类型一：会计分录（盘盈、盘亏类）
1.甲公司期末进行财产清查时，发现如下情况:
(1) 现金盘盈573元，原因待查。
(2) 现金盘盈原因无法查明，报经有关部门批准后进行会计处理。
(3) 盘亏设备一台，原价11700元，已提折旧9360元，原因待查。
(4) 该设备盘亏损失由保险公司赔偿1000元，其余损失由甲公司承担，报经有关部门批准后进行会计处理。
(5) 无法支付的应付账款3200元，报经有关部门批准后进行会计处理。 要求：根据上述资料，逐笔编制甲公司的会计分录。
(1) 借：库存现金573 贷：待处理财产损溢573
(2) 借：待处理财产损溢573 贷：营业外收入573
(3) 借：累计折旧9360
借：待处理财产损溢2340 贷：固定资产11700
借：其他应收款1000
借：营业外支出1340 贷：待处理财产损溢2340
(5)借：应付账款3200 贷：营业外收入3200
2.好未来公司期末进行财产清查时，发现如下情况:
(1) 现金盘盈476元，原因待查。
(2) 经查明现金盘盈属于多收乙公司的货款，报经有关部门批准将给予退回
(3) 原材料盘亏2620元，原因待查。
(4) 经查明，原材料盘亏属于正常损失，报经有关部门批准后进行会计处理
(5) 无法收回的应收账款有5900元，确认为坏账损失。
要求：裉据上述资料，逐笔编制甲公司的会计分录。
1 借：库存现金476; 贷：待处理财产损溢476
2 借：待处理财产损溢476; 贷：其他应付款476
3 借：待处理财产损溢2620; 贷：原材料2620
4 借：管理费用2620; 贷：待处理财产损溢2620
5 借：坏账准备5900; 贷： 应收账款5900
3. 甲公司期末进行财产清查时，发现如下情况：
1. 现金盘盈372元，原因特查
2. 现金盘盈原因无法查明，报经有关部门批准后进行会计处理。
3. 库存商品盘盈4730元，原因待查。
4. 经查，库存商品盘盈是收发计星：误差所造成，报经有关部门批准后进行会 计处理。
5. 无法支付的应付账款59 900元，报经有关部门批准后进行会计处理。 要求：
根据上述资料，逐笔编制甲公司的会计分录。
（1）借：库存现金372; 贷：待处理财产损溢372
（2）借：待处理财产损溢372; 贷：营业外收入372
（3）借：库存商品4730; 贷：待处理财产损溢4730
（4）借：待处理财产损溢4730; 贷：管理费用4730
（5）借：应付贱款59900: 贷：营业外收入59900
4、好未来公司年终进行财清查，在清查中发现以下事顶：
1、原材料盘盈5000元，库存商品盘亏8000元。
2、“库存现金清查报告表”中列示库存现金盈余200元。
3、生产车间盘亏车床一台，账面原值150000元，已提折旧120000元。
4、查明原因，原材料盘盈属于收发计量差错造成；库存商品盘亏：500元属于合理损耗，5000元属于非常损失，其余属于保管人员失职造成。经批准做出相应的会计处理。
5、经批准，将盘盈库存现金作为营业外收入处理。
要求：根据上述资料，编制相关会计分录。
(1)、原材料盘盈：
借：原材料 5000 贷：待处财产损溢 5000
库存商品盘亏：
借：待处理财产损溢 8000 贷：库存商品 8000
(2)、 借：库存现金 200 贷：待处理财产损溢 200
(3)、借：待处理财产损溢 30000
累计折旧 120000
贷：固定资产 150000
(4)、经批准处理原材料盘盈：
借：待处理财产损溢 5000
贷：管理费用 5000
经批准处理库存商品盘亏:
借：管理费用 500
营业外支出 5000
其他应收款 2500
贷：待处理财产损溢 8000
(5)、借：待处理财产损溢 200
贷：营业外收入 200
5、甲公司期末进行财产清查时，发现如下情况：
1.现金盘亏544元，原因待查。
2.现金盘亏原因无法查明， 报经有关部门批准后进行会计处理。
3.原材料盘盈2700元，原因待查。
4.经查，原材料盘盈是收发计量误差所造成，报经有关部门批准后进行会计处理。
5.无法收回的应收账款有59000元，确认为坏账损
