客观题
一、单选题：（共 26 题，每题 1 分，共 26 分)
1.?【3420110010】?【2020真题】证券交易印花税收入在中央政府和地方政府间划分的比例是
（???）。
A.100％归中央政府
B.中央政府和地方政府各分享50％
C.100％归地方政府
D.中央政府分享97％，地方政府分享3％
2.?【3420110021】?【2020真题】增值税一般纳税人发生的下列应税行为中，适用6%税率计
征增值税的是（?）。
A.提供建筑施工服务
B.通过省级土地行政主管部门设立的交易平台转让补充耕地指标
C.出租2020年新购入的房产
D.销售非现场制作食品
3.?【3420210001】?【2020真题】下列增值税应税服务项目中，应按照“租赁服务”计征增值
税的是（?）。
A.融资性售后回租
B.写字楼广告位出租
C.航空运输的湿租业务
D.提供会议场地及配套业务
4.?【3420110017】?【2020真题】下列产品中，在计算缴纳消费税时准许扣除外购应税消费品
已纳消费税的是（???）。
A.外购已税烟丝连续生产的卷烟
B.外购已税摩托车生产的应税摩托车
C.外购已税溶剂油生产的应税涂料
D.外购已税游艇生产的应税游艇
5.?【3420210002】?【2020真题】下列产品中，属于消费税征税范围的是（?）。
A.果啤
B.高尔夫车
C.变压器油
D.洗发香波
6.?【3420110005】?【2020真题】【根据最新政策改编】某公司从事国家非限制和禁止行
业，2021年从业人数130人，资产总额2000万元，年度应纳税所得额210万元，则该公司当年应纳企业所得税为（?）。
A.16万元
B.52.5万元
C.13.5万元
D.42万元
7.?【3420110018】?【2020真题】某企业成立于2019年5月，其财务人员于2020年4月向聘请
的注册会计师咨询可享受企业所得税优惠政策的小型微利企业认定标准。财务人员的下列表述
中，符合税法规定的是（???）。
A.小型微利企业优惠政策可适用于限制性行业
B.年度中间开业的小型微利企业从下一实际经营期开始确定相关指标
C.计算小型微利企业从事人数指标时不包括企业接受的劳务派遣人数
D.小型微利企业资产总额指标按企业全年的季度平均值确定
8.?【3420110014】?【2020真题】个人取得的下列利息收入中，应缴纳个人所得税的是
（???）。
A.财政部发行国债的利息
B.国家发行金融债券的利息
C.企业发行公司债券的利息
D.个人教育储蓄存款的利息
9.?【3420210003】?【2020真题】居民个人取得的下列所得中，在计缴个人所得税时可享受专
项附加扣除的是（?）。
A.综合所得
B.偶然所得
C.财产租赁所得
D.财产转让所得
10.?【3420210004】?【2020真题】下列关于城市维护建设税税务处理的表述中，符合税法规
定的是（?）。
A.收取的污水处理劳务收入免征城市维护建设税
B.海关进口产品代征的增值税应同时代征城市维护建设税
C.退还出口产品的增值税应同时退还已缴纳的城市维护建设税
D.实行增值税期末留抵退税的纳税人，准予从城市维护建设税的计税依据中扣除退还的增值税
税额
11.?【3420110019】?【2020真题】因纳税义务人违反规定而造成的少征关税，海关可以自纳
税义务人缴纳税款或者货物、物品放行之日起的一定期限内追征。这一期限是（?）。
A.1年
B.10年 C.5年
D.3年
12.?【3420110016】?【2020真题】在以成交价格估价方法确定进口货物完税价格时，下列各
项费用应计入完税价格的是（?）。
A.由买方负担的购货佣金
B.在进口货物价款中单独列明的在境内复制进口货物而支付的费用
C.在进口货物价款中单独列明的设备进口后发生的保修费用
D.在进口货物价款中单独列明的设备进口后发生的维修费
13.?【3420210005】?【2020真题】下列开采资源的情形中，依法免征资源税的是（?）。
A.开采稠油
B.开采页岩气
C.从衰竭期矿山开采的矿产品
D.煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤层气
14.?【3420110003】?【2020真题】下列关于城镇土地使用税征收方法的表述中，符合税法规
定的是（?）。
A.按月计算缴纳
B.按半年计算，分期缴纳
