客观题
一、单选题：（共 26 题，每题 1 分，共 26 分)
1.?【3412110001】?【2012真题】【根据最新政策改编】下列税种中不由税务机关征收的是
（?）。
A.车辆购置税
B.个人所得税
C.关税
D.烟叶税
2.?【3412110002】?【2012真题】【根据最新政策改编】下列各项业务中，属于增值税征收范
围的是（?）。
A.将委托加工的货物分配给股东
B.增值税纳税人取得与其销售货物的收入或者数量无关的财政补贴
C.转让企业全部产权涉及的应税货物的转让
D.融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为
3.?【3412110004】?【2012真题】【根据最新政策改编】企业生产销售的下列货物中，应免征
消费税的是（?）。
A.航空煤油
B.葡萄酒
C.电动汽车
D.锂原电池
4.?【3412110005】?【2012真题】【根据最新政策改编】某汽修厂为增值税小规模纳税
人，2021年12月取得修理收入为120000元；处置使用过的举升机一台，取得收入5000元。假
设该汽修厂2021年12月无其他销售行为且按月缴纳增值税，则汽修厂2021年12月应缴纳增值
税（?）元。
A.0
B.1747.57
C.1844.66
D.1893.20
5.?【3412110006】?【2012真题】【根据最新政策改编】位于市区的某公司2019年12月应缴
纳增值税170万元，实际缴纳增值税210万元（包括缴纳以前年度欠缴的增值税40万元）。当月
因出口产品退还增值税60万元。则该公司当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加合计为
（?）万元。
A.15 B.17
C.21
D.53
6.?【3412110007】?【2012真题】【根据最新政策改编】以下关于关税税率运用的表述中，正
确的是（?）。
A.进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实
施的税率
B.因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，应当适用批准变卖之日实施的税率
C.已申报进境并放行的减免税货物经批准转让的，应当适用申报进境之日实施的税率
D.经海关批准，实行集中申报的进出口货物，应当适用首次货物进出口时海关接受该货物申报
之日实施的税率
7.?【3412110008】?【2012真题】【根据最新政策改编】某煤矿将外购原煤和自釆原煤按照
2：1的比例混合在一起销售，7月销售混合原煤900吨，取得不含增值税销售额50万元，经增值
税发票确认，外购原煤单价500元/吨（不含增值税），该煤矿原煤资源税税率为8％，当期该煤
矿应纳的资源税为（?）万元。
A.0
B.0.9
C.1.2
D.1.6
8.?【3412110009】?【2012真题】【根据最新政策改编】下列各项中，属于资源税计税依据的
是（?）。
A.纳税人开采销售原油时的原油数量
B.纳税人销售从量征收的砂石时向对方收取的价款
C.纳税人生产销售钠盐的数量
D.纳税人销售天然气时向购买方收取的价款
9.?【3412110010】?【2012真题】下列各项中，属于土地增值税征收范围的是（?）。
A.房地产的出租行为
B.房地产的抵押行为
C.房地产的重新评估行为
D.个人互换自有住房的行为
10.?【3412110011】?【2012真题】【根据最新政策改编】甲企业位于某经济落后地区，2019
年12月取得一宗土地的使用权（未取得土地使用证书），2020年1月已按1500平方米申报缴纳
全年的城镇土地使用税。2020年4月该企业取得了政府部门核发的土地使用证书，上面注明的
土地面积为2000平方米。已知该地区适用每平方米0.9元～18元的固定税额，当地政府规定的
固定税额为每平方米0.9元，并另按照国家规定的最高比例降低税额标准。则该企业2020年应该补缴的城镇土地使用税为（?）元。
A.0
B.315
C.945
D.1260
11.?【3412110012】?【2012真题】某上市公司为一般纳税人，2019年以5000万元购得一处高
档会所，然后加以改建，支出500万元在后院新建一露天泳池，支出500万元新增中央空调系
统，拆除200万元的照明设施，再支付500万元安装智能照明和楼宇声控系统，会所于2019年底
改建完毕并对外营业。当地规定计算房产余值扣除比例为30%，2020年该会所应缴纳房产税
（?）万元。
A.42.00
B.48.72
C.50.40
D.54.60
12.?【3412110013】?【2012真题】某农户有一处花圃，占地1200平方米，2019年3月将其中
的1100平方米改造为果园，其余100平方米用于新建住宅（已超规定用地标准）。已知该地适
用的耕地占用税的定额税率为每平方米25元。则该农户应缴纳的耕地占用税为（?）元。
A.1250
B.2500
C.15000
D.30000
13.?【3412110014】?【2012真题】下列关于车船税税率的表述中，正确的是（?）。
A.车船税实行定额税率
B.车船税实行单一比例税率
C.车船税实行幅度比例税率
D.车船税实行超额累进税率
14.?【3412110015】?【2012真题】某公司2020年2月1日购入一载货商用车，当月办理机动车
辆权属证书，并办理车船税完税手续。此车整备质量为10吨，每吨年税额96元。该车于6月1日
被盗，经公安机关确认后，该公司遂向税务局申请退税，但在办理退税手续期间，此车又于9月
1日被追回并取得公安机关证明。则该公司就该车2020年实际应缴纳的车船税为（?）元。
A.240
B.480
C.640
D.880
15.?【3412110016】?【2012真题】【根据最新政策改编】某公司购置一辆市场价格25万元的国产车自用，购置时因符合免税条件而未缴纳车辆购置税。购置使用4年后，免税条件消失。若
同类型新车初次办理纳税申报时确定的计税价格为16万元，则该公司就该车应缴纳的车辆购置
税为（?）万元。
A.0.96
B.1.50
C.1.60
D.2.50
16.?【3412110017】?【2012真题】甲汽车轮胎厂与乙汽车制造厂签订了一份货物交换合同，
甲以价值65万元的轮胎交换乙的两辆汽车，同时甲再支付给乙3万元差价。对此项交易，甲应缴
纳的印花税税额为（?）元。（甲乙均为一般纳税人，购销合同印花税税率为0.3‰）
A.195
B.390
C.399
D.408
17.?【3412110018】?【2012真题】下列关于印花税计税依据的表述中，正确的是（?）。
A.技术合同的计税依据包括研究开发经费
B.财产保险合同的计税依据包括所保财产的金额
C.货物运输合同的计税依据包括货物装卸费和保险费
D.记载资金账簿的计税依据为“实收资本”和“资本公积”的合计金额
18.?【3412110019】?【2012真题】【根据最新政策改编】下列关于契税税收优惠的表述中，
正确的是（?）。
A.某居民投资购买了一宗用于建造幼儿园的土地，可以免征契税
B.某退休林场工人到某山区购买了一片荒丘用于开荒造林，应减半缴纳契税
C.因不可抗力灭失住房，重新承受住房权属，免征契税
D.某居民购买一套86平方米的普通住房作为家庭唯一住房，可减按1%税率缴纳契税
19.?【3412110020】?【2012真题】以下各项支出中，可以在计算企业所得税应纳税所得额时
扣除的是（?）。
A.支付给母公司的管理费
B.按规定缴纳的财产保险费
C.以现金方式支付给某中介公司的佣金
D.赴灾区慰问时直接向灾民发放的慰问金
20.?【3412110021】?【2012真题】【根据最新政策改编】某国有企业职工张某于2020年1月
因健康原因办理了提前退休手续（至法定退休年龄尚有2年），取得单位按照统一标准支付的一
次性补贴172000元。当月张某还领取了退休工资6500元。假设张某当月无其他所得，则张某
2020年1月应缴纳的个人所得税合计为（?）元。（应纳税所得额不超过36000元的，适用税率和速算扣除数分别为3%和0）
A.450
B.1000
C.1560
D.0
21.?【3412110022】?【2012真题】【根据最新政策改编】纳税人、扣缴义务人按照法律、行
政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的期限，缴纳或者解缴税款。纳税人
因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，需经批准。有权批准的税务机关是（?）。
A.税务所
B.县级税务局
C.市级税务局
D.省级税务局
22.?【3412110023】?【2012真题】【根据最新政策改编】某县一加工企业因账簿不全，县主
管税务局对其核定征收企业所得税，企业认为核定数额过高，在双方协商无果的情况下，企业
准备请求法律救济。下列关于企业的做法正确的是（?）。
A.加工企业可以向该县人民政府提起行政复议
B.加工企业可以直接向人民法院提起行政诉讼
C.加工企业应在复议决定做出后及时缴纳税款
D.加工企业和县主管税务局可以在复议决定做出前达成和解
23.?【3412110024】?【2012真题】【根据最新政策改编】下列污染物中，不属于环境保护税
征收范围的有（?）。
A.总汞
B.煤矸石
C.二氧化硫
D.建筑噪声
24.?【3420110008】?【2020真题】下列车船中，可以免征车船税的是（???）。
A.机动船舶
B.纯天然气动力船舶
C.客货两用汽车
D.混凝土搅拌运输车
25.?【3421310360】?【2012真题】大海家电厂在2020年3月签订合同，按照白云单位的要求
定制一批小家电，合同要求3月15日收取预收款30万元，5月15日给白云单位供货，则大海家电
厂此笔销售业务的增值税纳税义务发生时间是（?）。
A.3月15日
B.4月15日前 C.5月15日
D.6月15日前
26.?【3420310561】?【2012真题】依据契税的相关规定，下列处理正确的是（?）。
A.土地承包经营权的转移属于契税的征税范围
B.契税的纳税人包括在境内转让房产的外国人
C.契税实行的是幅度税率，执行时由各级政府自行规定辖区内的税率
D.买房拆料应当缴纳契税
二、多选题：（共 16 题，每题 1.5 分，共 24 分)
1.?【3412110025】?【2012真题】【根据最新政策改编】以下各项中，应计入增值税一般纳税
人认定标准的“年应税销售额”的有（?）。
A.免税销售额
B.稽查查补销售额
C.纳税评估调整销售额
D.税务机关代开发票销售额
2.?【3412110026】?【2012真题】下列货物中，采用从量定额方法计征消费税的有（?）。
A.黄酒
B.游艇
C.润滑油
D.雪茄烟
3.?【3412110027】?【2012真题】【根据最新政策改编】某境内公司发生如下业务所取得的收
入中，应缴纳增值税的有（?）。
A.为境外某公司提供的未完全在境外消费的咨询服务
B.将一项无形资产转让给境内其他公司
C.将位于境外的不动产转让给境内另一公司
D.将位于境内的不动产出租给境外某公司驻京代表处
4.?【3412110028】?【2012真题】下列各项中，应作为城市维护建设税计税依据的有（?）。
A.纳税人被查补的增值税税额和消费税税额
B.纳税人应缴纳的增值税税额和消费税税额
C.经税务局审批的当期免抵增值税税额
D.缴纳的进口产品增值税税额和消费税税额
5.?【3412110029】?【2012真题】依据关税的有关规定，特许权使用费应计入完税价格的有
（?）。
A.特许权使用费用于支付该进口货物的专有技术