要求：根据上述资料，逐笔编制甲公司的会计分录。
（1)写出现金盘亏批准处理前的会计分录。
借：待处理财产损溢 544
贷：库存现金 544
(2).写出现金盘亏批准处理后的会计分录。
借：管理费用 544
贷：待处理财产损溢 544
(3)写出原材料盘盈批准处理前的会计分录。
借：原材料 2700
贷：待处理财产损溢 2700
(4)写出原材料盘盈批准处理后的会计分录。
借：待处理财产损溢 2700
贷：管理费用 2700
(5)写出确认坏账损失时的会计分录。
借：坏账准备 59000
贷：应收账款 59000
6.甲公司期末进行财产清查时，发现如下情况；
1.现金盘盈877元，原因待查。
2.现金盘盈原因无法查明，报经有关部门批准后进行会计处理。
3.原材料盘亏4800,原因待查。
4.经查明，原材料盘亏属于正常损失，报经有关部门批准后进行会计处理。
5.盘盈一台未入账的设备，该设备市场价格为57600元，估计的新旧程度为9成新。 要求：
根据上述资料，逐笔编制甲公司的会计分录。
解析：
（1) 借：库存现金 877
贷：待处理财产损溢 877
（2） 借：待处理财产损溢 877
贷：营业外收入 877
（3） 借：待处理财产损溢 4800
贷：原材料 4800
（4） 借：管理费用 4800
贷：待处理财产损溢 4800
（5)资料中作为前期会计差错计入“ 以前年度损益调整“账户的金额为5760090%=51840元
类型二：表格类型（期末、发生额类型）
1、 （ 二）甲公司2013年5月1日“银行存款”账户与“短期借款”账户余额如下”：
账户名称 期初借方余额 期初贷方余额 银行存款 75 000 短期借款 32 000 甲公司5月份发生下列经济业务：
（1）借入短期借款300 000元存入银行
（2）用银行存款支付工资100 000元
（3）用银行存款支付500元购买办公用品
（4）销售商品款存入银行3 000元
要求计算：
1. “银行存款”账户本月 借方发生额 合计为（ ）
2. “银行存款”账户本月 贷方发生额 合计为（ ）
3. “银行存款”账户本月 月末余额 合计为 （ ）
4. “短期借款”账户本月 贷方发生额 合计为（ ）
5. “短期借款”账户本月 月末余额 为（ ）
答案解析：
1、300 000+3 000=303000
2、100 000+500=100500
3、75 000+300 000-100 000-500+3 000=277500
4、300 000
5、300 000+32 000=332 000
2. 好未来2013年5月1日“银行存款”账户与“短期借款”账户余额如下:
账户名称 期初借方余额 账户名称 期初贷方余额 银行存款 806 000 短期借款 452 000 好未来公司5月份发生下列经济业务：
1. 用银行存款偿还短期借款300 000元
2. 用银行存款支付工资100 000元
3. 用银行存款支付5 000元购买原材料
4. 取得租金收入存入银行50 000元
要求计算.
1. “银行存款”账户本月 借方发生额合计为（ ）
2. “银行存款”账户本月 贷方发生额合计为（ ）
3. “银行存款”账户本月 月末余额为 （ ）
4. “短期借款”账户本月 借方发生额合计为（ ）
5. “短期借款”账户本月 月末余额为（ ）
答案解析：
1、50 000
2、300 000+100 000+5 000=405 000
3、806000+50000-405000 =451 000
4、300 000
5、452 000-300 000=152 000
3. 甲公司2013年5月1日“银行存款”账户与“短期借款”账户余额如下:
账户名称 期初借方余额 账户名称 期初贷方余额 银行存款 64 000 应付账款 35 000 甲公司5月份发生下列经济业务：
（1）将现金30 000元存入银行
（2）用银行存款偿还应付账款23 000元
（3）用银行存款支付40000元购买设备，尚欠1000元
（4）销售原材料款存入银行5000元
要求计算.