C.按季计算缴纳
D.按年计算，分期缴纳
15.?【3420110004】?【2020真题】下列房屋及建筑物中，属于房产税征税范围的是（?）。
A.加油站的遮阳棚
B.建在室外的露天游泳池
C.农村的居住用房
D.位于市区的经营性用房
16.?【3420110009】?【2020真题】居民甲将一套价值100万元的一室居住房与居民乙交换为
一套两室居住房，并补给居民乙50万的换房补偿款，当地契税税率是4％，应缴纳的契税为
（???）。
A.0万元
B.4万元
C.2万元
D.6万元
17.?【3420210006】?【2020真题】根据土地增值税的相关规定，属于土地增值税的征税范围
的是（?）。
A.企业间的房屋置换
B.某人将自有房产无偿赠与子女 C.某人将自有的一套闲置住房出租
D.某企业通过福利机构将一套房产无偿赠与养老院
18.?【3420210007】?【2020真题】下列车船中，可以免征车船税的是（?）。
A.洒水车
B.非机动驳船
C.纯天然气动力船舶
D.双燃料轻型商用车
19.?【3420210008】?【2020真题】货物运输合同中，计征印花税的是（?）。
A.运费收入
B.运费收入加保险费
C.运费收入加装卸费
D.运费收入加所运货物金额
20.?【3420110001】?【2020真题】预约定价安排中确定关联交易利润水平应采取的方法是?
（???）。
A.中位值法
B.百分位法
C.四分位法
D.八分位法
21.?【3420110013】?【2020真题】某居民企业2019年境内应纳税所得额500万元，其在甲国
非独立纳税的分支机构发生亏损600万元，则该分支机构可以无限期向后结转弥补的亏损额为?
（???）。
A.0万元
B.600万元
C.500万元
D.100万元
22.?【3420110020】?【2020真题】下列关于纳税信用修复的表述中，符合税法规定的是
（?）。
A.非正常户失信行为一个纳税年度内可申请两次纳税信用修复
B.纳税人履行相应法律义务并由税务机关依法解除非正常户状态的，可在规定期限内向税务机
关申请纳税信用修复
C.主管税务机关自受理纳税信用修复申请之日起30日内完成审核，并向纳税人反馈结果
D.纳税信用修复完成后，纳税人之前已适用的税收政策和管理服务措施要作追溯调整
23.?【3420110022】?【2020真题】下列关于税务机关在实施税收保全措施时应注意事项的表
述中，符合税法规定的是（???）。
A.经税务所长批准后即能施行 B.解除保全措施的时间是收到税款或银行转回的完税凭证之日起1日内
C.税务机关可通知纳税人开户银行冻结其大于应纳税款的存款
D.可由1名税务人员单独执行货物查封
24.?【3420210009】?【2020真题】下列关于税务行政处罚权设定的表述中，符合税法规定的
是（?）。
A.省级税务机关可以设定罚款
B.市级税务机关可以设定警告
C.国务院可以设定各种税务行政处罚
D.税务行政规章对非经营活动中的违法行为设定罚款不得超过1000元
25.?【3421310405】?【2020真题】某企业2021年4月将机器运往境外修理，出境时已向海关
报明并在海关规定期限内复运进境。该机器原值300万元，已提折旧100万元，报关出境前发生
运费和保险费5万元，境外修理费20万元，修理物料费5万元，复运进境发生运费和保险费4万
元，以上金额均为人民币。该机器再次报关入境时的关税完税价格为（?）万元。
A.29
B.25
C.34
D.225
26.?【3421310134】?【2020真题】税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的，当事人应当
在收到行政处罚决定书之日起15日内缴纳罚款，到期不缴纳的，税务机关可以根据罚款数额对
当事人按日加处罚款，计算加处罚款的比例是（?）。
A.1‰
B.3‰
C.1%
D.3%
二、多选题：（共 16 题，每题 1.5 分，共 24 分)
1.?【3420110028】?【2020真题】【根据最新政策改编】下列税种中，由全国人民代表大会或
其常务委员会通过，以国家法律形式发布实施的有（?）。
A.资源税
B.车辆购置税
C.增值税
D.环境保护税
2.?【3420110035】?【2020真题】下列情形中的增值税专用发票，应列入异常凭证范围的有?
