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【来源：包头市审计局_审计研究】 行政事业单位内部控制是指通过制定制度、实施措施和执行程序，实现对行政事业单位经济活动风险的防范和管控，是单位提高管理水平、防范风险和加强廉政风险防控的一种有效机制。在审计过程中发现，个别行政事业单位内部控制制度不健全、内部控制意识不强，主要表现在办公用品管理、合同签订、岗位设置等方面。实施内部控制规范是提高行政事业单位财务管理水平的有效途径，应切实抓好行政事业单位内部控制的审计监督。 一是关注办公用品管理。在审计过程中发现，许多单位存在着办公用品无入库、领用、验收等手续的问题，容易造成办公用品账实不符或者使用效率低下，甚至出现浪费的行为。审计机关应督促行政事业单位建立健全办公用品的内部控制制度，办公用品要及时登记入库，建立办公用品台账，细化管理，对办公用品的品种、规格、型号等进行细化，同时严格办公用品采购审核，保持合理库存，办公用品归口管理部门，采取定期不定期检查、对账等方式，做到账账、账实相符。 二是关注合同管理事项。审计过程中发现，行政事业单位的经济支出事项中存在补签合同、合同签订时间晚于资金支付时间，合同约定事项未全部实现提前支付全部款项、未经法人书面授权代签合同的现象。审计机关应督促行政事业单位加强对合同订立的管理，建立健全合同内部管理制度，切实维护单位合法权益。 三是关注不相容职务的岗位设置。《会计法》规定，出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。审计过程中发现，个别行政事业单位存在出纳和会计为同一人、保管及记账为同一人的现象，容易造成财务风险，审计机关应督促行政事业单位依法合理设置相关工作岗位，形成相互分离、相互制约的机制，实行定期轮岗制度，防范舞弊现象的发生。 |
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