（1）“银行存款”账户本月 借方发生额合计为（ ）
（2）“银行存款”账户本月 贷方发生额合计为（ ）
（3）“银行存款”账户本月 月末余额为（ ）
（4）“短期借款”账户本月 借方发生额合计为（ ）
（5）“短期借款”账户本月 月末余额为（ ）
答案解析
1 30 000 + 5000 =35000
2、23 000 + 40 000 =63 000
3、64 000+35 000 —63 000 =36 000
4、23 000
5、35 000-23 000+1 000 =13 000
4. 甲公司所得税税率为25%,该公司2014年1月至11月各损益类账户的累计发 生额和12月底转账前各损益类账户的发生额如下：
账户名称 12月份发生额 1月―11月累计发生额 借方 贷方 借方 贷方 主营业务收入 320 500 6 000 000 主营业务成本 255000 3800 000 销售费用 4000 10000 营业税金及附加 1500 28500 其他业务成本 7000 33000 营业外支出 3000 12000 财务费用 2600 29000 管理费用 5400 49000 其他业务收入 8500 46000 营业外收入 5000 投资收益 30000 根据上述资料填写甲公司2012年度利润表有关项目金额。
1、 营业收入（ ）元
2、 营业成本（ ）元
3、 营业利润（ ）元
4、 利润总额（ ）元
5、 净利润 （ ）元
答案解析：
1、营业收入=6000000+320500+46000+8500=6375000 (元）
2、营业成本=3800000+255000+33000+7000=4095000 (元）
3、营业荆润=营业收入-营业成本_营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费 用 + 投资收益=6375000-4095000- (1500+28500) - (4000+10000) - (5400+ 49000) - (2600+29000) +30000=2180000
4、利润总额=营业荆润+营业外收入-营业外支出=2180000+5000- (3000+ 12000) =2170000 (元）
5、净利润=利润总额-所得税费用=2170000-217000025%=1627500 (元）
5. 甲公司2014年12月末有关损益类账户结账前的资料如下，（单位：万元)
账户名称 本期发生额 账户名称 本期发3 :额
借方
贷方
借方
贷方 主营业务人 4 54 主营业务成本 25 1 其他业务人 6 销售费用 6
菅业外收入 2
菅业税金及附加
4 投资收益 14 10 其他业务成本 5 菅业外支出 1 管理费用 9 0.4
财务费用
2.5
0.5
所得税费用
2.5 要求计算:
1. “营业收入”为（ )万元。
2. “营业成本”为（ )万元。
3. “财务费用”为（ )万元。
4. “营业利润”为（ )万元。
5. “利润总额”为（ )万元。
答案解析：
1“营业收入”为（ 56 )万元。
2.“营业收入”顶目，应根据“主营业务收入”科目期末结转前的贷方发生额减去借方发 生额后的差额，加上“其^业务收入”期末结转前的贷方发生额减去借方发生额的差额之 和填列?即54-4+6=56万元。
3.“营业成本”为( 29 )万元。
“营业成本”顶目，应根据“主营业务成本”账户期末结转前的借方发生额减去贷方发生 额后的差额，加上“其他业务成本”账户期末结转前的借方发生额减去贷方发生额后的差 额之和填列即25-1+5=29万元。
6.甲公司2014年1月末简要资产负债表如下: 资产负债表（简式）
2014年 1月 31
单位：元
资产
金额
负债及所有者权益
金额
银行存款
70000
应付账款 10000
原材料 60000
应付票据 20000
固定资产 200000
实收资本
300000
无形资产 10000
盈余公和 10000
合计
340000
合计
340000 2014年2月，甲公司发生下列经济业务：
以银行存款50000元购买管理用设备一台。
将到期无力偿还的应付票据10000元转为应付账款。
将盈余公积4000元转增实收资本。
购进原材料8000元，款顶尚未支付。
根据本題资料完成下列问題（不考虑其他因素和各种税费）：
1、 甲公司2月末固定资产”账户的借方余额为（ ）元；
2、 甲公司2月末应付账款账户的贷方余额为（ ）元；
3、 甲公司2月末的资产总额为（ ）元；
4、 甲公司2月份各账户的借方发生额合计为（ ）元；
5、 甲公司2月末的净资产总额为（ ）元.