（???）。
A.纳税人丢失的税控设备中已开具并上传的增值税专用发票 B.经税务总局大数据分析发现纳税人未按规定缴纳消费税的增值税专用发票
C.非正常户纳税人未向税务机关申报缴纳税款的增值税专用发票
D.经税务总局大数据分析发现纳税人涉嫌虚开的增值税专用发票
3.?【3420110033】?【2020真题】消费税纳税人销售货物一并收取的下列款项中，应计入消费
税计税依据的有（???）。
A.增值税税款
B.运输发票开给购货方收回的代垫运费
C.销售白酒收取的包装物押金
D.价外收取的返还利润
4.?【3420110031】?【2020真题】企业取得的下列各项收入中，应缴纳企业所得税的有
（???）。
A.接受捐赠收入
B.确实无法偿付的应付账款
C.逾期未退包装物押金收入
D.企业资产溢余收入
5.?【3420110034】?【2020真题】下列关于研发费用加计扣除政策的表述中，符合企业所得税
法规定的有（?）。
A.企业委托境外机构的研发费用可全额计入研发费用加计扣除
B.按规定对研发人员进行股权激励的支出可作为人员人工费用全额计入研发费用加计扣除
C.委托关联企业开展研发活动发生的费用可按照实际发生额70%计入研发费用加计扣除
D.临时聘用且直接参与研发活动临时工的劳务费用可全额计入研发费用加计扣除
6.?【3420210010】?【2020真题】从事生产经营的个人取得的下列所得中，应按照“经营所
得”项目计征个人所得税的有（?）。
A.提供有偿咨询服务的所得
B.投资上市公司的股息所得
C.从事彩票代销业务的所得
D.从事个体出租车运营的所得
7.?【3420110038】?【2020真题】应税船舶在吨税执照期限内发生的下列情形中，海关可按照
实际发生的天数批注延长吨税执照期限的有（?）。
A.避难并不上下客货的
B.防疫隔离不上下客货的
C.补充供给不上下旅客的
D.武装警察部队征用的
8.?【3420210012】?【2020真题】下列排放物中，属于环境保护税征收范围的有（?）。
A.危险废物 B.交通噪声
C.二氧化碳
D.氮氧化物
9.?【3420110032】?【2020真题】下列关于房产税计税依据的表述中，符合税法规定的有
（???）。
A.融资租赁房屋的，以房产余值计算缴纳房产税
B.纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值
C.房屋出典的，由承典人按重置成本计算缴纳房产税
D.经营租赁房屋的，以评估价格计算缴纳房产税
10.?【3420210013】?【2020真题】以下列方式取得的车辆中，应缴纳车辆购置税的有（?）。
A.购置的二手汽车
B.购买自用的汽车
C.自产自用的汽车
D.以受赠方式取得的自用汽车
11.?【3420210014】?【2020真题】下列转让定价调整方法中，适用于有形资产购销关联交易
的有（?）。
A.成本加成法
B.再销售价格法
C.交易净利润法
D.可比非受控价格法
12.?【3420110029】?【2020真题】企业破产清算时涉及的下列款项中，税务机关在人民法院
公告的债权申报期限内，应向管理人申报的有（???）。
A.所欠各种税款
B.企业欠缴的地方教育附加
C.滞纳金及罚款
D.因特别纳税调整产生的利息
13.?【3420110037】?【2020真题】税务行政复议申请人可以在知道税务机关作出具体行政行
为之日起60日内提出行政复议申请。下列申请期限计算起点的表述中，正确的有（???）。
A.当场作出具体行政行为的，自具体行政行为作出之日起计算
B.被申请人能够证明申请人知道具体行政行为的，自证据材料证明其知道具体行政行为之日起
计算
C.载明具体行政行为的法律文书直接送达的，自受送达人签收之日起计算
D.具体行政行为依法通过公告形式告知受送达人的，自公告之日起计算
14.?【3420110036】?【2020真题】下列关于城市维护建设税纳税地点的表述中，符合税法规
定的有（???）。A.流动经营的纳税人，在其经营地缴纳城市维护建设税
B.跨省开采的油田，下属生产单位与核算单位不在一个省内的，其生产的原油，在机构所在地
缴纳城市维护建设税
C.纳税人跨地区提供建筑服务，以预缴增值税为计税依据计算的城市维护建设税在机构所在地
缴纳
D.代收代缴增值税的纳税人，在代收代缴地缴纳城市维护建设税
15.?【3420310696】?【2020真题】依据税收法律制度的规定，下列表述正确的是（?）。
