前言
一、存在的问题 （一）缺乏有效的监管机制。 虽然企业建立了内部控制制度，但是却不能发挥应有的作用，主要原因便是缺乏有效的监管。内部控制制度的监管工作是由审计部门负责，审计部门依据内部控制制度审计和监督企业的财务会计信息。然而，部分企业并没有设立审计部门，又或者是虽设立了审计部门但却不能正常运转，使得审计部门的监督作用不能得到发挥，不能对企业的内部控制工作进行监督，使得审计工作只是一种形式，徒有其表。如果企业审计部门的监督权力不足，就会造成企业的内部控制制度失去应有的约束力，使得内部控制制度的问题愈演愈烈，终究会被企业的员工所摒弃，对企业的经营管理工作形成了一个潜在的隐患，无法促进企业的可持续发展。
（二）风险评估体系不完善。 企业内部控制工作的开展离不开财务会计信息的质量，高质量的财务会计信息有利于企业更好地开展内部控制工作。但是就目前看来，部分企业在这一方面存在风险评估体系不健全的现象，这种现象会直接导致出现会计信息质量较差的问题。产生这一问题的原因，主要是在风险评估的方面重视程度不够，投入资金不足，因而很难做到准确地识别风险，进而做不到对风险进行有效的防控。例如，与会计信息质量方面相关的风险中，不仅相关数据信息的处理过程可能存在风险，而且数据信息的来源也极有可能存在风险，但是一些企业侧重于对信息处理的过程进行有效的风险管控，而对于信息来源的风险采取视而不见的态度，这种情况就会影响风险管理的效果。不仅如此，会计信息质量方面存在的风险并非是永久不变的，它具有动态性的特征，而企业在这一方面的风险评估却明显缺乏实时性，致使风险评估体系的评估结果与实际的风险存在一定的差距，实施的防控策略难以做到及时有效地调整和完善，进而造成了企业风险管理能力的逐渐弱化。
（三）企业绩效考核机制不健全。 企业在发展和壮大的过程中，不可或缺的一部分便是绩效考核机制，健全和完善的绩效考核机制可以更好地促进企业的持续健康发展，可以更好地满足对员工高效管理的要求。从当前的社会环境看来，虽然众多企业已经依据自身的实际发展情况，建立了绩效考核管理机制，但是依然存在诸多不健全不完善的问题。例如，一些企业在进行内部控制的过程中，仅仅对技术层面的人员进行综合考核，却没有对财务方面的员工以及进行内部控制的人员进行具有针对性的考核，长此以往，在企业的实际工作中就有可能造成财务人员和内部控制人员的工作积极性不高，缺乏工作主动性，工作懒散等相关问题。只有完善的绩效考核机制，对于员工的内部控制效果制定有针对性的管理体系，才能够体现考核的公平和公正，才能营造良好的内部控制效果。对于一些中小型企业来说，没有将内部控制工作情况融入到员工绩效考核当中，使得员工的行为得不到有效约束。
二、解决建议 （一）强化监管机制。 针对企业的内部控制制度不能发挥应有的作用的问题，应当建立和完善有效的监管机制。如果企业没有审计部门，应当建立审计部门，并使其可以正常运转；对于审计部门不能正常运转的问题，应当加强审计部门的监督权，增强内部控制制度的约束力。首先，需要提升审计人员的综合素质，可以通过展开定期的内部学习、参加审计教育的宣传活动等方式进行，只有使审计人员了解和掌握最新的专业知识和行业动态，才可以尽可能地保障他们自身的专业能力，促进企业内部控制工作的顺利开展；其次，需要建立和完善内部审计管理体系，企业应该从自身的实际情况出发，依据当下的发展形势和目标进行建立和完善，一个完善的审计管理体系不仅可以使得审计工作的流程规范化，还有助于提高审计工作的效率；再次，企业内部负责审计的人员，必须是独立于其他部门之外的专门人员，否则将无法确保审计工作的真实性和客观性；最后，企业高层应当要求审计部门与其他部门密切配合，提升审计工作的运行效率，充分发挥审计部门的监管作用。
（二）建立动态化的风险评估体系。 首先，风险评估体系工作开展的前提是会计信息质量的风险识别，企业应当以自身的实际情况为出发点，组织具备风险管理知识和经验的专业人士、各部门的相关人员、财务人员等，对会计信息的质量进行风险识别。在对风险进行识别时，不应该只关注数据信息的处理过程，更应该对信息的来源和信息的使用等方面进行多角度的风险识别，以保障风险识别的准确性和完整性。其次，在对风险的来源进行分析时，应当注重对会计信息的处理方式、相关人员以及管理制度等方面进行分析，以便于提升信息分析的准确性。再次，为了更好地进行风险评估，企业应该在有关方面建立起动态化和信息化的风险评估机制。在进行具体操作时，企业可以选择与一些软件开发公司进行合作，对“会计信息质量风险评估系统”进行开发，当工作人员将相关信息输入之后，风险评估系统便会自动评价风险的数值，如果这个数值超过了最大限制值，系统便会报警，工作人员可以及时对存在的问题进行处理。最后，企业应当对风险防控策略进行制定，主要依据企业现状制定具有较高可行性和实用性的防控策略。例如，由于会计人员缺乏专业能力而造成的会计信息质量风险较大，企业应当在有关方面对会计人员进行培训，并在培训结束后对其进行考核，如果会计工作人员仍然不能满足要求，那么就需要及时更换。除此以外，风险防控工作，应该体现出“轻重缓急”的特点，对于一些造成的影响较大、风险程度较高的风险，应当加大防控的投入力度；对于一些较小的风险，可以减少防控的投入，降低风险的防控成本费用。
（三）健全绩效考评机制。 为了进一步完善绩效考评机制，企业在开展内部控制工作的过程中还应该与另一个现实机制相结合，即新公共服务理念强化方面的绩效考评机制，及时依据会计信息的绩效考核结果对有关问题进行总结，并帮助有关会计人员解决问题。例如，通过绩效考核发现企业某一个部门存在会计信息提供效率较差的问题，进而造成延时问题突出，应当对这个问题产生的原因进行深度分析，若主要原因在于审核环节过于繁琐和复杂，则可以适当减少一些非必要的环节，进一步提升会计信息的提供效率。只有完善的绩效考核机制，对员工的内部控制效果制定有针对性的管理体系，才能够体现考核的公平和公正，才能实现良好的内部控制效果。 结语企业在开展内部控制工作时，应当建立具有针对性的风险评估体系，其不仅可以提升会计信息质量，还有利于提高风险防控能力。 |
|
|