B.特许权使用费用于支付该进口货物的商标权 C.支付的特许权使用费用与该货物有关
D.支付的特许权使用费用不构成该货物向境内销售的条件
6.?【3412110030】?【2012真题】【根据最新政策改编】下列关于资源税征收管理的表述中，
正确的有（?）。
A.纳税人销售应税产品，纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当日
B.纳税人应当向机构所在地税务机关申报缴纳资源税
C.自用应税产品的，纳税义务发生时间为移送应税产品的当日
D.资源税按月或者按季申报缴纳；不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳
7.?【3412110031】?【2012真题】下列关于土地增值税纳税地点的表述中，正确的有（?）。
A.土地增值税的纳税人应该向其房地产所在地的主管税务机关办理纳税申报
B.自然人纳税人转让的房地产坐落地与其居住所在地不一致的，应在房地产所在地的税务机关
申报纳税
C.法人纳税人转让的房地产坐落地与其机构所在地一致的，应在办理税务登记的原管辖税务机
关申报纳税
D.法人纳税人转让的房地产坐落地与其机构所在地不一致的，应在房地产的坐落地所管辖的税
务机关申报纳税
8.?【3412110033】?【2012真题】下列各项中，属于车辆购置税应税行为的有（?）。
A.受赠使用应税车辆
B.进口使用应税车辆
C.经销商经销应税车辆
D.债务人以应税车辆抵债
9.?【3412110034】?【2012真题】居民甲将一处两居室房屋无偿赠送给他的孙子乙，双方填写
签订了“个人无偿赠与不动产登记表”。产权转移等手续办完后乙又将该套房屋与丙的一套三
居室住房进行交换，双方签订了房屋交换合同。下列关于甲、乙、丙应纳印花税及契税的表述
中，正确的有（?）。
A.乙应对接受甲的房屋赠与计算缴纳契税
B.乙和丙交换房屋应按所交换房屋的市场价格分别计算缴纳契税
C.甲应对“个人无偿赠与不动产登记表”按产权转移书据税目缴纳印花税
D.乙应对“个人无偿赠与不动产登记表”和与丙签订的房屋交换合同按产权转移书据税目缴纳
印花税
10.?【3412110035】?【2012真题】企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额
时不得扣除的有（?）。
A.税收滞纳金
B.企业所得税税款
C.计入产品成本的车间水电费用支出 D.向投资者支付的权益性投资收益款项
11.?【3412110036】?【2012真题】【根据最新政策改编】对个体工商户的经营所得在计算个
人所得税时，允许对一些支出项目按一定标准予以税前扣除。下列关于税前扣除项目和标准的
表述中，正确的有（?）。
A.个体工商户业主的工资薪金可以据实扣除
B.实际支付给从业人员合理的工资薪金和缴纳的五险一金可以税前扣除
C.在经营过程中发生的业务招待费可据实扣除
D.以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除
12.?【3412110037】?【2012真题】下列各项中，可以作为纳税抵押财产的有（?）。
A.抵押人拥有的房屋
B.抵押人拥有的土地所有权
C.抵押人依法被查封的财产
D.抵押人拥有的交通运输工具
13.?【3412110038】?【2012真题】下列各项中，属于税务管理相对人在提起税务行政诉讼时
必须同时符合的条件有（?）。
A.有明确的被告
B.有具体的诉讼请求和事实、法律依据
C.属于人民法院的受案范围和受诉人民法院管辖
D.原告是认为具体税务行为侵犯其合法权益的公民、法人或者其他组织
14.?【3412110032】?【2012真题】以下关于房产税纳税人的表述中，正确的有（?）。
A.外籍个人不缴纳房产税
B.房屋产权出典的，承典人为纳税人
C.房屋产权属于集体所有的，集体单位为纳税人
D.房屋产权未确定及租典纠纷未解决的，代管人或使用人为纳税人
15.?【3421310460】?【2012真题】企业处置资产的下列情形中，应视同销售确定企业所得税
应税收入的有（?）。
A.将资产用于交际应酬
B.将资产用于对外捐赠
C.将资产在总机构及其境外分支机构之间转移
D.将自建商品房转为自用
16.?【3420310258】?【2012真题】根据船舶吨税的相关规定，下列表述不正确的有（?）。
A.应税船舶在吨税执照期限内，因修理导致净吨位变化的，吨税执照继续有效
B.吨税执照在期满前毁损或者遗失的，应当向原发照海关书面申请核发吨税执照副本，并补缴
税款
C.海关发现少征或者漏征税款的，应当自应税船舶缴纳税款之日起1年内，补征税款 D.海关发现多征税款的，应当立即通知应税船舶办理退还手续，不计算银行同期存款利息主观题
一、计算问答题： 共4题
1.?【3412120001】?【2012真题】（本小题5分。）【根据最新政策改编】某卷烟厂为增值税
一般纳税人。2020年9月，发生如下业务：
（1）月初进口一批烟丝，支付货价300万元、卖方佣金10万元，该批烟丝运抵我国输入地点起
卸前发生运费及保险费共计12万元。
（2）购进其他原材料、水、电等，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额合计为40万元。
（3）领用月初进口烟丝的80%用于本厂生产M牌号卷烟。
（4）按60元/条的调拨价格（不含增值税）销售600标准箱M牌号卷烟给某卷烟批发公司。
（其他相关资料：假定烟丝的关税税率为10%；烟丝的消费税税率为30%；甲类卷烟的消费税
税率为56%加0.003元/支；乙类卷烟的消费税税率为36%加0.003元/支；卷烟每标准箱=250标
准条，每标准条=200支；假定该卷烟厂期初无增值税留抵税额，相关票据均符合规定且在当期
认证或确认。）
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
【问题一】?计算9月该卷烟厂进口烟丝应缴纳的消费税。
【问题二】?计算9月该卷烟厂进口烟丝应缴纳的增值税。
【问题三】?计算9月该卷烟厂国内环节应缴纳的消费税。
【问题四】?计算9月该卷烟厂国内环节应缴纳的增值税。
2.?【3412120002】?【2012真题】（本小题5分。）【根据最新政策改编】甲企业为增值税一
般纳税人，位于A市市区，2020年6月1日转让一处2016年4月1日购置的位于A市市区的仓库，
其购置和转让情况如下：
（1）2016年4月1日购置该仓库时取得的发票上注明的价款为500万元，另支付契税款20万元
并取得契税完税凭证。
（2）由于某些原因在转让仓库时未能取得评估价格。
（3）转让仓库的产权转移书据上记载的含税金额（未单独注明增值税税额）及2020年6月1日
甲企业所开具的增值税发票上的价税合计金额均为815万元。
（4）该企业选择简易计税方法缴纳转让仓库的增值税，并按规定缴纳了转让环节的其他税费。
（其他相关资料：地方教育附加可以扣除，产权转移书据印花税税率?0.5‰）
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
【问题一】?计算该企业转让仓库时应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育
附加、印花税。
【问题二】?计算该企业转让仓库计征土地增值税时允许扣除的金额。
【问题三】?计算该企业转让仓库应缴纳的土地增值税。【问题四】?如果该企业转让仓库时既没有取得评估价格，也不能提供购房发票，税务机关应如
何进行处理？
3.?【3412120003】?【2012真题】（本小题5分。）【根据最新政策改编】某煤炭开采企业为
增值税一般纳税人，2020年10月发生如下业务：
（1）开采原煤50万吨，其中20万吨采取直接收款方式销售给电力公司，不含税售价为0.07万
元/吨（该售价为原煤的市场售价）。
（2）企业职工食堂领用原煤2500吨。
（3）向某能源公司销售甲型选煤8万吨，含税售价为0.113万元/吨（该售价为该企业销售甲型
选煤的平均售价），另收取选煤厂到购买方的运输费117万元（已取得合法有效凭据）。
（4）将乙型选煤10万吨用于连续生产焦炭，乙型选煤无市场同类可比售价，其成本为0.08万元
/吨，成本利润率为10%。
（5）产生尾矿1000吨，其中综合利用的尾矿300吨（符合国家相关规定），在符合国家和地方
环境保护标准的设施贮存300吨。
（6）销售从衰竭期矿山开采的原煤20万吨，开具增值税专用发票并注明销售额为10000万元。
（其他相关资料：假定原煤的资源税率为8%，选煤的资源税率为7%，固体废物环境保护税适用
税额为15元/吨）。
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
【问题一】?计算业务（1）应缴纳的资源税。
【问题二】?说明业务（2）中该企业是否应计算缴纳资源税，如需要计算缴纳，计算应缴纳的资
源税额。
【问题三】?计算业务（3）应缴纳的资源税。
【问题四】?计算业务（4）应缴纳的资源税。
【问题五】?计算业务（5）应缴纳的环境保护税。
【问题六】?计算业务（6）应缴纳的资源税。
4.?【3412120004】?【2012真题】（本小题5分。）【根据最新政策改编】杰克为在某市某外
商投资企业工作的外籍人士（非居民个人），在中国境内无住所，假设约翰2020年1月取得收
入如下：
（1）从中国境内任职的外商投资企业取得工资收入35000元，当月约翰回国探亲一次，从境内
任职企业取得探亲费9000元，经当地税务机关审核批准合理。
（2）以实报实销方式取得住房补贴1500元。
（3）从境内另一外商投资企业取得红利12000元。
（4）在某奢侈品店累计消费金额很高，取得该店给予的按消费积分反馈的价值10000元的礼
品；同时参加该店对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖的活动，抽中奖品价值
10000元。
附：非居民个入工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得适用税率表
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
【问题一】?杰克1月从境内任职企业取得探亲费和实报实销方式取得住房补贴是否需要缴纳个人
所得税并说明理由。
【问题二】?计算杰克1月工资收入应缴纳的个人所得税
【问题三】?计算杰克取得的红利应缴纳的个人所得税。
【问题四】?计算杰克取得礼品和抽奖所得应缴纳的个人所得税。
二、综合题： 共2题
1.?【3412120005】?【2012真题】（本小题14分。）【根据最新政策改编】某新西兰保健品公
司拟在中国设立一家商贸公司专门从事其保健品在中国的销售业务。2019年9月，该新西兰公
司的财务总监Peter先生就境内公司创立、销售等阶段的几个与增值税有关的问题征求注册会计
师的专业咨询意见。
要求：根据上述有关背景，假定您是Peter所咨询的注册会计师，请按照序号回答他的问题。
【问题一】?中国境内的商贸子公司，会计核算健全，2020年1月1日开始运营，预计2020年保
健品的年销售额（不含增值税，下同）为人民币70万元，销售对象是具有增值税一般纳税人资
格的大型百货商场；采购额折合人民币40万元（含关税但不含进口增值税），采购全部来自新
西兰。
Peter希望注册会计师通过计算和分析告知，此种情况下税务法规是否允许该商贸公司申请增值
税一般纳税人？如允许，单从增值税税额及其对获利影响的角度看，该商贸公司选择按小规模
纳税人纳税还是申请一般纳税人更为有利？
【问题二】?假定该商贸公司已申请成为一般纳税人，正在与一家大型商场洽谈设点销售事宜。