A.房产出租时，如果以劳务为报酬抵付房租收入的，应根据当地同类劳务的平均价格折算为房
租收入，据此计征房产税
B.凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，无论在会计核算中是否单独记账与
核算，都应计入房产原值，计征房产税
C.房地产开发企业将开发的部分房地产转为企业自用或出租的，如果产权未发生转移，不征收
土地增值税
D.对于由委托方提供原材料的加工承揽合同，凡是合同中分别记载加工费金额和原材料金额
的，应分别按“加工承揽合同”和“购销合同”计税贴花；若合同中未分别记载，则应就全部
金额依照“加工承揽合同”计税贴花
16.?【3421310099】?【2020真题】我国现行税收制度中，没有采用的税率形式有（?）。
A.超率累进税率
B.超额累进税率
C.负税率
D.超倍累进税率主观题
一、计算问答题： 共4题
1.?【3420220001】?【2020真题】（本小题5分。）某涂料生产公司甲为增值税一般纳税
人，2020年7月发生如下业务：
（1）5日以直接收款方式销售涂料取得不含税销售额350万元；以预收货款方式销售涂料取得
不含税销售额200万元，本月已发出销售涂料的80%。
（2）12日赠送给某医院20桶涂料用于装修，将100桶涂料用于换取其他厂家的原材料。当月不
含税平均销售价500元/桶，最高不含税销售价540元/桶。
（3）15日委托某涂料厂乙加工涂料，双方约定由甲公司提供原材料，材料成本80万元，乙厂
开具的增值税专用发票上注明加工费10万元（含代垫辅助材料费用1万元）、增值税1.3万元。
乙厂无同类产品对外销售。
（4）28日收回委托乙厂加工的涂料并于本月售出80%，取得不含税销售额85万元。
（其他相关资料：涂料消费税税率4%）
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
【问题一】?计算业务（1）甲公司应缴纳的消费税。
【问题二】?计算业务（2）甲公司应缴纳的消费税。
【问题三】?计算业务（3）由乙厂代收代缴的消费税。
【问题四】?说明业务（4）甲公司是否应缴纳消费税。如应缴纳，计算消费税应纳税额。
2.?【3420120004】?【2020真题】（本小题5分。）居民个人王某在某省会城市工作，其两个
子女分别就读于中学和小学。2019年王某与个人所得税汇算清缴相关的收入及支出如下：
（1）全年领取扣除按规定比例缴付的社保费用和住房公积金后的工资共计180000元，单位已
为其预扣预缴个人所得税款9480元。
（2）在工作地所在城市无自有住房，租房居住每月支付房租5000元。将其位于另一城市的自
有住房出租，每月取得租金收入4500元。
（其他相关资料：以上专项附加扣除均由王某100%扣除，王某当年并未向单位报送其专项附加
扣除信息，不考虑出租房产涉及的其他税费）
附：综合所得个人所得税税率表（部分）
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
【问题一】?计算王某2019年度出租房产应缴纳的个人所得税。
【问题二】?回答王某是否可以享受2019年度专项附加扣除，如果可以，回答办理的时间期限和受理税务机关。
【问题三】?计算王某2019年度可申请的综合所得退税额。
【问题四】?王某如需办理2019年度个人所得税汇算清缴，回答其可选择哪些办理的渠道。
3.?【3420220002】?【2020真题】（本小题5分。）某房地产开发公司是增值税一般纳税
人，2020年5月，拟对其开发的位于市区的写字楼项目进行土地增值税清算。该项目资料如
下：
（1）2016年1月以8000万元竞得国有土地一宗，并按规定缴纳契税。
（2）2016年3月开始动工建设，发生房地产开发成本15000万元，其中包括装修费用4000万
元。
（3）发生利息支出3000万元，但不能提供金融机构贷款证明。
（4）2020年3月，该项目全部销售完毕，共计取得含税销售收入42000万元。
（5）该项目已预缴土地增值税450万元。
（其他相关资料：契税税率为5%，当地省政府规定的房地产开发费用的扣除比例为10%，计算
土地增值税允许扣除的有关税金及附加共计240万元，该公司对项目选择简易计税方法计缴增值
税。）
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
