基金74 2000贷:在建工程7420003.分录计提工资时,借:经费支出49100贷:应付职工薪酬49100代扣个税,借 :应付职工薪酬——工资3200贷:应缴税费3200代扣社会保险费和住房公积金,借:应付职工薪酬——工资5032贷:其他 应付款5032支付工资时,借:应付职工薪酬——工资40868贷:财政拨款收入40868代缴个税时,借:应缴税费32 00贷:财政拨款收入3200代缴社会保险费和住房公积金时,借:其他应付款5032贷:财政拨款收入50324.分录201 4年8月27日,换入材料时,材料入账价值=356000+23000+10060=389060(元)借:存货389060 贷:资产基金——存货389060同时,借:资产基金——固定资产216000贷:固定资产216000同时,按实际支付的 补价、运输费等金额,借:经费支出33060贷:零余额账户用款额度33060第9章课后练习答案:1.D2.C3. B4B5.ABCD6.BD7.ABC8.题财政应返还额641385(元)固定资产165032(元)待偿债净资产39811 (元)应缴财政款2138532(元)应付政府补贴款454139(元)财政拨款结转327589(元)资产基金7775388( 元)9题固定资产=4569455-2642876=1926579(元)10题银行存款=4002561-200000=380 2561(元)受托代理资产=900000-340000+200000=360000(元)第10章课后练习答案:1.D2. D3.ABC4.AB5.B6.ABCD第11章课后练习答案:(1)借:事业支出140000贷:财政补助收入14 0000(2)借:事业支出230000贷:零余额账户用款额度230000借:无形资产230000贷:非流动资产基 金230000(3)借:银行存款600000贷:应缴税费60000应缴财政专户款540000借:银行存款27 0000贷:事业收入270000(4)借:银行存款41200贷:应缴税费1200事业收入40000(5)借 :银行存款56000贷:附属单位上缴收入56000(6)借:应收账款20600贷:应缴税费600经营收入 20000借:经营支出15000贷:库存现金15000(7)借:事业支出10000经营支出20000贷:存 货30000(8)借:事业支出60000贷:应付职工薪酬60000(9)借:银行存款51630贷:应缴国库款5 1630借:应缴国库款51630贷:银行存款51630(10)借:财政补助结转440000贷:事业支出44000 0(140000+230000+10000+60000)借:财政补助收入140000贷:财政补助结转14000 0借:事业收入310000(270000+40000)附属单位上缴收入56000贷:事业结余366000借:经 营收入20000贷:经营结余20000借:经营结余35000贷:经营支出35000(15000+20000 )借:非财政补助结余分配15000贷:经营结余15000借:事业结余366000贷:非财政补助结余分配366 000第12章课后练习答案:(1)借:库存现金80贷:其他应付款——甲66其他收入14(2)借:其他应付款——乙20其 他支出10贷:库存现金30(3)①财政下达授权支付额度80000元时:借:零余额账户用款额度80000贷:财政补助收入 ——财政授权支付80000②预算单位实际使用授权额度时:借:存货50000贷:零余额账户用款额度50000③年终时 :借:财政应返还额度——财政授权支付50000贷:财政补助收入——财政授权支付20000零余额账户用款额度30000④ 第二年恢复额度时:借:零余额账户用款额度50000贷:财政应返还额度——财政授权支付50000⑤第二年实际授权支付时: 借:事业支出26000贷:零余额账户用款额度26000(4)9月1日收到票据时,借:应收票据117000贷:经营 收入100000应缴税费——应缴增值税(销项税额)1700011月25日向银行贴现时,票据到期值=117000×(1+5 %÷360×180)=119925(元)贴现期=66天(7月份7天,8月份31天,9月份27天)贴现利息=119925×8%÷ 360×66=1758.9(元)贴现净额=119925-1758.9=118166.1(元)借:银行存款118166.1 贷:经营支出1166.1应收票据117000(5)按规定申请核销批准时,转入待处置资产,借:待处置资产损溢87000贷: 应收账款87000经批准予以核销时,借:其他支出87000贷:待处置资产损溢87000借:银行存款8000贷:其他 收入8000(6)发现盘亏、毁损,转入待处置资产时,借:待处置资产损溢1119.69贷:存货——B专用957应缴税费— —应缴增值税(进项税额转出)162.69报经批准予以处置时,借:其他支出——非财政专项资金支出——大型会议1119.69贷:待 处置资产损溢1119.69(7)购入时,在建工程购入成本=200000+34000+3400+=237400(元)借: 待偿债净资产237400贷:应付账款237400同时,借:在建工程237400贷:非流动资产基金——在建工程2374 