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装修包含劳务、材料,如何开具发票

 刘刘4615 2022-09-29 发表于北京

草木财税 2022-09-27 19:00 发表于山东

关于这个问题,需要区分情形来看。

一、如果材料乃是装修服务提供方外购

根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第四十条规定,一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物,为混合销售。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为,按照销售货物缴纳增值税;其他单位和个体工商户的混合销售行为,按照销售服务缴纳增值税。

本条所称从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户,包括以从事货物的生产、批发或者零售为主,并兼营销售服务的单位和个体工商户在内。

也就是说,这种情形下,应当视主营业务,一并开票、计税。

二、如果材料乃是装修服务提供方自产

根据《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2017年第11号)第一条规定,纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务,不属于《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2016〕36号文件印发)第四十条规定的混合销售,应分别核算货物和建筑服务的销售额,分别适用不同的税率或者征收率。

那么,这种情形下,应当分别核算并开票、计税。

三、如果材料乃是建设方提供

根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第三十七条相关定义:

销售额,是指纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用,财政部和国家税务总局另有规定的除外。

这种模式下,由于“甲供材”不属于施工企业取得的价款和价外费用,自然施工方不需要对此开票、计税,而只对实际收取的装修款项开票、计税即可。

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