1、 250000 甲公司2月末固定资产”账户的借方余额为：200000+50000=250000 (元)
2、 28000 甲公司2月末应付账款账户的贷方余额10000+10000+8000=28000 (元）
3、 348000 甲公司2月末的资产总额为340000+8000=348000 (元）
4、 72000 甲公司2月份各账户的借方发生额合计50000+10000+4000+8000=72000
5、 310000 甲公司2月末的净资产总额300000+10000=310000
7. 好未来公司2012年8月初有关账户余额如下:
账户名称
借方余额
账户名称
贷方余额
库存现金 800
短期借款
24000
银行存款
31000
累计折旧
5200
交易性金融资产
14200
坏账准备 1800
应收账款
35000
应交税费 8600
库存商品 88000
应付账款
42000
固定资产
270000
实收资本
392400
在建工程 80000
未分配利润
45000
合计
519000
合计
519000 好未来公司8月份发生以下业务：
1. 对外销售商品900件，每件售价50元，每件成本40元，增值税税率17%，款顶已收， 存入银行。
2. 向外地单位釆购商品一批，增值税专用发票列示的价款50000元，增值税8500元，货 已入库，款未付。
3. 从银行存款户中支付本月借款利息200元。
4. 收到其他单位所欠货款15000元，存入银行。
5. 开出转账支票支付前欠外单位货款30000元。
要求：根据上述资料，计算宏图公司2012年8月31日资产负债表顶目的期末数。
1. 货币资金（ ）元
2. 应收账款（ ）元
3. 存货 （ ）元
4. 流动资产合计（ ）元
5. 应付账款（ ）元
答案解析：
1.货帀资金=期初余额+业务(1)销售款=#务(3)+业务(4)-业务(5) = (800+31000)+ 90050 (1+17%)- 200+ 15000- 30000=69250
2.应收账款=期初余额-业务(4)收回货款-坏账准备=35000-15000-1800=182y(元）
3.存货=期初余额-业务(1)销售+业务(2)购进=88000-90040+50000=102000 (元）
4.流动资合计=货帀资金+交易性金融资产+应收账款+存货=69250+14200+18200+102000 =203650
5.应付账款=期初余额+业务(2)-业务(5)=42000+ (50000+8500) -30000=70500 (元）
类型三：分录（税法类型）
1. 甲公司为增值税一般纳税人企业，采用实际成本法核算材料，201X年4月发 生如下经济业务：
(1) 采购材料一批，增值税专用发票上注明价款23000元，税额3910元。 材料已验收入库，款项均未支付。
(2) 购买一台不需要安装的机器设备54000元，增值税9180元，取得增值 税专用发票，款项已通过银行转账支付。
(3)计提固定资产折旧20000元，其中车间固定资产折旧12000元，管理部 门固定资产折旧8000元
(4) 以银行存款支付车间固定资产修理费2000元
(5) 以锒行存款支付业务招待费5400元 要求：
1、 编制甲公司购买材料的会计分录
2、 编制甲公司购买机器设备的会计分录
3、 编制甲公司计提固定资产折旧的会计分录
4、 编制甲公司车间固定资产修理费的会计分录
5、 编制甲公司支付业务招待费的会计分录
(1) 借：原材料 23000
应交税费-应交増值税（进项税额） 3910
贷：应付账款 26910
(2) 借：固定资产 54000
应交税费-应交増值税（进项税额） 9180
贷：银行存款 63180
(3) 借：制造费用 12 000
管理费用 8 000
贷：累计折旧 20 000
(4)借：制造费用 2 000
贷：银行存款 2 000
(5)借：管理费用 54 000
贷：银行存款 54 000
2. 某公司为増值税一般纳税人，増值税税率为17%，釆用备抵法核算坏账。2014年12月1日，某公司“应收账款”科目借方余额为200万元，“坏账准备”科目贷方余额为25万元。12月份，某公司发生如下相关业务：
(1)12月5日，向甲公司赊销商品一批，开具的増值税专用发票上注明的售价为50万元，増值税额8.5万元。某公司已将商品运抵甲公司，货款尚未收到。该批商品的成本为28万元。
(2)12月9日，一客户破产，根据清算程序，有应收账款20万元不能收回，确认为坏账损失。
(3)12月21日，收到甲公司的销货款30万元，存入银行。
(4)12月31日，某公司对应收账款进行减值测试，预计其未来现金流量现值为170万元。|
(答案中的金额单位用万元表示）
(1) 编制业务（1) 相应的会计分录
(2) 编制业务（2) 相应的会计分录
(3) 编制业务（3) 相应的会计分录
(4) 计算某公司12月份应计提的坏账准备金额
(5) 编制某公司计提坏账准备的会计分录
（1) 借：应收账款 58.5
贷：主营业务收入 50
应交税费-应交増值税（销项税额）8.5
借：主营业务成本 28
贷：库存商品 28
（2) 借：坏账准备 20