【问题一】?说明该项目应进行土地增值税清算的原因。
【问题二】?计算土地增值税时允许扣除的取得土地使用权支付的金额。
【问题三】?计算该项目应缴纳的增值税额。
【问题四】?计算土地增值税时允许扣除的开发费用。
【问题五】?计算土地增值税时允许扣除项目金额的合计数。
【问题六】?计算该房地产项目应补缴的土地增值税额。
4.?【3420220003】?【2020真题】（本小题5分。）甲公司为未在我国境内设立机构场所的非
居民企业，2019年发生的与我国境内相关的部分业务如下：
（1）1月20日，向我国境内乙公司投资2000万元，持有乙公司10%的股权。
（2）3月15日，委托我国境内丙公司，为其一项境外工程项目提供工程监理服务，合同注明价
款为人民币80万元。
（3）6月20日，为乙公司一笔借贷资金提供担保服务，该笔借贷资金占乙公司全部借贷资金的
20%，取得不含增值税担保费收入20万元（该笔借贷资金来源于非金融机构）。
（4）12月30日，乙公司按持股比例向甲公司分派股息10万元。
（其他相关资料：假设1美元折合人民币7元。甲公司在中国境内无常设机构，不考虑税收协定
因素）
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
【问题一】?判断甲公司和乙公司是否存在关联关系并说明理由。
【问题二】?判断丙公司是否需要缴纳增值税并说明理由。【问题三】?判断乙公司支付的担保费是否需要进行税务备案并说明理由。
【问题四】?计算业务（4）中乙公司应代扣代缴的预提所得税。
二、综合题： 共2题
1.?【3420220004】?【2020真题】（本小题14分。）位于市区的某餐饮企业为增值税一般纳税
人。2021年12月经营业务如下：
（1）当月取得餐饮服务收入价税合计848万元，通过税控系统实际开票价款为390万元。
（2）将一家经营不善的餐厅连同所有资产、负债和员工一并打包转让给某个体工商户，取得转
让对价100万元。
（3）向居民张某租入一家门面房用于餐厅经营，合同约定每月租金为3万元，租期为12个月，
签约后已在本月一次性支付全额租金。
（4）当月向消费者发行餐饮储值卡3000张，取得货币资金300万元；当月消费者使用储值卡购
买了该餐饮企业委托外部工厂生产的点心礼盒，确认不含税收入100万元。
（5）将其拥有的某上市公司限售股在解禁流通后对外转让，相关收入和成本情况如下：
（6）转让其拥有的一个餐饮品牌的连锁经营权，取得不含税收入300万元。
（7）当月申报抵扣的进项税额合计40万元，其中包括：由于仓库管理员失职丢失的一批食品，
进项税额为3万元；外购用于公司周年庆典的装饰用品，进项税额为4万元；外购用于发放给优
秀员工的手机，进项税额为2万元。
（其他相关资料：财产租赁合同的印花税税率为0.1%。）
要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。
【问题一】?计算业务（1）的销项税额。
【问题二】?判断业务（2）是否需要缴纳增值税，并说明理由。
【问题三】?判断业务（3）张某个人出租房屋是否可以享受增值税免税待遇，并说明理由。
【问题四】?计算业务（3）餐饮企业应缴纳的印花税。
【问题五】?计算业务（4）的销项税额。
【问题六】?计算业务（5）的销项税额。
【问题七】?计算业务（6）的销项税额。
【问题八】?计算当期可抵扣进项税额。
【问题九】?计算当期应缴纳的增值税。
【问题十】?计算当期应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。
2.?【3420220005】?【2020真题】（本小题16分。）某饮料生产企业甲为增值税一般纳税人，
适用企业所得税税率25%。2019年度实现营业收入80000万元，自行核算的2019年度会计利润
为5600万元，2020年5月经聘请的会计师事务所审核后，发现如下事项： （1）2月份收到市政府支持产业发展拨付的财政激励资金500万元，会计处理全额计入营业外
收入，企业将其作为企业所得税不征税收入，经审核符合税法相关规定。
（2）3月份转让持有的部分国债，取得收入1285万元，其中包含持有期间尚未兑付的利息收入
20万元。该部分国债按照先进先出法确定的取得成本为1240万元。
（3）5月份接受百分之百控股母公司乙无偿划转的一台设备。该设备原值3000万元，已按税法