00支付安装调试费和专业人员服务费时,借:经营支出17300贷:银行存款12000库存现金5300同时,借:在建工 程17300贷:非流动资产基金——在建工程17300安装完工交付使用时,固定资产成本=237400+17300=254 700(元)借:固定资产254700贷:非流动资产基金——固定资产254700同时,借:非流动资产基金——在建工程25 4700贷:在建工程254700(8)申报核销,转入待处置资产时,借:待处置资产损溢——处置资产价值500000贷:长期 投资——股权投资500000批准予以核销时,借:非流动资产基金——长期投资342000贷:待处置资产损溢——处置资产价值 342000(9)投资成本=30789000+24000+180000=30993000借:长期投资30993 000贷:非流动资产基金——长期投资30993000发生的相关税费,借:其他支出——其他资金支出204000贷:银行存款 24000应缴税费180000同时,借:非流动资产基金——无形资产1261000累计摊销1084000贷 :无形资产2345000(10)借:待处置资产损溢——处置资产价值116000累计折旧84000贷:固定资产200 000借:非流动资产基金——固定资产116000贷:待处置资产损溢——处置资产价值116000借:银行存款50000 0贷:待处置资产损溢——处置净收入500000借:待处置资产损溢——处置净收入25000贷:应缴税费——应交增值税25 000借:待处置资产损溢——处置净收入4750000贷:应缴国库款475000(11)结转“财政补助收入”科目,借:财政补 助收入——基本支出194260——项目支出274290贷:财政补助结转——基本支出结转194260——项目支出结转2 74290结转“事业支出”科目中的财政补助支出部分,借:财政补助结转——基本支出结转111200——项目支出结转1642 00贷:事业支出——基本支出(财政补助支出)111200——项目支出(财政补助支出)164200结转“事业支出”科目中的非财政 专项资金支出部分,借:非财政补助结转14790贷:事业支出——项目支出(非财政专项资金支出)14790经审查,“财政补助结转 ——项目支出结转”余额164200元符合财政补助结余性质转入财政补助结余,“财政补助结转——基本支出结转”余额111200元按 规定通过该事业单位零余额账户上缴国库。借:财政补助结转——项目支出结转110090贷:财政补助结余110200借:财政补助 结转——基本支出结转83060贷:零余额账户用款额度83060(12)结转收入,借:事业收入334056上级补助收入 56020附属单位上缴收入61470其他收入24524贷:事业结余776070结转支出,借:事业结余647184 贷:事业支出238073其他支出347034对附属单位补助支出28023上缴上级支出34054结转事业结余,借:事 业结余128886贷:非财政补助结余分配128886(13)应缴企业所得税=(+)×25%=48969(元)借:非财政补 助结余分配48969贷:应缴税费——应缴企业所得税48969提取职工福利基金比例为=(128886+66990-48 969)×30%=44072.1(元)借:非财政补助结余分配44072.1贷:专业基金——职工福利基金44072.1转入 事业基金,借:非财政补助结余分配102834.9贷:事业基金——职工福利基金102834.9(14)借:非财政补助结余分 配112000贷:专业基金——职工福利基金112000借:事业支出60000经营支出80000贷:专业基金——修 购基金140000(15)借:非财政补助结余分配591901贷:事业基金——职工福利基金591901借:非财政补 助结转——××项目600000贷:事业基金600000第13章课后练习答案:1.B2.A3.BC4.A5.A BC6.ABC7.ABCD8.ABCD9.ABCD第14章课后练习答案:1.ABCD2.A3.A 4.ABC5.ABCD6.ABCD7.(1)借:银行存款500000贷:捐赠收入——限定性收入500000(2)借:银行存款1000贷:会费收入——非限定性收入——个人会费1000(3)借:银行存款6000贷:提供服务收入——非限定性收入——培训费收入6000(4)借:银行存款20000贷:政府补助收入——非限定性收入20000(4)借:银行存款50000贷:政府补助收入——限定性收入50000(5)借:银行存款100000贷:政府补助收入——限定性收入100000借:管理费用20000贷:其他应付款20000(6)借:会费收入——非限定性收入24000贷:非限定性净资产24000(7)借:捐赠收入——限定性收入700000——非限定性收入100000贷:限定性净资产700000非限定性净资产100000(8)借:提供服务收入——非限定性收入——培训费收入16000——医疗费收入5000贷:限定性净资产21000(9)借:政府补助收入——限定性收入50000——非限定性收入60000贷:限定性净资产50000非限定性净资产60000 |
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