商场提出两种模式供该商贸公司选择。模式一是商场固定收取含税的场地租赁费14万元并适用
一般计税方法开具增值税专用发票给该商贸企业；模式二是该商贸公司按保健品销售额的20%
返利（该返利为价税合计）给商场并开具红字增值税专用发票。
假定2020年的销售额为70万元，Peter希望注册会计师通过计算增值税税额，分析其对获利的
影响，指出商贸公司选择哪种模式更为有利。
【问题三】?假定该商贸公司已申请成为一般纳税人，正在考虑2020年全年的促销模式。当前有
三种提议的方式：方式一是折扣销售，即所有保健品直接按9折价格销售；方式二是返还现金而
不开具红字发票，即购买保健品的客户得到该商贸公司销售额10%的现金返还；方式三是加量不加价，即所有的保健品都加量10%而售价不变。
假定2020年的销售额为70万元，Peter希望注册会计师通过计算增值税税额，分析其对获利的
影响，指出商贸公司选择哪种方式更为有利。
【问题四】?假定该商贸公司已申请成为一般纳税人，正在考虑就一部分业务采用代销商业模
式。当前有两种方式可以选择：方式一是受托商场购销价格相同，根据代销商品数额的一定比
例向该商贸公司收取手续费；方式二是受托商场购销价格不同，赚取差价，受托商场不再另收
手续费。
Peter希望注册会计师告知，在上述两种方式下，该商贸公司均需要给商场就交付代销保健品开
具增值税专用发票吗？理由是什么？
2.?【3412120006】?【2012真题】（本小题16分。）【根据最新政策改编】某生产化工产品的
公司，2019年全年主营业务收入2500万元，其他业务收入1300万元，营业外收入240万元，主
营业务成本600万元，其他业务成本460万元，营业外支出210万元，税金及附加240万元，销
售费用120万元，管理费用130万元，财务费用105万元；取得投资收益282万元，其中来自境
内非上市居民企业分得的股息收入100万元。
当年发生的部分业务如下：
（1）签订一份委托贷款合同，合同约定两年后合同到期时一次收取利息。2019年已将其中40
万元利息收入计入其他业务收入。2019年年初签订一项商标使用权合同，合同约定商标使用期
限为4年，使用费总额为240万元，每两年收费一次，2019年第一次收取使用费，实际收取120
万元，已将60万元计入其他业务收入。
（2）将自发行者购进的一笔三年期国债售出，取得收入117万元。售出时持有该国债恰满两
年，该笔国债的买入价为100万元，年利率5%，利息到期一次支付。该公司已将17万元计入投
资收益。
（3）将100%持股的某子公司股权全部转让，取得股权对价238.5万元，取得现金对价26.5万
元。该笔股权的历史成本为180万元，转让时的公允价值为265万元。该子公司的留存收益为50
万元。此项重组业务已办理了特殊重组备案手续。
（4）撤回对某公司的股权投资取得85万元，其中含原投资成本50万元，另含相当于被投资公
司累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分15万元。
（5）当年发生广告支出480万元，以前年度累计结转广告费扣除额65万元。当年发生业务招待
费30万元，其中20万元未取得合法票据。当年实际发放职工工资300万元，其中含福利部门人
员工资20万元；除福利部门人员工资外的职工福利费总额为44.7万元，拨缴工会经费5万元，职
工教育经费支出24.4万元。
（6）当年自境内关联企业借款1500万元，年利率7%（金融企业同期同类贷款利率为5%），支
付利息105万元。关联企业在该公司的权益性投资金额为500万元。该公司不能证明此笔交易符
合独立交易原则，也不能证明实际税负不高于关联企业。
（7）当年转让一项账面价值为300万元的专利技术，转让收入为1200万元，该项转让已经省科技部门认定登记。
（8）该企业是当地污水排放大户，为治理排放，当年购置600万元（不含增值税）的污水处理
设备投入使用，同时为其他排污企业处理污水，当年取得收入30万元，相应的成本为13万元。
该设备属于《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》所列设备，为其他企业处理污水属于公
共污水处理。
（其它相关资料：该公司注册资本为800万元。除非特别说明，各扣除项目均已取得有效凭证，
相关优惠已办理必要手续。）
要求：根据上述资料，回答下列问题，如有计算，需计算出合计数。
【问题一】?计算业务（1）应调整的应纳税所得额并简要说明理由。
【问题二】?计算业务（2）应调整的应纳税所得额。
【问题三】?计算业务（3）应调整的应纳税所得额。
【问题四】?计算业务（4）应调整的应纳税所得额。
【问题五】?计算业务（5）应调整的应纳税所得额。
【问题六】?计算业务（6）应调整的应纳税所得额。
【问题七】?计算业务（7）应调整的应纳税所得额。
【问题八】?计算业务（8）应调整的应纳税所得额和应纳税额。
【问题九】?计算该公司2019年应纳企业所得税税额。参考答案
一、单选题：（共 26 题，每题 1 分，共 26 分)
1.?【3412110001】?【2012真题】
【答案】: C
【解析】
目前，我国的税收分别由 税务 、 海关系统 负责征收管理。
税务系统负责征收管理的税种：增值税；消费税；车辆购置税（选项 A）；城市维护建设税；企
业所得税；个人所得税（选项 B）； 资源税；城镇土地使用税；耕地占用税；土地增值税；房产
税；车船税；印花税；契税；烟叶税（选项 D）； 环境保护税。
海关系统负责征收管理的税种：关税（选项 C）； 船舶吨税；代征进出口环节的增值税、消费
税。
综上所述，本题答案为选项 C。
2.?【3412110002】?【2012真题】
【答案】: A
【解析】
选项 A： 将委托加工的货物分配给股东 视同 发生增值税应税销售行为，属于增值税征税范围。因
此，选项 A 正确。
选项 B： 纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或
者数量 直接挂钩 的，应按规定计算 缴纳 增值税。纳税人取得的其他情形的财政补贴收入，不属
于增值税应税收入，不征收增值税。因此，选项 B错误。
选项 C： 纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或部分实物资
产以及与其相关联的债权、负债和劳动力 一并转让 给其他单位和个人， 不属于 增值税征税范
围。因此，选项 C 错误。
选项 D： 融资性售后回租业务中 承租方出售资产 的行为， 不属于 增值税征税范围。因此，选项 D
错误。
综上所述，本题答案为选项 A。
3.?【3412110004】?【2012真题】
【答案】: D
【解析】
选项 A： 航空煤油属于消费税征税范围，但暂缓 征收消费税（ 暂缓 征收 是暂时的、有适用期限的
， 而 免征 通常 意味着 未来很长时间不征收 ） 。因此，选项 A 错误。
选项 B： 葡萄酒属于消费税的征税范围但无免税优惠。因此，选项 B错误。
选项 C： 电动汽车 不属于 消费税的征税范围。因此，选项 C 错误。
选项 D： 对无汞原电池、金属氢化物镍蓄电池（又称“氢镍蓄电池”或“镍氢蓄电池”）、锂原
电池、锂离子蓄电池、太阳能电池、燃料电池和全钒液流电池免征消费税。因此，选项 D 正确。
综上所述，本题答案为选项 D。4.?【3412110005】?【2012真题】
【答案】: A
【解析】
小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计 月 销售额 未超过15万元 （以 季度 为纳税期的，季
度销售额 未超过45万元 ）的， 免征 增值税。
该汽修厂12月销售额未超过15万元，故免征增值税。
所以汽修厂2021年12月应缴纳增值税0元。因此，选项 A 正确。
综上所述，本题答案为选项 A。
5.?【3412110006】?【2012真题】
【答案】: C
【解析】
城市维护建设税和教育费附加以纳税人 实际 向税务机关缴纳 的增值税和消费税为计税依据，包
含被税务机关 查补 的增值税和消费税以及出口货物 免抵 的增值税。但对 出口产品退还 增值税、
消费税的，不退还已经缴纳 的城市维护建设税和教育费附加。
因此，城市维护建设税和教育费附加应以当月 实际缴纳 的增值税210万元作为计税依据， 不得减
去 因 出口产品退还 的60万元。该公司位于 市区 ，城市维护建设税和教育费附加分别按7%和3%
征收。
当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加
=210×（7%+3%）
=21（万元）。
综上所述，本题答案为选项 C。
6.?【3412110007】?【2012真题】
【答案】: A
【解析】
选项 A： 进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的 运输工具申报进境之
日 实施的税率。因此，选项 A 正确。
选项 B： 因超过规定期限未申报而由 海关依法变卖 的进口货物，应当适用装载该货物的 运输工具
申报进境之日 实施的税率。因此，选项 B错误。
选项 C： 已申报进境并放行的减免税货物经批准转让的，应当适用海关接受纳税义务人 再次 填写
报关单 申报办理纳税及有关手续之日 实施的税率。因此，选项 C 错误。
选项 D： 经海关批准，实行 集中申报 的进出口货物，应当适用 每次货物进出口 时海关接受该货物
申报之日实施的税率。因此，选项D 错误。
综上所述，本题答案为选项 A。
7.?【3412110008】?【2012真题】
【答案】: D
【解析】
纳税人 外购 应税产品与自采 应税产品 混合销售或者混合加工 为应税产品销售的，在计算应税产品销售额或者销售数量时， 准予 扣减 外购 应税产品的购进金额或者购进数量；当期 不足扣减
的，可 结转下期扣减 。纳税人应当准确核算外购应税产品的购进金额或者购进数量， 未准确核
算 的， 一并计算缴纳 资源税。
准予扣减的外购原煤的购进金额
=外购原煤销售数量×外购原煤单价
=900×2/3×500÷10000
=30（万元）
应纳资源税
=（50-30）×8％
=1.6（万元）
综上所述，本题答案为选项 D。
8.?【3412110009】?【2012真题】
【答案】: D
【解析】
选项 A： 原油 以 销售额 为资源税的计税依据。因此，选项A 错误。
选项 B： 从量征收的砂石 以 销售数量 为资源税的计税依据， 与销售额无关 。因此，选项 B错误。
选项 C： 纳税人生产销售 钠盐 ，以 销售额 为计税依据。因此，选项 C 错误。
选项 D： 天然气 以销售额为资源税的计税依据，销售额为 收取的全部价款 。因此，选项 D 正确。
综上所述，本题答案为选项 D。
9.?【3412110010】?【2012真题】
【答案】: D
【解析】
选项 A： 房地产的 出租 ， 没有发生房地产权属的转移 ， 不属于 土地增值税的征税范围。因此，选
项 A 错误。
选项 B： 房地产的 抵押 ，在抵押时和抵押期间没有发生房地产权属的转移 ， 不属于 土地增值税的
征税范围。因此，选项 B错误。
选项 C： 房地产的 重新评估，没有发生房地产权属的转移，不属于 土地增值税的征税范围。因
此，选项 C 错误。
选项 D： 个人 互换 自有住房， 发生了房地产权属的转移 ，双方也 获得了 实物形态的收入 ， 属于 土
地增值税的征税范围。但经税务机关核实，个人互换自有住房，可免征土地增值税。因此，选
项 D 正确。
综上所述，本题答案为选项 D。
10.?【3412110011】?【2012真题】
【答案】: B
【解析】