贷：应收账款 20
（3) 借：银行存款 30
贷：应收账款 30
(4)计算某公司12月份应计提的坏账准备金额
应收账款余额=200+58. 5-20-30=208.5
坏账准备贷方余额=25-20=5
应计提坏账准备=208.5-170-5=33.5
(5) 编制某公司计提坏账准备的会计分录
借：资产减值损失 33.5
贷：坏账准备 33. 5
3. 某公司2014年发生下列业务：
(1) 从乙公司购入原材料1000千克，单价800元，增值税率17%,价税合计 936000元，款项已通过锒行存款支付，原材料已验收入库。
(2) 以银行存款偿还短期借款80000元。
(3) 购入设备一台，价款200000,增值税率17%,价税合计234000元，以银行存款支付。
(4) 向甲公司销售商品2000件，单价300元，增值税率17,价税合计702000元，款项尚未收到。
(5) 结转销售给甲公司商品的销售成本400000元。
1、 请根据（1) 中要求编制会计分录。
2、 请根据 (2) 中要求编制会计分录。
3、 请根据 (3) 中要求编制会计分录。
4、 请根据 (4) 中要求编制会计分录。
5、 请根据 (5) 中要求编制会计分录。
(1) 购材料
借：原材料 800000
应交税费-应交増值税（进项税额）136000
贷：银行存款 936000
(2) 偿还借款
借：短期借款 80000 贷：银行存款 80000
(3) 购设备
借：固定资产 200000
应交税费-应交増值税（进项税额) 34000
贷：银行存款 234000
(4) 销售
借：应收账款 702000
贷：主营业务收入 600000
应交税 费-应交増值税（销项税额）102000
(5) 结转销售成本
借：主营业务成本 400000
贷：库存商品 400000
4. 甲公司为制造企业，増值税一般纳税人，原材料核算釆用实际成本法。201X年7月份发生下列交易与事项：
（1) 7月2日，从乙公司购入N材料28000公斤，单价17元，増值税专用发票列示N材料货款金额为476000元，増值税80920元，均 以转账支票支付，N材料运到并验收入库
(2) 7月6日，从丙公司购入M材料46000公斤，单价19元，増值税专用发票列示M材料货款金额为874000元，増值 税148580元，款项尚未支付，M材料尚未验收入库。
以银行存款支付购买 M材料应付的装卸费和保险费4000元，同事M材料验收入库。（4) 7月31日，汇 总本月领料单，其中：生产车间领用N材料16000元，M材料62000元，用于车间 一般消耗。
（5) 7月31日，汇总本月领料单，其中：行政管理部门领用N材料 78000元，M材料23000元。
要求根据上述资料进行下列计算分析：
1，编制业务 （1 ) 所述交易或事项的会计分录
2, 编制业务（2 ) 所述交易或事项的会计分录
3, 编制业务（3 ) 所述交易或事项的会计分录
4, 编制业务（4) 所述交易或事项的会计分录
5, 编制业务（5) 所述交易或事项的会计分录
(该题除“应交税费”外，其他料目不要求设置明细科目）
注：如题目无此上句话，那么原材料、应付账款、在途物资等科目后面需要选 择其对应明细科目。
1 借：原材料-N材料 476 000
应交税费-应交増值税（进项税额）80 920
贷：银行存款 556 920
2 借：在途物资-M材料 874 000
应交税费-应交増值税（进项税额）148 580
贷：应付账款-丙公司 1 022 580
3 借：原材料-M材料 878 000
贷：银行存款 4 000
在途物资 874 000
4、7月31日，汇总本月领料单，其中：生产车间领用N材料16000元，M材料62000 元，用于车间一般消耗
借：制造费用 78 000
贷：原材料-N材料 16 000
原材料-M材料 62 000
5、借：管理费用 101 000
贷：原材料-N材料 78 000
原材料-M材料 23 000
5. 华龙公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2011年8月份发生的部分经济业务如下：
1.“发料凭证汇总表”显示，当月生产车间共领用材料198000元用于产品生产，车间管理部门领用材料3000元，公司行政管理部门领用材料2000元。
2.“工资结算汇总表”显示，本月应付生产工人薪酬为114000元，应付车间管理人员薪酬为17100元，应付行政管理人员薪酬为22800元。
3. 本月计提固定资产折旧5000元（其中，生产车间用固定资产计提折旧4000元，行政管理部门用 固定资产计提折旧1000元）。
4. 向A公司销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为200000元，增值税额为34000元。提货单和增值税专用发票已交A公司，A公司已承诺付款。该批商品的实际成本为140000元。
5. 将丙产品15台作为福利分配给本公司行政管理人员，丙产品每台成产成本为140元，市场售价 每台200元（不含增值税）。
要求：编制上述业务相关的会计分录。
解析.
