点击关注👉 税海 2022-09-30 23:13 发表于江苏PS：如果是其他支付方式，如支付宝、微信、银行汇票付款，则用“其他货币资金“；如果开出商业汇票则记”应付票据“；如果是未付款，则计入”应付账款“PS:入库前所有的必要费用，都计入原材料的成本中。 甲公司（一般纳税人）2021年8月1日采购一批原材料，共10吨。支付材料价款40万元，增值税税额5.2万元；发生运输费5万元，取得运输专用发票，注明增值税税额0.45万元。另外发生装卸费1万元，保险费1.5万元。以上费用当日以银行存款全部支付。8.3日材料入库，发现途中损耗0.5吨，经认定为正常损耗。 8月1日会计处理 借：在途物资——xx材料 40 应交税费-应交增值税—进行税额 5.2 贷：银行存款 45.2 万 借：在途物资— xx材料—运费5万 应交税费—应交增值税—进行税额 0.45 贷：银行存款 5.45万 借：在途物资— xx材料—装卸费 1万 贷：银行存款 1万 借：在途物资——xx材料—保险费 1.5 万 贷：银行存款 1.5万 8月3日入库分录 借：原材料 47.5 贷：在途物资——xx材料 40 在途物资— xx材料—运费5万 在途物资— xx材料—装卸费 1万 在途物资——xx材料—保险费 1.5 原材料单位成本 =47.5÷（10-0.5）=5 ③ 货到付款单据未到（暂估入账） 月末仍未收到单据时，材料按暂估价值入账： 借：原材料 贷：应付账款——暂估应付账款 下月初红字冲销原会计分录： 借：原材料(金额红字) 贷：应付账款——暂估应付账款(金额红字) 后收到发票账单时： 借：原材料 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷：银行存款等 2、在库期间的账务处理 ① 在库原材料的正常损耗 不需要账务处理只需要调整原材料单位成本。 ② 在库原材料非正常损耗（接案例1，因管理不善导致1吨原材料报废，报废材料预计可回收成本为0）
借：管理费用 5.65万
贷：原材料 5万 应交税费-应交增值税—进行税额转出 0.65万 ③ 在库原材料非正常损耗（非管理原因造成损失1吨） 借：营业外支出——非常损失 5万 贷：原材料 5万 PS：非管理原因造成的损失，增值税进项税不需要转出。 ④ 发生跌价准备（假如发生跌价损失1万） 借：信用减值损失 1 贷：存货跌价准备 1 ⑤ 领用计提过跌价准备的存货 借：生产成本 —— XX产品 46.5
存货跌价准备 1 贷：原材料 47.5 3、领用与出售 ① 领用原材料
借：生产成本(直接材料成本) 制造费用(间接材料成本) 销售费用(销售环节消耗) 管理费用(行政环节消耗) 研发支出(研发环节消耗) 委托加工物资(发出加工材料) 贷：原材料 ② 销售原材料 （包括下脚料）
借：银行存款等 贷：其他业务收入
应交税费—应交增值税——销项税额 同时结转成本（下脚料无成本不必结转） 借：其他业务成本
存货跌价准备（如果计提过跌价准备） 贷：原材料
应交税费——应交增值税(进项税额，税肯定按实际的算)PS：计划成本下，已入库的原材料”材料采购“科目作为中转站，转出计划成本内的金额，入”原材料“；计划成本外的金额进入”材料成本差异“。PS：材料成本差异在借方表示超支，在贷方表示节约成本。PS：未入库的原材料，”材料采购“科目如同实际成本的”在途物资“。 甲企业为一般纳税人，购入A材料，1000千克，实际买价为30 400元，货款已通过银行支付，材料验收入库，该批材料计划成本为31 000元。以上价格不含税款，A材料适用增值税税率13%。 会计分录 借：材料采购：30400 应缴税费-应交增值税 进项税额 3952 贷：银行存款 34,352 同时： 借：原材料：31000 贷：材料采购：30400 材料成本差异：600 2、在库期间的账务处理与计划成本相同 3、领用环节的账务处理
① 假如生产车间领用原材料500千克。 借：生产成本 15200 材料成本差异 300 贷：原材料 15,500 ② 剩余500千克出售，16000元。（不含税）
借：银行存款 1808
贷：其他业务收入 16000 应交税费—应交增值税——销项税额 2,080 同时结转成本
借：其他业务成本15200
材料成本差异 300 贷：原材料 15,500 来源：会计分录
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