城镇土地使用税以实际占用的土地面积定额 按年计算、分期缴纳 ，实际占用的面积以下列顺序
为准：
（1）测定面积；（2）土地使用证书面积；
（3） 自行申报面积，待核发土地使用证后再做调整。
经济落后地区 ，城镇土地使用税的税额 最高可降低30% 。
2020年1月甲企业已自行申报缴纳全年的城镇土地使用税，待4月核发土地使用证后再多退少
补，所以需要补缴的城镇土地使用税
=（2000-1500）×0.9×（1-30%）=315（元）。
综上所述，本题答案为选项 B。
11.?【3412110012】?【2012真题】
【答案】: B
【解析】
房产税以房产为计税对象，以房产的计税余值或者房产的租金作为计税依据，与城镇土地使用
税一样也是按年申报、分期缴纳。房产不包括露天泳池或加油站罩棚等无屋面和围护结构的建
筑物。经营自用的房产从价计征房产税，以计税余值乘以税率（1.2%）。计税余值是房产原值
减去规定的扣除比例，房产原值是指纳税人会计账簿“固定资产”科目中记载的房屋原价，外
加地价和 不可分割的各种设备或配套设施 。
另外，纳税人对原有房屋进行 改建、扩建的，要相应 增加房屋的原值 。对于更换房屋附属设备
和配套设施的，在将其加之计入房产原值时，可 扣减原来 相应设备和设施的价值；对于其中易
损坏、需要经常更换的零配件，更新时无需计入房产原值，所以也不扣减原来的价值。所以
2020年该会所应缴纳房产税
=[5000+500+（500-200）]×（1-30%）×1.2%
=48.72（万元）。
综上所述，本题答案为选项 B。
12.?【3412110013】?【2012真题】
【答案】: B
【解析】
耕地占用税对占用耕地建房或从事其他非农业建设的单位和个人征收。
所称的耕地是指种植农作物的土地，分为基本农田和非基本农田，包括
（1）园地、林地。具体包括菜地、花圃、苗圃、茶园、 果园 、桑园和其他种植经济林木的土
地；
（2）草地；
（3）农田水利用地；
（4）养殖水面；
（5）渔业水域滩涂；
（6） 建设直接为农业生产服务的生产设施占用上述农用地的，不征收耕地占用税
上述范围内的 土地互相改造，都是用于农业建设，不属于 耕地占用税的 征税范围 ；但将上述范
围内的土地用于非农业建设即建房等用途，需要征收耕地占用税。
耕地占用税以实际占用的属于上述范围内的土地面积作为计税依据，乘以适用税额一次性缴
纳。农村居民 在规定用地标准以内占用耕地 新建自用住宅 ，按照当地适用税额 减半征收 耕地占用
税；其中农村居民经批准搬迁，新建自用住宅占用耕地 不超过 原宅基地面积的部分，免征 耕地
占用税。 该农户新建住宅已超 规定用地标准，因而无法适用减免税税收优惠。
所以该农户应缴纳的耕地占用税
=应税土地面积×适用税额
=100×25
=2500（元）。
综上所述，本题答案为选项 B。
13.?【3412110014】?【2012真题】
【答案】: A
【解析】
车船税税率为 定额税率 。因此，选项 A 正确，选项BCD 错误。
综上所述，本题答案为选项 A。
14.?【3412110015】?【2012真题】
【答案】: C
【解析】
车船税纳税人为中华人民共和国境内车辆和船舶的所有人或管理人，征税范围为机动车辆和船
舶，其中载货商用车的计税依据为整备质量每吨，税率为定额税率。全年应纳车船税=整备质量
每吨×定额税率（年税额） 。
购置的新车船，购置当年的应纳税额 自 取得 车船所有权或管理权的当月 起按月计算；在一个纳
税年度内，已完税的车船被盗抢、报废、灭失的，纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完
税证明向纳税所在地的主管地方税务机关申请退还 自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税年度
终了 期间的税款；已办理退税的被盗抢车船失而复得的，纳税人应当从公安机关 出具相关证明
的当月 起计算缴纳车船税。
所以，该车在今年1月不缴纳车船税、6至8月可以退税，该公司就该车2020年实际应缴纳的车
船税
=10×96÷12×（12-1-3）
=640（元）。
综上所述，本题答案为选项 C。
15.?【3412110016】?【2012真题】
【答案】: A
【解析】
车辆购置税按照计税价格乘以 10% 计算，已经办理减免税手续后，因转让导致减免税条件消失
的由受让人缴纳车辆购置税，未发生转让导致减免税条件消失的由车辆所有人缴纳车辆购置
税。纳税义务发生时间为 减免税条件消失 的 当日 。
应纳税额计算公式
= 初次办理纳税申报时确定的计税价格×（1-使用年限×10%）×10%-已纳税额 。
其中，使用年限为初次办理纳税申报之日起至减免税条件消失时， 年限取整 计算，不足一年的不计算。
所以，该公司就该车应缴纳的车辆购置税
=16×（1-4×10%）×10%
=0.96（万元）。
综上所述，本题答案为选项 A。
16.?【3412110017】?【2012真题】
【答案】: C
【解析】
商品购销活动中 以货易货 ，交易双方同时都有购销行为，应按 购销金额合计 计税贴花。甲卖出
的轮胎价值65万元，买入的汽车价值65+3=68万元；同理，乙卖出的汽车价值68万元，买入的
轮胎65万元。所以，甲应缴纳的印花税税额
=（65+68）×0.3‰×10000
=399（元）。
综上所述，本题答案为选项 C。
17.?【3412110018】?【2012真题】
【答案】: D
【解析】
选项 A： 技术合同的计税依据为合同所载 价款 、 报酬或使用费 ，不包括研究开发经费。因此，选
项 A 错误。
选项 B： 财产保险合同的计税依据为 保险费 金额，不包括所保财产的金额 。 因此，选项B错误。
选项 C： 货物运输合同的计税依据为 运输费 金额，不包括货物装卸费和保险费。因此，选项 C 错
误。
选项 D： 记载资金账簿的计税依据为“ 实收资本 ”和“ 资本公积 ”的合计金额。因此，选项 D 正
确。
综上所述，本题答案为选项 D。
18.?【3412110019】?【2012真题】
【答案】: D
【解析】
选项 A： 某 居民投资 购买了一宗用于 建造幼儿园的土地， 不可以免征契税，但符合条件的可以免
征城镇土地使用税和耕地占用税。因此，选项 A 错误。
选项 B： 纳税人承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，并用于 农、林、牧、渔业 生产的， 免
征 契税。因此，选项 B错误。
选项 C： 因 不可抗力 灭失住房，重新承受 住房权属属于省、自治区、直辖市可以决定 免征或者减
征 契税的情形。因此，选项 C 错误。
选项 D： 对 个人购买90平方米及以下 且属家庭 唯一 住房的普通住房， 减按1%的税率征收契税。
因此，选项D 正确。
综上所述，本题答案为选项 D。
19.?【3412110020】?【2012真题】【答案】: B
【解析】
企业所得税税前不得扣除的项目：
（1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项。
（2）企业所得税税款。
（3）税收滞纳金，是指纳税人违反税收法规，被税务机关处以的滞纳金。
（4）罚金、罚款和被没收财物的损失，是指纳税人违反国家有关法律、法规规定，被有关部门
处以的罚款，以及被司法机关处以罚金和被没收财物。
（5）超过规定标准的捐赠支出。
（6）赞助支出，是指企业发生的与生产经营活动 无关 的各种 非 广告性质支出。
（7）未经核定的准备金支出，是指不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准
备、风险准备等准备金支出。
（8） 企业之间 支付的管理费（选项 A）、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以
及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。
（9）与取得收入 无 关 的其他支出。
选项 A： 企业之间支付的管理费不得在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。因此，选项 A 错
误。
选项 B： 企业参加财产保险，按规定缴纳的保险费准予扣除。因此，选项 B正确。
选项 C： 除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在所得税税前扣
除。因此，选项 C 错误。
选项 D： 企业通过公益性社会团体或者县级（含县级）以上人民政府及其部门发生的公益性捐赠
支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。超过的部分，准予在以后三年内扣除。直
接发放慰问金不得扣除。因此，选项 D 错误。
综上所述，本题答案为选项 B。
20.?【3412110021】?【2012真题】
【答案】: C
【解析】
个人办理提前退休手续而取得的一次性补贴收入，应按照办理提前退休手续至法定离退休年龄
之间 实际年度数平均分摊 ，确定适用税率和速算扣除数， 单独 适用年综合所得税率表，计算纳
税。
应纳税额
={〔（一次性补贴收入÷办理提前退休手续至法定退休年龄的实际年度数）-费用扣除标准〕×适
用税率-速算扣除数}×办理提前退休手续至法定退休年龄的实际年度数。
（1）将一次性补贴收入按办理提前退休手续至法定离退休年龄之间实际年度数平均分摊：
=172000÷2
=86000（元）
（2）用该分摊后的结果减去费用扣除标准（60000元）后找年综合所得税率表。
（3）计算应纳税额
=[（172000÷2-60000）]×3%×2=1560（元）
退休工资免征个人所得税。
因此，张某2020年1月应缴纳的个人所得税合计为1560元。
综上所述，本题答案为选项 C。
21.?【3412110022】?【2012真题】
【答案】: D
【解析】
根据规定，纳税人、扣缴义务人按照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的
规定确定的期限，缴纳或者解缴税款。纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经 省 、自
治区、直辖市税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过三个月。因此，选项 D 正确，
选项 ABC 错误。
综上所述，本题答案为选项 D。
22.?【3412110023】?【2012真题】
【答案】: D
【解析】
税务机关作出的征税行为，包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税及退税、适
用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点以及税款征收方式等具体行政行为和征收
税款、加收滞纳金及扣缴义务人、受税务机关委托征收的单位作出的代扣代缴、代收代缴行
为。因此，税务局对加工企业核定企业所得税的行为属于征税行为。
选项 A： 对各级税务局的具体行政行为不服的，向其上级税务机关申请行政复议。加工企业应向
该县的 上级税务局 提起行政复议。因此，选项 A 错误。
选项 B： 对于征税行为的争议，税务 行政复议 是税务行政诉讼的 前置 程序。加工企业应先申请行
政复议，如对复议结果仍不满，再提起行政诉讼。因此，选项 B错误。
选项 C： 行政复议期间，具体行政行为 不停止 执行。加工企业如果申请行政复议，也应当按照规