⑴领用材料
借：生产成本198 000
制造费用 3 000
管理费用 2 000
贷：原材料 203 000
(2)分配工资费用
借：生产成本 114 000
制造费用 17 100
管理费用 22 800
贷：应付职工薪酬153 900
计提固定资产折旧
借：制造费用 4 000
管理费用 1 000
贷：累计折旧 5 000
（4） 借：应收账款234 000
贷：主营业务收入200 000
应交税费-应交增值税(销顶税额) 34 000
借：主营业务成本 140 000
贷：库存商品140 000
（5）丙产品作为福利分配
借：管理费用3510
贷：应付职工薪酬3510
借：应付职工薪酬3510
贷：主营业务收入3000
应交税费-应交增值税(销顶税额）510
借：主营业务成本2100
贷：库存商品2100
6. W企业2012年7月发生如下业务：
1. 用银行存款偿还短期借款20000元；
2. 收回应收账款50000元并存入银行；
3. 从银行借入短期借款30000元直接偿还应付账款；
4. 购入材料一批，取得的增值税专用发票上记载的价款为60000元，增值税额为10200元，材料已验收入库，货款尚未支付；
5. 收到投资人追加投资80000元并存入银行（假定全部为实收资本）；
要求：编制上述业务的会计分录。
答案解析：
用银行存款偿还短期借款
借：短期借款20000
贷：银行存款20000
收回应收账款存入银行
借：银行存款50000
贷：应收账款50000
借入短期借款直接偿还应付账款
借：银行存款30000
贷：短期借款30000
（4） 购材料
借：原材料 6 0 000
应交税费-应交增值税(进顶税额）10 200
贷: 应付账款70 200
（5）收到投资人追加投资
借：银行存款 80 000
贷：实收资本(或股本） 80 000
7. 甲公司2011年10月份发生的部分经济业务如下：
1. A所有者追加投入资本200000元存入开户银行。
2. 从银行提取现金3000元。
3. 开出支票动用银行存款26000元，偿还前欠货款。
4. 将短期借款50000元变更为长期借款。
5. 用银行存款支付税款滞纳金31000元。
要求：编制上述业务相关的会计分录。
答案解析：
1.A所有者追加投入资本200000元存入开户银行。
借：银行存款200000
贷：实收资本(或股本）200000
2. 从银行提取现金3000元。
借：库存现金3000
贷：银行存款3000
3. 开出支票动用银行存款26000元，偿还前欠货款。
借：应付^款26000
贷：银仃存款26000
4. 将短期借款50000元变更为长期借款。
借：短期借款50000
贷：长期借款50000
5. 用银行存款支付税款滞纳金31000元
借：营斗外支出31000
贷：银行存款31000
8. 好未来公司为增值税一般纳税人工业企业，2012年月9月份发生下列业务：
1. 开出现金支票从银行提取现金2000元备用；
2. 用现金支付生产车间办公用品费440元；
3. 收到盛达公司前欠货款80000元，存入银行；
4. 向前进工厂销售A产品一批，不含增值税的售价为100000元，增值税17000元，款顶尚未收到;
5. 接到开户银行的通知，收到光明公司前欠货款150000元；
要求：编制上述业务的会计分录。
答案解析：
1.提取现金
借：库存现金2 000 贷：银行存款2 000
支付生产车间办公用品费
借：制造费用 440
贷：库存现金 440
3. 收到货款
借：银行存款 80 000
贷：应收账款 80 000
4. 销售
借：应收账款 11 7000
贷：主营业务收入 100 000
应交税费-应交增值税(销顶税额) 17 000
收到货款
借：银行存款 150 000
贷：应收账款 150 000
9. 好未来公司为增值税一般纳税企业，主要生产和销售甲产品，适用增值税率17%，所得税税率25%，不考 虑其他相关税费。该公司2011年发生以下业务：
