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退货。 做生意的核心就是一个字，“卖”。 老板们最喜欢看到的是大把的货物变成大把的钱，最不喜欢看到的是大把的钱变成大把的货，除非他们囤的是茅台。 卖这个动作能成功的关键在于满足了客户的需求，而且为了让客户放心，还会顺带送上X天无理由退货的礼包。 但客户的需求时有时无，时强时弱。 比如客户在下单时以为自己有这个需求，但收到货后冷静了两天，发现自己的需求不过是来源于攀比的虚荣心，想了想自己的房贷车贷消费贷，决定退货； 又比如客户以为公司的产品满足了XX需求，但收到货后发现这些功能只存在于商家的宣传海报中，怒而退货；
对于附有销售退回条款的销售，我们该如何处理呢？ 两句话： 对于预估不会退货的部分，正常确认收入，结转成本； 对于预估会退货的部分，不确认收入（要确认负债），不结转成本（要确认资产） 第一句话相信大家都能理解，第二句话就很让人挠头了。 没关系，接下来我们看一道例题，看完大家就懂了：
（1）2017年11月发出健身器材时， 健身房老板在2017年11月卖出价值250万的货，且许诺4个月内可以退货，且预估退货率是20%。 对于不会退货的部分，也就是4000件价值200万的健身器材正常确认收入，结转成本。 借：应收账款 226万 贷：主营业务收入 200万 应交税费-应交增值税（销项税额） 26万 借：主营业务成本 160万 贷：库存商品 160万 这笔分录相信各位老铁都能看懂。 对于预估退货的部分，也就是1000件价值50万的健身器材该如何处理呢？ 确认收入肯定不合适，因为这就违反了谨慎性的原则，这部分收入很可能是拿不到的，我们作为严谨的财务，确认的收入只能以大概率可以获取的部分为准。 完全不做账也不合适，因为所有的健身器材都发出去了，乙公司也有可能在2017年底打来全额款项。 那怎么办呢？ 各位老铁可以再想一想，交易的核心就俩要素，钱和货。 收钱的部分确认收入，发货的部分结转成本。 那对于退货，收到的钱是不是要退？发出的货是不是会让客户寄回？ 再进一步，那要退钱的话，是不是就有了一项负债，让客户将货寄回给我们的话，我们拿到退回来的货，是不是就有了一项资产？
我们的准则为这种情况专门设置了两个科目： 预计负债-应付退货款（负债），和应收退货成本（资产）。 于是，针对预估要退货的部分，分录是这样的： 借：应收账款 56.5万 贷：预计负债-应付退货款 50万 （可能要退给客户的钱，对我们来说是负债） 应交税费-应交增值税（销项税额）6.5万 （只要发货，增值税纳税义务就已经发生，不管是否确认为收入） 借：应收退货成本 40万 （可能要让客户寄回来的货，对我们来说是资产） 贷：库存商品 40万 两笔分录合起来就是： 借：应收账款 282.5万 贷：主营业务收入 200万 预计负债-应付退货款 50万 应交税费-应交增值税（销项税额） 32.5万 借：主营业务成本 160万 应收退货成本 40万 贷：库存商品 200万 （2）20×7年12月31日前收到货款时： 借：银行存款 282.5万 贷：应收账款 282.5万 这笔分录不难理解。 （3）20×7年12月31日，甲公司对退货率进行重新评估： 健身房老板在收到钱后，突然对自己的健身器材有了信心，觉得之前20%（退货1000件）的退货率估计得过于保守了，10%（退货500件）才比较准确。 聪明的老铁肯定立马反应过来了，这在会计上的术语叫做“会计估计变更”。 具体操作也简单，就是把之前多评估为退货的部分分别确认收入，结转成本就可以了。 借：预计负债-应付退货款 25万（5000*10%*500） 贷：主营业务收入 25万 借：主营业务成本 20万（5000*10%*400） 贷：应收退货成本 20万 （4）20×8年3月31日发生销售退回，实际退货量为400件 2018年3月底，退货期满，只退货了400件，健身房老板高兴坏了，比年底的预估还少退100件。 怎么做账呢？ 借：库存商品 16万 应交税费——应交增值税（销项税额）2.6万 预计负债——应付退货款 25万 主营业务成本 4万 贷：应收退货成本 20万 主营业务收入 5万 银行存款 22.6万 这笔分录估计很多老铁看的云里雾里，不知所云。 遇上这种复杂分录该怎么办，我教大家两个心法： 1.记住会计是记录经济交易的一门语言，先理顺经济交易，再看分录怎么写； 2.复杂是由简单的不断叠加形成的，将复杂分录拆解为多个简单分录，最后再合并起来看。 根据这个心法，我们来理解一下这笔分录。 首先2018年3月发生的经济交易是乙公司实际退货400件， 而我们之前的预估是退货500件，也就是我们预估多了100件，对于这多预估的100件退货要确认收入，结转成本，具体做法和上面说的退货率变更一模一样。 再简单粗暴一点的理解，就权当甲公司又做了一次退货率估计变更，只是这次变更后，退货率跟最终的退货率一模一样。 借：预计负债——应付退货款 5万（500*100） 贷：主营业务收入 5万 借：主营业务成本 4万（400*100） 贷：应收退货成本 4万 截止到现在，经过一系列的调整，我们的账上确认了230万收入（4600件器材对应的收入），结转了184万的成本（4600件器材对应的成本），确认了20万的预计负债-应付退货款（400件退货对应的退款）和16万的应收退货成本（400件退货对应的存货）。 其次乙公司把这400件货给健身房老板了，健身房老板也把钱退给乙公司了。 也就是说之前确认的预计负债没有了，因为钱付了，之前确认的应收退货成本也没有了，因为货不再是“应收状态”，而是已经收到的状态，于是： 借：预计负债-应付退货款 20万 应交税费-应交增值税（销项税额） 2.6万（400*500*13%） 贷：银行存款 22.6万 这里要考虑税的影响，因为乙公司买货付的是含税价，退货时，健身房老板也得退含税价。 不理解的老铁可以想想自己平时在某宝上的退货，商家是不是原价退给你的，如果商家说“我扣掉13%的税率后退款给你”，你是不是早就投诉了10086遍了？！
这退货400件的器材在2017年11月发出的时候可是全额缴纳了增值税的，现在退货了，这部分税自然也不用交了，所以健身房老板的增值税纳税义务少了2.6万。 借：库存商品 16万 贷：应收退货成本 16万 将这三笔分录合在一起，就得到了开头那笔又臭又长的分录。 大家结合这个例子，再回想一下我在开头提到的两句话，是不是豁然开朗了？ 对于预估不会退货的部分，正常确认收入，结转成本； 对于预估会退货的部分，不确认收入，确认预计负债-应付退货款，不结转成本，确认应收退货成本。 我是分割线 历史CPA文章大合集戳下方： |
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来自： 徐甘木finance > 《待分类》