定时限及时缴纳税款。因此，选项C 错误。
选项 D： 对下列行政复议事项，按照自愿、合法的原则，申请人和被申请人在行政复议机关作出
行政复议决定以前可以达成 和解 ，行政复议机关也可以 调解 ：
（1）行使自由裁量权作出的具体行政行为，如行政处罚、核定税额、确定应税所得率等。
（2）行政赔偿。
（3）行政奖励。
（4）存在其他合理性问题的具体行政行为。
但关于合法性事项的争议不可进行调解。税务局对加工企业核定企业所得税的行为属于行使自
由裁量权作出的具体行政行为。因此，选项 D 正确。
综上所述，本题答案为选项 D。
23.?【3412110024】?【2012真题】
【答案】: D
【解析】
环境保护税的税目包括大气污染物、水污染物、固体废物和噪声。选项 A： 总汞属于水污染物 。因此，选项 A 属于环境保护税征收范围，故不当选。
选项 B： 煤矸石属于固体废物 。因此，选项 B属于环境保护税征收范围，故不当选。
选项 C： 二氧化硫属于大气污染物 。因此，选项 C 属于环境保护税征收范围，故不当选。
选项 D： 环境保护税税目中的 噪声特指工业噪声 ， 不包括建筑噪声和交通噪声 。因此，选项 D 不
属于环境保护税征收范围，故当选。
本题为选非题，因此，选项 D 正确。
综上所述，本题为选非题，本题答案为选项 D。
24.?【3420110008】?【2020真题】
【答案】: B
【解析】
选项 A： 机动船舶属于车船税的征税 范围。因此，选项 A 错误。
选项 B： 纯天然气动力船舶属于新能源船舶，对 新能源 车船 免征 车船税。因此，选项 B正确。
选项 C： 客货两用汽车属于车船税 征税 范围。因此，选项 C 错误。
选项 D： 混凝土搅拌运输车属于专用作业车，属于车船税 征税 范围。因此，选项 D 错误。
综上所述，本题答案为选项 B。
25.?【3421310360】?【2012真题】
【答案】: C
【解析】
采取预收款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间一般为 货物发出的当天 。本题中，大海家
电厂5月15日给白云单位供货，故增值税纳税义务发生时间为5月15日。
综上所述，本题答案为选项 C。
26.?【3420310561】?【2012真题】
【答案】: D
【解析】
选项 A： 土地承包经营权和土地经营权的转移 不属于土地使用权转让， 不征收契税。因此，选项
A 错误。
选项 B： 契税的 纳税人 是 承受 土地、房屋权属的单位和个人， 并不是转让方 。因此，选项 B错
误。
选项 C： 契税实行3%-5%的幅度税率。具体执行税率，由 各省、自治区、直辖市人民政府 在
3%-5%的幅度内 提出 ， 报同级人民代表大会常务委员会决定 ，并 报全国人民代表大会常务委员
会和国务院备案 。因此，选项 C 错误。
选项 D： 买房拆料 ，应照章 征收 契税。因此，选项 D 正确。
综上所述，本题答案为选项 D。
二、多选题：（共 16 题，每题 1.5 分，共 24 分)
1.?【3412110025】?【2012真题】
【答案】: A,B,C,D
【解析】纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额超过500万元应登记
为一般纳税人，其中应税销售额包括：
（1） 纳税申报 销售额，其中包括 免税销售额（选项 A） 和 税务机关代开发票销售额 （选项
D）；
（2） 稽查查补 销售额（选项 B）；
（3） 纳税评估调整 销售额（选项 C）。
综上所述，本题答案为选项 ABCD。
2.?【3412110026】?【2012真题】
【答案】: A,C
【解析】
现行消费税的征税范围中，黄酒（选项 A）、 啤酒、成品油是从量定额计征的，其中成品油包
括：
（1）汽油
（2）柴油
（3）航空煤油
（4）石脑油
（5）溶剂油
（6）润滑油（选项 C）
（7）燃料油。
卷烟、白酒是从价从量 复合 计征的；其余应税消费品从价定率计征。
综上所述，本题答案为选项 AC。
3.?【3412110027】?【2012真题】
【答案】: A,B,D
【解析】
发生增值税应税行为同时应具备四个条件：
（1）应税行为是发生在中华人民共和国境内—— 境内
（2）应税行为是属于《销售服务、无形资产、不动产注释》范围内的业务活动—— 列举范围
（3）应税服务是为他人提供的—— 经营性活动
（4）应税行为是有偿的—— 有偿性
其中，在境内销售服务或无形资产、不动产的含义是：
（1）服务（租赁不动产除外）或者无形资产（自然资源使用权除外）的销售方或者购买方在境
内——以销售方或者购买方位置区分境内与境外
（2）所销售或者租赁的不动产在境内——以不动产位置区分境内与境外
（3）所销售自然资源使用权的自然资源在境内——以自然资源位置区分境内与境外
选项 A： 咨询服务的销售方在中国境内，需要缴纳增值税。因此，选项 A 正确。
选项 B： 转让无形资产的销售方和购买方都在境内，需要缴纳增值税。因此，选项 B正确。
选项 C： 转让的不动产位于境外，不需要缴纳增值税。因此，选项 C 错误。
选项 D： 租赁的不动产位于境内，需要缴纳增值税。因此，选项 D 正确。综上所述，本题答案为选项 ABD。
4.?【3412110028】?【2012真题】
【答案】: A,C
【解析】
城市维护建设税以纳税人实际向税务机关缴纳的增值税和消费税为计税依据，包含被税务机关
查补的增值税和消费税（选项 A） 以及出口货物免抵的增值税（选项C）。
海关代征的进口环节增值税和消费税，不征收城市维护建设税。简言之，城建税进口不征，出
口不退（与资源税一致），免抵税额要交。
选项 A： 纳税人被 查补 的增值税税额和消费税税额，需要缴纳城建税。因此，选项 A 正确。
选项 B： 纳税人 实际缴纳 的增值税税额和消费税税额是城建税的计税依据，不是应缴纳的。因
此，选项 B 错误。
选项 C： 出口货物免抵 的增值税，需要缴纳城建税。因此，选项 C 正确。
选项 D： 对 进口 货物或者境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的增值税、消费
税税额， 不征收 城市维护建设税。因此，选项 D 错误。
综上所述，本题答案为选项 AC。
5.?【3412110029】?【2012真题】
【答案】: A,B,C
【解析】
“特许权使用费”是指进口货物的买方为取得知识产权权利人及权利人有效授权人关于 专利
权、商标权、专有技术、著作权、分销权或者销售权 的许可或者转让而支付的费用。
选项 AB： 用于 支付该进口货物的 专有技术和商标权 的特许权使用费应计入关税价格。因此，选
项 AB 正确。
选项 CD： 与该货物 有关 并 作为卖方向我国销售该货物的一项条件 ，应当由买方向卖方或者有关
方直接或间接支付的特许权使用费应计入完税价格。因此，选项 C 正确，选项D 错误。
综上所述，本题答案为选项 AB C 。
6.?【3412110030】?【2012真题】
【答案】: A,C,D
【解析】
选项 A： 纳税人销售应税产品，纳税义务发生时间为 收讫销售款或者 取得索取销售款凭据 的 当日
。因此，选项 A 正确。
选项 B： 纳税人应当在矿产品的开采地 或者海盐的生产地 缴纳资源税。因此，选项 B错误。
选项 C： 自用 应税产品的，纳税义务发生时间为移送 应税产品的当日。因此，选项 C 正确。
选项 D： 资源税 按月或者按季 申报缴纳；不能按固定期限 计算缴纳的，可以 按次 申报缴纳。因
此，选项 D 正确。
综上所述，本题答案为选项 ACD。
7.?【3412110031】?【2012真题】
【答案】: A,B,C,D
【解析】土地增值税的纳税人应该向其房地产所在地的主管税务机关办理纳税申报，房地产所在地是指
房地产的坐落地，无论法人还是自然人，就看房地产所在地来确认纳税地点。
选项 A： 土地增值税的纳税人应该向其 房地产所在地 的主管税务机关办理纳税申报。因此，选项
A 正确。
选项 B： 自然人纳税人转让的房地产坐落地与其居住所在地不一致的，应在 房地产所在地 的税务
机关申报纳税。因此，选项 B正确。
选项 C： 法人纳税人转让的 房地产坐落地与其机构所在地一致的，应在 办理税务登记 的原管辖税
务机关申报纳税 （ 原管辖税务机关 为其机构所在地） 。因此，选项 C 正确。
选项 D： 法人纳税人转让的 房地产坐落地与其机构所在地不一致 的，应在 房地产的坐落地 所管辖
的税务机关申报纳税。因此，选项D 正确。
综上所述，本题答案为选项 ABCD。
8.?【3412110033】?【2012真题】
【答案】: A,B
【解析】
车辆购置税是以在中国境内购置规定车辆为课税对象、在特定环节对在车辆购置者征收的一种
税。购置是指购买、进口、自产、受赠、获奖或以其他方式 取得并自用 。
选项 A： 受赠使用应税车辆，属于车辆购置税应税行为。因此，选项 A 正确。
选项 B： 进口使用应税车辆，属于车辆购置税应税行为。因此，选项 B正确。
选项 C： 经销商经销应税车辆，属于销售行为不是自用，不属于车辆购置税应税行为。因此，选
项 C 错误。
选项 D： 债务人以应税车辆抵债，属于偿还债务视同销售也不是自用，亦不属于车辆购置税应税
行为。因此，选项 D 错误。
综上所述，本题答案为选项 AB。
9.?【3412110034】?【2012真题】
【答案】: A,C,D
【解析】
（1）对于个人无偿赠与不动产行为（法定继承人除外），应对受赠人全额征收契税，在缴纳契
税和印花税时，纳税人须提交经税务机关审核并签字盖章的《个人无偿赠与不动产登记表》。
《个人无偿赠与不动产登记表》按照产权转移书据缴纳印花税，没有法定继承或者亲属之间无
偿赠与不动产免征印花税的规定。
（2） 房屋互换 ， 计税依据为不含增值税价格的差额。 互换价格相等时 ， 计税依据为零 ；互换价
格不相等的，以 差额为计税依据 ，由支付差额一方缴纳契税 。所签订的房屋交换合同应按照产
权转移书据全额缴纳印花税，也没有相应免征印花税的规定。
选项 A： 甲向其孙子乙赠送房屋的行为并 非法定继承，所以应该缴纳契税。因此，选项A 正确。
选项 B： 乙和丙交换房屋，契税的计税依据为所交换的房屋差价 ，并非按照市场价格分别，应由
支付差价的一方缴纳契税。因此，选项 B错误。
选项 CD： 甲和乙应对《个人无偿赠与不动产登记表》按 产权转移书据 税 目缴纳印花税。乙和丙
签订的房屋交换合同也要按产权转移书据税目缴纳印花税。因此，选项 CD 正确。综上所述，本题答案为选项 ACD。
10.?【3412110035】?【2012真题】
【答案】: A,B,D
【解析】
企业所得税税前不得扣除的项目：
（1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项。（选项 D）
（2）企业所得税税款。（选项 B）
（3）税收滞纳金（选项A）， 是指纳税人违反税收法规，被税务机关处以的滞纳金。
（4）罚金、罚款和被没收财物的损失，是指纳税人违反国家有关法律、法规规定，被有关部门
处以的罚款，以及被司法机关处以罚金和被没收财物。
（5）超过规定标准的捐赠支出。
（6）赞助支出，是指企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质支出。
（7）未经核定的准备金支出，是指不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准
备、风险准备等准备金支出。
（8）企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企