(1) 销售甲产品一批，该批产品的成本16万元，销售价格40万元，专用发票注明增值税6.8万元，产品 已经发出，提货单已交给买方。货款及增值税款尚未收到。
(2) 当年分配并发放职工工资40万元，其中生产工人工资24万元，车间管理人员工资8万元，企业管 理人员工资8万元，
(3) 本年出租一台设备，取得租金收入8万元。
(4) 本年度计提固定资产折旧8万元，其中计入制造费用的固定资产折旧5万元，计入管理费用的折旧 2万元，出租设备的折旧1万元。
(5) 用银行存款支付销售费用1万元。
(6) 在本年年末的财产清查中发现账外设备一台，其市场价格2万元，经批准转作营业外收入。
则该公司2011年度利润表报表顶目金额为：
(1) 营业收入（ ）元
(2) 营业成本（ ）元
(3) 营业利润（ ）元
(4) 利润总额（ ）元
(5) 净利润（ ）元
答案解析：
(1) 营业收入=40+8=48(万元)=480000(元）
(2) 营业成本=16+1=17(万元)=170$0 (元）
(3) 营业利润=48-17-8-2-^20(万元)=$0000(元)
(4) 利润总额=20+2=22 (万元)=22$00 (元）
净利润=22(1-25%)=16. 5(万元)=165000(元)
10. 假设某企业为增值税一般纳税人，发生下列经济业务，要求编制下列各題会计分录：
1、 用银行存款缴纳营业税50000元。
2、 购入需要安装的生产线一条，买价为200000元，增值税34000元，发生包装费1000元，运输途中的 保险费及运输费1200元，全部款顶以存款支付。在安装过程中耗用材料1500元，人工费800元。安装完 毕，经验收合格交付使用。
3、 从华泰工厂购入B材料50公斤，单价120元，运费200元，增值税额为1020元，企业开出并承兑三个 月到期的商业汇票一张，材料尚未运达企业。
4、 分配本月工资费用64000元，其中，生产工人工资54000元，车间行政管理人员工资10000元。
5、 销售给某公司A产品50件，单价320元，增值税税率17%，收到对方承兑的一张商业汇票。
答案解析：
借：应交税费-应交营业税 50 000
贷：银行存款 50 000
2. 借：在建工程 202 200
应交税费-应交增值税(进顶税额) 34 000
贷：银行存款 236 200
借：在建工程 2 300
贷：原材料 1 500
借：在建工程 2 00
贷：原材料 1 500
应付职工薪酬 800
借：固定资产 204 500
贷：在建工程 204 500
3、借：材料釆购 6 200
应交税费-应交增值税(进顶税额）1 020
贷：应付票据 7 220
4、 借：生产成本 54 000
制造费用 10 000
贷：应付职工薪酬 64 000
5、 借：应收票据 18 720
贷：主营业务收入16 000
应交税费-应交增值税(销顶税额）2 720
11. 2014年10月1日，甲公司资产总额为100万元，10月份发生下列经济业务：
(1) 将7万元到期应付票据转为银行借款。
(2) 以银行存款4万元偿还前欠某单位账款。
(3) 收到投资方投入的原材料一批，合同约定其价值为4万元（该约定价值是公允的)
(4) 将库存现金3万元存入银行。
(6) 从银得2$期借款80万元，并当即存入公司存款账户。
(7) 以银行存款7万元偿还前欠货款。
(8) 将资本公和9万元转增实收资本。
(9) 将盈余公和5万元转实收资本。
根据上述资料，回答下列问題：
1.2014年10月31日，甲公司的资产总额为（ ）万元；
2. 2014年10月份，甲公司的权益总额净增加（ ）万元；
3. 2014年10月份，甲公司所有负债账户贷方发生额合计为（ ）万元；
4. 2014年10月份，甲公司所有负债账户借方发生额合计为（ ）万元；
5. 2014年10月份，甲公司所有者权益账户贷方发生额合计为（ ）万元。
答案解析：
1. 173 甲公司的资产总额100-4+4+80-7=173 (万元）