业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。
（9）与取得收入无关的其他支出。
选项 A： 税收滞纳金不得在税前扣除。因此，选项 A 正确。
选项 B： 企业所得税税款不得在税前扣除。因此，选项B正确。
选项 C： 计入产品成本的车间水电费用支出 与生产经营有关 ，并无不得在税前扣除的规定。因
此，选项 C 错误。
选项 D： 向投资者支付的权益性投资收益款项不得在税前扣除。因此，选项 D 正确。
综上所述，本题答案为选项 ABD。
11.?【3412110036】?【2012真题】
【答案】: B,D
【解析】
选项 A： 个体工商户业主的 工资、薪金支出不得 税前扣除。因此，选项A 错误。
选项 B： 实际支付给从业人员、合理的工资薪金支出，准予扣除；按相关标准缴纳的五险一金，
不超过从业人员工资总额5%标准的补充养老、补充医疗保险准予扣除。因此，选项 B正确。
选项 C： 在经营过程中发生的业务招待费，应按照实际发生额的60%扣除，但最高不得超过当年
销售（营业）收入的5‰。因此，选项 C 错误。
选项 D： 以经营租赁方式租入的固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除；以融资租
赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取
折旧费用，分期扣除。因此，选项D 正确。
综上所述，本题答案为选项 BD。
12.?【3412110037】?【2012真题】
【答案】: A,D
【解析】下列财产 不得 用于纳税抵押：
（1） 土地所有权（选项 B错误）
（2）土地使用权
（3）学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、社会团体、民办非企业单位的教育设
施、医疗卫生设施和其他社会公益设施。但可以其教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设
施以外的财产为其应缴纳的税款及滞纳金提供抵押。
（4）所有权、使用权 不明 或者有 争议 的财产
（5）依法 被查封 、扣押、监管的财产（选项 C 错误）
（6）依法定程序确认为违法、违章的建筑物
（7）法律、行政法规规定禁止流通的财产或者不可转让的财产
（8）经设区的市、自治州以上税务机关确认的其他不予抵押的财产
选项 A： 抵押人拥有的房屋可以抵押。因此，选项 A 正确。
选项 B： 抵押人拥有的土地所有权不得抵押。因此，选项 B错误。
选项 C： 抵押人依法被查封的财产不得抵押。因此，选项 C 错误。
选项 D： 抵押人拥有的交通运输工具可以抵押。因此，选项 D 正确。
综上所述，本题答案为选项 AD。
13.?【3412110038】?【2012真题】
【答案】: A,B,C,D
【解析】
纳税人、扣缴义务人等税务管理相对人在提起税务行政诉讼时，必须符合下列条件：
（1）原告是认为具体税务行为侵犯其 合法权益 的公民、法人或者其他组织（选项D）
（2）有 明确 的被告（选项 A）
（3）有 具体 的诉讼请求和事实、法律根据（选项 B）
（4）属于人民法院的受案 范围 和受诉人民法院 管辖 （选项 C）
综上所述，本题答案为选项 ABCD。
14.?【3412110032】?【2012真题】
【答案】: B,C,D
【解析】
选项 A： 房产税的纳税义务人是指 征税范围内的房屋产权所有人 。 外籍个人可能成为 征税范围内
的房屋产权所有人。因此，选项 A 错误。
选项 B： 房屋产权 出典的，承典人为纳税人 。因此，选项 B正确。
选项 C： 房屋产权属于 集体所有的，集体单位为纳税人 。因此，选项 C 正确。
选项 D： 房屋产权 未确定 及租典纠纷 未解决的 ， 代管人或使用人为纳税人 。 因此，选项D 正确。
综上所述，本题答案为选项 BCD。
15.?【3421310460】?【2012真题】
【答案】: A,B,C
【解析】
企业将资产进行外部处置要视同销售处理：（1）用于市场推广或销售；（2）用于交际应酬；（3）用于职工奖励或福利；（4）用于股息分配；（5）用于对外捐赠；（6）其他改变资产所
有权属的用途。
企业将资产进行内部处置不视同销售：（1）将资产用于生产、制造、加工另一产品；（2）改
变资产形状、结构或性能；（3）改变资产用途（如自建商品房转为自用或经营）；（4）将资
产在总机构及其分支机构之间转移（境外分支机构除外）；（5）上述两种或两种以上情形的混
合；（6）其他不改变资产所有权属的用途。
选项 AB： 将资产用于交际应酬、对外捐赠改变了资产所有权属，需视同销售确认企业所得税应
税收入。因此，选项 AB 正确。
选项 C： 将资产在总机构及其境内分支机构之间转移，不视同销售；但将资产转移至境外分支机
构的，应当视同销售确认企业所得税应税收入。因此，选项 C 正确。
选项 D： 将自建商品房转为自用，资产所有权属未发生改变 ，无需视同销售。因此，选项 D 错
误。
综上所述，本题答案为选项 ABC。
16.?【3420310258】?【2012真题】
【答案】: B,D
【解析】
选项A：应税船舶在吨税执照期限内，因 修理、改造导致净吨位变化的，吨税执照 继续有效。因
此，选项A表述正确，故不当选。
选项B：吨税执照在期满前毁损或者遗失的，应当向原发照海关书面申请核发吨税执照副本， 不
再补税。因此，选项B表述错误，故当选。
选项C：海关发现 少征或者漏征税款的，应当自应税船舶应当缴纳税款之日起 一年内，补征税
款。因此，选项C表述正确，故不当选。
选项D：海关发现 多征税款的，应当在 二十四小时内通知应税船舶办理退还手续，并 加算银行同
期活期存款利息（关税不加算银行同期活期存款利息）。因此，选项D表述错误，故当选。
综上所述，本题为选非题，答案为选项BD。
一、计算问答题： 共4题
1.?【3412120001】?【2012真题】
【问题一】?
【答案】?
进口烟丝的组成计税价格
=（300+10+12）×（1+10%）÷（1-30%）
=506（万元）（0.5分）
进口烟丝应缴纳的消费税
=506×30%
=151.8（万元）（0.5分）
【解析】
烟丝为应税消费品，进口需要缴纳进口环节的消费税，采用从价定率方法征收。进口应税消费品从价计征的组成计税价格
=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税率）
=（300+10+12）×（1+10%）÷（1-30%）
=506（万元）
其中关税计税价格为 CIF， 其中包含支付的卖方佣金，但 不包含买方佣金 。
进口环节消费税应纳税额
=组成计税价格×消费税税率
=506×30%
=151.8（万元）
【问题二】?
【答案】?
进口烟丝应缴纳的增值税
=[（300+10+12）×（1+10%）+151.8）]×13%
=65.78（万元）
或=506×13%
=65.78（万元）（1分）
【解析】
烟丝为增值税应税货物，进口需要缴纳进口环节增值税。
进口货物计算缴纳增值税的组成计税价格
=关税完税价格+关税+消费税
进口环节增值税应纳税额
=组成计税价格×增值税税率
=[（300+10+12）×（1+10%）+151.8）]×13%
=65.78（万元）
本题中，进口消费税的组成计税价格和进口增值税的 组成计税价格一致 ，所以进口环节增值税
应纳税额
=组成计税价格×增值税税率
=506×13%
=65.78（万元）
【问题三】?
【答案】?
本月可扣除的进口烟丝消费税
=151.8×80%
=121.44（万元）（1分）
国内环节应缴纳的消费税
=（60×250×600×36%+600×150）÷10000-121.44
=333-121.44 =211.56（万元）（1分）
【解析】
外购（包含进口）已税烟丝用于生产的卷烟可 按照领用量扣除 已缴纳的消费税，本月可扣除的
进口烟丝消费税
=151.8×80%=121.44（万元）
国内环节应缴纳的消费税
=（60×250×600×36%+600×150）÷10000-121.44
=333-121.44
=211.56（万元）
【问题四】?
【答案】?
国内环节应缴纳的增值税
=60×250×600×13%÷10000-65.78-40
=11.22（万元）（1分）
【解析】
可抵扣的进项税额合计
=65.78+40
=105.78（万元）
销项税额合计
=60×250×600×13%÷10000
=117（万元）
国内环节应缴纳的增值税
=销项税额-进项税额
=117-105.78
=11.22（万元）
2.?【3412120002】?【2012真题】
【问题一】?
【答案】?
应缴纳的增值税
=（815-500）÷（1+5%）×5%
=15（万元）（0.5分）
应缴纳的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加
=15×（7%+3%+2%）
=1.80（万元）（0.25分）
应缴纳的印花税
=815×0.5‰
=0.41（万元）（0.5分） 合计
=15+1.80+0.41
=17.21（万元）（0.25分）
【解析】
（1）一般纳税人转让其2016年4月30日前 取得 （不含自建）的不动产。可以选择简易计税 方
法，可 扣除 不动产的购置原价或者不动产的作价，按照 5% 的征收率计算应纳税额，所以应缴纳
的增值税
=（815-500）÷（1+5%）×5%
=15（万元）
（2）该不动产位于 市区 ，城市维护建设税税率为 7% ，应缴纳的城市维护建设税、教育费附
加、地方教育附加
=15×（7%+3%+2%）
=1.80（万元）
（3）产权转移书据按 所记载金额 的0.5‰缴纳印花税。所载金额和增值税 分开注明 的，按 不含
增值税 的合同金额确定计税依据， 未分开注明的，以合同所载金额 为计税依据，所以应缴纳的
印花税
=815×0.5‰
=0.41（万元）
（4）合计
=15+1.80+0.41
=17.21（万元）
【问题二】?
【答案】?
取得土地使用权所支付的金额和房屋及建筑物的评估价格
=500×（1+5%×4）
=600（万元）（0.5分）
允许扣除的税金
=0.41+1.80+20
=22.21（万元）（0.25分）
允许扣除的金额
=600+22.21
=622.21（万元）（0.25分）
【解析】
（1）纳税人转让旧房及建筑物 ，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，经当地税务部门
确认，取得土地使用权所支付的金额和房屋及建筑物的评估价格可按 发票所载金额 并从购买年
度起至转让年度止 每年加计5% 计算。计算扣除项目时“每年”按购房发票所载日期起至售房发
票开具之日止，每满12个月计一年；超过一年，未满12个月但超过6个月的，可以视同为一年。由于购房发票所载日期为2016年4月，售房发票所载日期为2020年6月，间隔4年2个月，
故按4年计算，所以取得土地使用权所支付的金额和房屋及建筑物的评估价格
=500×（1+5%×4）
=600（万元）
（2）允许扣除的税金包括 印花税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加及契税 （契税
仅适用于按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算扣除且能提供契税完税
凭证的情况）。
允许扣除的税金
=0.41+1.80+20
=22.21（万元）
允许扣除的金额
=600+22.21
=622.21（万元）
【问题三】?
【答案】?