2. 73 权益=所有者权益+债权人权益（负债）=-4+80-7+4=73 (万元)
3. 87 甲公司所有负债账户贷方发生额合计7+80=87 (万元）
4. 13 甲公司所有负债账户借方发生额合计7+4+7=18 (万元）
5. 26 甲公司所有者权益账户贷方发生额4+8+9+5=26 (万元）
12. 华安公司于2011年1月1日向银行借入一笔生产经营用短期借款，共计900 000元，期限为6个月，年利率为6%。根据与银行签署的借款协议，该顶借款的本金到期后一次归还；利息分月预提，按季支 付。编制有关会计分录：
(1) 1月1日，借入短期借款，款顶存入银行账户。
(2) 1月31日，计提1月份短期借款利息
(3) 3月31日，支付第一季度利息费用
(4) 4月30日，计提4月份短期借款利息
(5) 6月30日，支付第二季度利息费用，同时归还本金。
答案解析：
(1) 1月1日，借入短期借款，款顶存入银行账户。
借：银行存款900 000
贷：短期借款900 000
(2) 1月31日，计月份短期借款利息| 9000006%A2=4500元
借：财务费用4 500
贷：应付利息4 500
(3) 3月31日，用银行存款支付第一季度利息费用
借：应付利息9 000
财务零用4500
贷：银行存款13500
（4）4月30日，计提4月份短期借款利息
借：财务费用 4 500
贷：应付利息 4 500
（5）6月30日，支付第二季度利息费用
借：应付利息 9 000
空务费用 4 500
短期借款 900 000
贷：银行存款 913 500
13.甲公司为制造企业，增值税一般纳税人，所得税税率为25%
2013年7月份发生下列交易与事项：
1、 2日，购入材料，增值税专用发票列示金额为4 648 000元，增值税进项 税额为790 160元，款项未付，材料已验收入库，本企业采用实际成本法核 算原材料；
2、 5日，用银行存款偿还到期短期借款585 000元；
3、 生产车间领用原材料265 000元用千生产产品；
4、 用锒行存款支付当月利息费用340元；
5、 分配本月职工薪胡，专设销售机构职工薪胡为53 600元。
要求：根据业务编制1—5会计分录；
(1) 借：原材料 4 648 000
应交税费-应交増值税（进项税额) 790 160
贷：应付账款 5 438 160
(2) 借：短期借款 585 000
贷：银行存款 585 000
(3) 借：生产成本 265 000
贷：原材料 265 000
(4) 借：财务费用 340
贷：银行存款 340
(5) 借：销售费用 53 600
贷：应付职工薪酬 53 600
14.甲公司2013年3月份发生的经济业务如下(假定除下列经济业务外，未发生 其他经济业务事项，增值税率为17%):
1、 向南明工厂购入甲材料8000千克，单价11元，共计88000元，款项采用商业承兑汇票结算，公司开出并承兑半年期商业承兑汇票102960元，材料已 验收入库。
2、 生产产品领用甲材料60000元，车间耗用甲材料12000元，厂部耗用1500 元
3、 以锒行存款1500元预付A公司货款
4、 开出现金支票从银行提取现金100000元以备发放工资
5、 以现金100000元发放本月职工工资
要求：裉据上述资料1-5逐笔编制甲上市公司上述业务的会计分录
答案解析：
1.借：原材料 88 000
应交税费-应交増值税（进项税额） 14 960
贷：应付票据 102 960
2.借：生产成本 60 000
制造费用 12 000
管理费用 1 500
贷：原材料 73 500
3.借：预付账款 1 500
贷：银行存款 1 500
4.借：库存现金 100 000
贷：银行存款 100 000
5.借：应付职工薪酬 100 000
贷：库存现金 100 000
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