仓库转让收入
=815-15
=800（万元）（0.25分）
增值额
=800-622.21
=177.79（万元）（0.25分）
增值率
=177.79÷622.21×100%
=28.57%（0.5分）
适用税率为30%，应缴纳的土地增值税
=177.79×30%
=53.34（万元）（0.5分）
【解析】
仓库转让收入（不含增值税）
=815-15
=800（万元）
增值额
=800-622.21
=177.79（万元）
增值率
=177.79÷622.21×100%
=28.57%适用税率为30%，应缴纳的土地增值税
=177.79×30%
=53.34（万元）
【问题四】?
【答案】?
如果该企业转让仓库时既没有取得评估价格，也不能提供购房发票，税务机关可以实行核定征
收。（1分）
【解析】
对于 转让旧房及建筑物，既没有评估价格，又不能提供购房发票的 ，税务机关可以实行 核定征
收 。
3.?【3412120003】?【2012真题】
【问题一】?
【答案】?
业务（1）应缴纳的资源税
=200000×0.07×8%
=1120（万元）（0.5分）
【解析】
计算资源税，当产量和销量不一致时，要用 销售价格和销售量 作为资源税的计税依据。
业务（1）应缴纳的资源税
=销售量×销售单价×原煤资源税率
=200000×0.07×8%
=1120（万元）
【问题二】?
【答案】?
企业职工食堂领用原煤属于自用应税产品应当缴纳资源税的情形，应按规定缴纳资源税。（0.5
分）
业务（2）应缴纳的资源税
=2500×0.07×8%
=14（万元）（0.5分）
【解析】
该企业以应税产品（原煤） 用于职工福利（职工食堂）属于 自用应税产品 应当缴纳资源税的情
形，应按规定缴纳资源税。
有自用应税产品行为而无销售额的，主管税务机关可以按下列方法和 顺序确定其应税产品销售
额：
①?按纳税人最近时期 同类产品的 平均销售价格确定。
②?按其他纳税人最近时期同类产品的平均销售价格确定。
③?按后续加工非应税产品销售价格，减去后续加工环节的成本利润后确定。④?按应税产品组成计税价格确定。
⑤按其他合理方法确定。
本题中，该企业存在最近时期同类产品的平均销售价格，所以，应按照最近时期同类产品的平
均销售价格计算缴纳资源税。
业务（2）应缴纳的资源税
=销售量×销售单价×原煤资源税率
=2500×0.07×8%
=14（万元）
【问题三】?
【答案】?
业务（3）应缴纳的资源税
=80000×0.113÷（1+13%）×7%
=560（万元）（0.5分）
【解析】
资源税应税产品的销售额，按照纳税人销售应税产品向购买方收取的 全部价款 确定， 不包括增
值税税款 。
计入 销售额中的相关运杂费用，凡取得增值税发票或者其他合法 有效凭据 的，准予从销售额中
扣除 。相关运杂费用是指应税产品从坑口或者洗选（加工）地到车站、码头或者购买方指定地
点的运输费用、建设基金以及随运销产生的装卸、仓储、港杂费用。
业务（3）应缴纳的资源税
=选煤不含税销售额×选煤适用税率
=80000×0.113÷（1+13%）×7%
=560（万元）
【问题四】?
【答案】?
乙型选煤销售额
=100000×0.08×（1+10%）÷（1-7%）
=9462.37（万元）（0.5分）
业务（4）应缴纳的资源税
=9462.37×7%
=662.37（万元）（0.5分）
【解析】
纳税人以应税产品乙型选煤 用于 连续生产非应税产品 焦炭，属于纳税人 自用 应税产品 应当缴纳
资源税 的情形。
纳税人有自用应税产品行为而无销售额的，主管税务机关可以按下列方法和 顺序 确定其应税产
品销售额：
（1）按 纳税人最近时期同类产品的平均销售价格 确定。（2）按其他纳税人最近时期同类产品的平均销售价格确定。
（3）按后续加工非应税产品销售价格，减去后续加工环节的成本利润后确定。
（4）按应税产品组成计税价格确定。
组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1-资源税税率）
本题中，由于 既无 纳税人最近时期同类产品的平均销售价格， 也无 其他纳税人最近时期同类产
品的平均销售价格， 也无 后续加工非应税产品销售价格，故前三种方法均不适用，应该采用 组
成计税价格确定其销售额。
乙型选煤销售额
= 成本×（1+成本利润率）÷（1-资源税税率）
=100000×0.08×（1+10%）÷（1-7%）
=9462.37（万元）
业务（4）应缴纳的资源税
=选煤不含税销售额×选煤适用税率
=9462.37×7%
=662.37（万元）
【问题五】?
【答案】?
业务（5）应缴纳的环境保护税
=（1000-300-300）×15?
=6000（元）（1分）
【解析】
固体废物的应纳税额为固体废物 排放量乘以具体适用税额，其排放量为当期应税固体废物的产
生量减去当期应税固体废物的贮存量、处置量、综合利用量的余额。
业务（5）应缴纳的环境保护税
=固体废物排放量×适用税额
=（当期固体废物的产生量-当期固体废物的综合利用量-当期固体废物的贮存量-当期固体废物的
处置量）×适用税额
=（1000-300-300）×15?
=6000（元）
【问题六】?
【答案】?
业务（6）应缴纳的资源税
=10000×8%×（1-30%）
=560（万元）（1分）
【解析】
从 衰竭期矿山开采 的矿产品，减征30% 资源税。
业务（6）应缴纳的资源税
=不含税销售额×适用税率=10000×8%×（1-30%）
=560（万元）
4.?【3412120004】?【2012真题】
【问题一】?
【答案】?
杰克1月从境内任职企业取得探亲费和实报实销方式取得住房补贴不需要缴纳个人所得税（0.5
分）
理由：外籍个人每年不超过两次且被税务机关审核批准为合理的探亲费、实报实销方式取得的
住房补贴免征个人所得税。（1分）
【解析】
外籍个人被税务机关审核批准为合理的探亲费（ 每年不超过两次 且仅限于外籍个人在我国的受
雇地与其家庭所在地之间的搭乘交通工具）、语言训练费、子女教育费等免征个人所得税。
外籍个人以非现金形式或实报实销形式 取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费免征个人
所得税。
【问题二】?
【答案】?
杰克1月工资收入应缴纳的个人所得税
=（35000-5000）×25%-2660
=4840（元）（1分）
【解析】
非居民个人取得工资、薪金所得，以每月收入额减去5000元作为应纳税所得额，按照七级超额
累进 月度税率表，计算缴纳个人所得税。
从境内任职企业取得探亲费和实报实销方式取得住房补贴不需要缴纳个人所得税，所以杰克1月
工资收入应缴纳的个人所得税
=（35000-5000）×25%-2660
=4840（元）
【问题三】?
【答案】?
杰克取得的红利应缴纳的个人所得税为0元。（1分）
【解析】
外籍个人从外商 投资企业取得的股息、红利所得 免征 个人所得税。
【问题四】?
【答案】?
杰克取得礼品应缴纳的个人所得税为0元。（0.5分）
杰克抽奖所得应缴纳的个人所得税
=10000×20% =2000（元）（0.5分）
合计应缴纳的个人所得税
=2000（元）（0.5分）
【解析】
（1）企业对累计消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品 与销售直接相关 ， 不征收 个人所
得税，所以杰克取得的消费积分赠送的礼品不需要缴纳个人所得税。
（2）企业对累计消费达到一定额度的顾客，给予的 额外抽奖机会 ，按照 偶然所得 征收个人所得
税，所以杰克抽奖所得应缴纳的个人所得税
=10000×20%
=2000（元）
（3）因此，合计应缴纳的个人所得税
=2000（元）
二、综合题： 共2题
1.?【3412120005】?【2012真题】
【问题一】?
【答案】?
允许该商贸公司申请认定增值税一般纳税人。（0.5分）
若是小规模纳税人，公司2020年毛利
=70-40×（1+13%）
=70-45.2
=24.8（万元）（1分）
若是一般纳税人，公司2020年毛利
=70-40
=30（万元）（1分）
因此，申请认定为增值税一般纳税人更为有利。（0.5分）
【解析】
（1）年应税销售额 未超过 规定标准的纳税人， 会计核算健全 ，能够提供准确税务资料的，可以
向主管税务机关办理一般纳税人登记。该商贸公司会计核算健全，可以向主管税务机关 办理一
般纳税人登记 。
（2）销售或进口货物属于增值税的征税范围，按照适用税率缴纳进口环节增值税，小规模纳税
人采用 简易计税 办法缴纳增值税，其取得的 进项不得抵扣 ，所以进口环节的增值税应计入成
本。所以若是小规模纳税人，公司2020年毛利
=70-40×（1+13%）
=70-45.2
=24.8（万元）
（3）一般纳税人发生应税销售行为适用一般计税方法的，当期应纳增值税税额为当期销项和进
项的差额，进口货物缴纳的增值税符合条件的可以作为进项税额抵扣，不影响会计利润。所以若是一般纳税人，公司2020年毛利
=70-40
=30（万元）
综上所述，若为一般纳税人获利更多，因此申请认定为增值税一般纳税人更为有利。
【问题二】?
【答案】?
模式一下商贸公司获利
=70-40-14÷（1+9%）
=17.16（万元）（1分）
模式二下商贸公司获利
=70-70×20%÷（1+13%）-40
=17.61（万元）（1分）
选择模式二更为有利。（1分）
【解析】
（1）该商贸公司已申请成为一般纳税人，一般纳税人发生应税销售行为适用一般计税方法的，
当期应纳增值税税额为当期销项和进项的差额。商场收取的场地租赁费应按照不动产租赁缴纳
增值税，且已按一般计税方法向商贸公司开具了增值税专用发票。所以模式一下商贸公司获利
=70-40-14÷（1+9%）
=17.16（万元）
（2）该商贸公司返利给商场并开具红字增值税专用发票，视为 销售折让， 冲减货物的销售额和
销项税额，所以模式二下商贸公司获利
=70-70×20%÷（1+13%）-40
=17.61（万元）
??综上所述，模式二获利更多，因此选择模式二更为有利。
【问题三】?
【答案】?
方式一下商贸企业获利
=70×90%-40
=23（万元）（1分）
方式二下商贸企业获利
=70-40-70×10%
=23（万元）（1分）
方式三下商贸企业获利
=70-40×（1+10%）
=26（万元）（1分）
选择方式三更为有利。（1分）【解析】
（1）方式一为折扣销售，商贸企业获利
=70×90%-40
=23（万元）
（2）方式二支付的返利为销售费用，商贸企业获利
=70-40-70×10%
=23（万元）
（3）方式三销售额不变而成本增加，商贸企业获利
=70-40×（1+10%）
=26（万元）
??综上所述，方式三获利最多，选择方式三更为有利。
【问题四】?
【答案】?
均需要开具增值税专用发票。（1分）
理由：
（1）交付代销和销售代销货物，属于增值税法规所称的视同销售的情形。（1分）
（2）无论采用手续费式代销或是采用购销差价方式代销，商场均需要就所代销货物的销售额计
算销项税额。（1分）
（3）如果该商贸公司不开具增值税专用发票给商场，商场将无法据以抵扣进项税额。（1分）
【解析】
交付代销和销售代销货物，属于增值税法规所称的 视同销售 的情形，该情形规定视同销售就是
为了防止税款抵扣链条的中断，避免出现销售代销货物仅有销项、将货物交付他人代销仅有进
项的情况。
因此无论采用采用何种代销模式，商贸公司开具增值税专用发票给商场，就打通了增值税的抵
扣链条。
2.?【3412120006】?【2012真题】
【问题一】?
【答案】?
（1）利息收入应调减应纳税所得额40万元。（0.5分）
理由：对利息收入，应按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。（0.5分）
（2）商标使用权收入应调增应纳税所得额60万元。（0.5分）
理由：对特许权使用费收入，应按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收
入的实现。（0.5分）
（3）合计应调增应纳税所得额
=60-40
=20（万元）（0.5分）【解析】
（1）对 利息收入 ，应按照 合同约定 的债务人应付利息的日期确认收入的实现。委托贷款合同中
约定两年后合同到期时一次收取利息才产生企业所得税的纳税义务，但2019年已将其中40万元
利息收入计入其他业务收入，所以利息收入应调减应纳税所得额40万元。
（2）对 特许权使用费收入 ，应按照 合同约定 的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入
的实现。商标使用权合同中约定每两年收费一次而2019年第一次收取合同总额一半（120万
元）的使用费就已产生产生企业所得税的纳税义务，但2019年只将60万元计入其他业务收入，
所以商标使用权收入应调增应纳税所得额60万元。
（3）合计应调增应纳税所得额
=60-40
=20（万元）
【问题二】?
【答案】?
调减的应纳税所得额
=100×（5%÷365）×365×2
=10（万元）（1分）
【解析】
国债利息收入免税 ，企业到期前转让国债，或者从非发行者投资购买的国债，其持有期间尚未
兑付的国债利息收入按以下公式计算确定：
国债利息收入
=国债金额×（适用年利率÷365）×持有天数
=100×（5%÷365）×365×2
=10（万元）
【问题三】?
【答案】?
非股权支付对应的资产转让所得
=（265-180）×（26.5÷265）
=8.5（万元）（0.5分）
应调减应纳税所得额
=（265-180）-8.5
=76.5（万元）（0.5分）
【解析】
此项重组业务符合特殊重组的条件且已办理了特殊重组备案手续，对交易中 股权支付 暂 不确认
有关资产的转让 所得或损失 ，对 非股权支付部分 需要在交易当期 确认 有关资产的转让 所得或损
失 ，并调整相应资产的计税基础。
非股权支付对应的资产转让所得或损失
=（被转让资产的公允价值-被转让资产的计税基础）×（非股权支付的金额÷被转让资产的公允价值）
=（265-180）×（26.5÷265）
=8.5（万元）
所以调减的为股权支付暂不确认有关资产的转让所得
=（265-180）-8.5
=76.5（万元）
【问题四】?
【答案】?
应调减应纳税所得额
=15（万元）（1分）
【解析】
投资企业从被投资企业 撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为
投资收回；相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部
分，应 确认为股息所得 ；其余部分确认为投资资产转让所得。
符合条件的居民企业之间 的 股息、红利 等权益性投资收益为 免税 收入，所以被投资企业累计未
分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分为免税收入，应调减应纳税所得额
=15（万元）
【问题五】?
【答案】?
计算广告费和业务宣传费以及业务招待费扣除的基数
=2500+1300
=3800（万元）
（1）可以扣除的广告费限额
=3800×15%
=570（万元）（0.25分）
当年发生的480万广告费可全额扣除，并可扣除上年结转的广告费65万，应调减应纳税所得额
65万元（0.5分）
（2）可以扣除的招待费限额
=3800×5‰
=19（万元）（0.25分）
实际可以扣除的招待费
=（30-20）×60%
=6（万元）（0.25分）
应调增应纳税所得额
=30-6
=24（万元）（0.5分） （3）工资薪金总额
=300-20
=280（万元）（0.5分）
可以扣除的福利费限额
=280×14%
=39.2（万元）（0.25分）
应调增应纳税所得额
=（20+44.7）-39.2
=25.5（万元）（0.5分）
（4）可以扣除的工会经费限额
=280×2%
=5.6（万元）（0.25分）
工会经费可全额扣除（0.5分）
（5）可以扣除的教育经费限额
=280×8%
=22.4（万元）（0.25分）
应调增应纳税所得额
=24.4-22.4
=2（万元）（0.5分）
合计应调减应纳税所得额
=65-（24+25.5+2）
=13.5（万元）（0.5分）
【解析】
（1）根据税法规定，企业发生的符合条件的 广 告费和业务宣 传费支出，一般不超过当年销售（
营业）收入15% 的部分，准予扣除；3个行业限额比率为30%，即 化妆品制造与销售 、 医药制造
、 饮料制造 （不含酒类制造）。超过限额标准部分，准予结转以后纳税年度扣除。
本题中，该公司所在行业不是上述的3个行业，故其发生的广告和业务宣传费不超过当年销售（
营业）收入15%的部分，准予扣除； 超过限额标准部分，准予结转以后纳税年度扣除 。
企业实现营业收入2500+1300=3800万元，
广告费限额
＝当年营业收入×15%
＝3800×15%
＝570（万元）
当年发生的480万广告费可全额扣除，并可扣除上年结转的广告费65万，应调减应纳税所得额
65万元
（2）根据税法规定，业务招待费税前扣除限额为以下2个扣除标准中的 较小者 ：①最高不得超过当年销售（营业）收入的 5‰；
②有 合法票据 的， 实际发生额的60% 扣除。
本题中，业务招待费限额
＝当年营业收入×5‰
＝3800×5‰
＝19（万元）
实际发生额的60%
＝（30-20）×60%
＝6（万元）
因此，该公司当年允许税前扣除的业务招待费金额为6万元；
应调增的企业所得税应纳税所得额
＝30-6
＝24（万元）
（3）本题中，甲公司支付的工资薪金总额=300-20=280万元，应作为计算其他各项相关费用扣
除的依据。
根据税法规定，企业实际发生的 职工福利费支出 ，不超过工资薪金总额14% 的部分准予扣除。
职工福利费限额
＝工资薪金总额×14%
＝280×14%
＝39.2（万元）
甲公司实际发生职工福利费20+44.7=64.7万元，超过限额，因此应调增的企业所得税应纳税所
得额
＝64.7-39.2
＝25.5（万元）
（4）根据税法规定，企业拨缴的 工会经费 ，不超过工资薪金总额2% 的部分准予扣除。
工会经费限额
＝工资薪金总额×2%
＝280×2%
＝5.6（万元）
甲公司实际拨缴工会经费5万元，未超过限额，因此不需要调整。
（5）根据税法规定，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的 职工教育经费 支
出，不超过工资薪金总额 8% 的部分准予扣除， 超过部分准予结转以后纳税年度扣除 。
职工教育经费限额
＝工资薪金总额×8%
＝280×8%
＝22.4（万元）
甲公司实际发生职工教育经费24.4万元，超过限额，因此需要调增应纳税所得额2万元。超过部
分准予结转以后纳税年度扣除。
综上所述，合计应调减应纳税所得额=65-（24+25.5+2）
=13.5（万元）
【问题六】?
【答案】?
可扣除的借款利息
=500×2×5%
=50（万元）（0.5分）
应调增应纳税所得额
=105-50
=55（万元）（0.5分）
【解析】
非金融企业向 非金融企业借款的利息支出， 不超过 按照金融企业同期同类贷款利率计算的部分
可以据实扣除，超过部分不得扣除。
企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得
在计算应纳税所得额时扣除，规定标准即 债资比为金融企业5：1 ； 其他企业2：1。
企业如果能够按照税法及其实施条例的有关规定提供相关资料，并证明相关交易活动符合独立
交易原则的；或者该企业的实际税负不高于境内关联方的，其实际支付给境内关联方的利息支
出，在计算应纳税所得额时准予扣除。
本题中，该公司与其关联企业 均为非金融企业 ，贷款利率超过了金融企业同期同类贷款利率，
而且不能证明此笔交易符合独立交易原则，也不能证明实际税负不高于关联企业。所以应计算
限额进行扣除，可扣除的借款利息
=500×2×5%
=50（万元）
应调增应纳税所得额
=105-50
=55（万元）
【问题七】?
【答案】?
技术转让所得
=1200-300
=900（万元）（0.5分）
应调减应纳税所得额
=500+（900-500）÷2
=500+200
=700（万元）（0.5分）
【解析】
符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一个纳税年度内，居民企业技术转让所得 不超过500万 元的部分，免征 企业所得税； 超过 500万元的 部分 ， 减半 征收企业所得税。
技术转让所得=技术转让收入-技术转让成本-相关税费
技术转让所得
=1200-300
=900（万元）
应调减应纳税所得额
=500+（900-500）÷2
=500+200
=700（万元）
【问题八】?
【答案】?
应调减的应纳税所得额
=30-13
=17（万元）（0.5分）
应抵减的应纳所得税额
=600×10%
=60（万元）（0.5分）
【解析】
（1）符合条件的 环境保护 、 节能节水 项目的所得，自项目取得 第一笔 生产经营 收入 所属纳税 年
度起 ， 第一年至第三年免征 企业所得税， 第四年至第六年减半 征收企业所得税。该企业处理污
水，2019年为取得第一笔收入的当年，环境保护的所得免征企业所得税，应调减应纳税所得额
=30-13
=17（万元）
（2）企业购置并实际使用符合规定的 环境保护 、 节能节水 、 安全生产 等专用设备的，该专用设
备的 投资额的10% 可以从企业当年的 应纳税额中抵免 。
该企业当年购置环保设备不含税价格为600万元，可以抵减的应纳所得税额
=600×10%
=60（万元）
【问题九】?
【答案】?
会计利润
=2500+1300+240-600-460-210-240-120-130-105+282
=2457（万元）（0.5分）
应纳税所得额
=2457+20-10-76.5-15-13.5+55-700-17-100
=1600（万元）（1分）
应纳所得税税额 =1600×25%-60
=340（万元）（1分）
【解析】
（1）会计利润
=2500+1300+240-600-460-210-240-120-130-105+282
=2457（万元）
（2）业务（1）中，合计应调增应纳税所得额20万元；
业务（2）中，合计应调减应纳税所得额10万元；
业务（3）中，合计应调减应纳税所得额76.5万元；
业务（4）中，合计应调减应纳税所得额15万元；
业务（5）中，合计应调减应纳税所得额13.5万元；
业务（6）中，合计应调增应纳税所得额55万元；
业务（7）中，合计应调减应纳税所得额700万元；
业务（8）中，合计应调减应纳税所得额17万元；
题干中还有来自境内非上市居民企业分得的股息收入100万元，合计应调减应纳税所得额100万
元。
因此，应纳税所得额
=会计利润＋纳税调增金额－纳税调减金额
=2457+20-10-76.5-15-13.5+55-700-17-100
=1600（万元）
（3）业务（8）中，可以抵减的应纳所得税额60万元。
因此，应纳所得税额
=1600×25%-60
=340（万元） |
|