规定计提折旧500万元，其市场公允价值2200万元。该业务符合特殊性重组条件，企业选择采
用特殊性税务处理。
（4）6月份购置一台生产线支付的不含税价款为400万元，会计核算按照使用期限5年，预计净
残值率5%计提了累计折旧，企业选择一次性在企业所得税前进行扣除。
（5）发生广告费和业务宣传费7300万元，其中300万元用于冠名的真人秀于2020年2月制作完
成并播放，企业所得税汇算清缴结束前尚未取得相关发票。
（6）成本费用中含发放的合理职工工资6000万元，发生的职工福利费900万元，职工教育经费
500万元，取得工会经费代收凭据注明的拨缴工会经费100万元。
（7）发生业务招待费800万元。
（8）12月1日签订两项借款合同，向非关联供货商借款1000万元，向银行借款4000万元，未
计提印花税。甲企业于2020年3月1日补缴印花税税款及滞纳金，借款合同印花税税率为
0.05‰。
（9）企业从2013年以来经税务机关审核后的应纳税所得额数据如下表：
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
【问题一】?回答税法关于财政性资金计入企业所得税不征税收入的相关条件。
【问题二】?计算业务（1）应调整的企业所得税应纳税所得额。
【问题三】?回答企业转让不同时间购买的同一品种国债时，税法规定转让成本的确定方法。
【问题四】?计算业务（2）应调整的企业所得税应纳税所得额。
【问题五】?业务（3）符合特殊性税务重组，请确认甲公司接受无偿划转设备的计税基础。
【问题六】?计算业务（4）应调整的企业所得税应纳税所得额。
【问题七】?计算业务（5）应调整的企业所得税应纳税所得额。
【问题八】?计算业务（6）应调整的企业所得税应纳税所得额。
【问题九】?计算业务（7）业务招待费应调整的企业所得税应纳税所得额。
【问题十】?计算业务（8）应调整的企业所得税应纳税所得额。
【问题十一】?计算2019年企业所得税前可弥补的亏损额。
【问题十二】?计算2019年甲企业应缴纳的企业所得税。参考答案
一、单选题：（共 26 题，每题 1 分，共 26 分)
1.?【3420110010】?【2020真题】
【答案】: A
【解析】
多年来 证券交易印花税收入的97％归中央政府 ，其余3％和其他印花税收入归地方政府。为妥善
处理中央与地方的财政分配关系，国务院决定，从2016年1月1日起，将 证券交易印花税 全部 调
整为 中央 收入 。
综上所述，本题答案为选项 A。
2.?【3420110021】?【2020真题】
【答案】: B
【解析】
选项 A： 提供建筑施工服务属于建筑 服务 ，适用增值税税率 9% 。因此，选项 A 错误。
选项 B： 纳税人通过省级土地行政主管部门设立的交易平台转让补充耕地指标，按照 “销售 无形
资产 ” 缴纳增值税，适用税率为 6% 。因此，选项 B正确。
选项 C： 出租2020年新购入的房产属于 不动产租赁服务 ，按照一般计税方法适用增值税税率 9%
。因此，选项 C 错误。
选项 D： 纳税人现场制作食品并销售属于餐饮服务，销售 非现场 制作 食品属于正常的 销售货物 行
为，适用 13%或9% 的税率。因此，选项 D 错误。
综上所述，本题答案为选项 B。
3.?【3420210001】?【2020真题】
【答案】: B
【解析】
选项A：融资性售后回租属于贷款服务，按照“金融服务”计征增值税。因此，选项A错误
选项B：将建筑物、构筑物等不动产或者飞机、车辆等有形动产的广告位出租给其他单位或者个
人用于发布广告，按照?“经营租赁服务”计征增值税。因此，选项B正确。
选项C：航空运输的湿租业务，水路运输的程租、期租业务，按照“交通运输服务”计征增值
税。因此，选项C错误。
选项D：宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供会议场地及配套服务的活动,?按
照?“会议展览服务”计征增值税。因此，选项D错误。
综上所述，本题答案为选项B。
4.?【3420110017】?【2020真题】
【答案】: A
【解析】
由于某些应税消费品是用外购 已缴纳 消费税的应税消费品 连续生产 出来的，在对这些连续生产出来的应税消费品计算征税时，税法规定应按当期生产 领用 数量计算准予 扣除 外购的应税消费
品已纳的消费税税款。扣除范围包括：
（1）外购已税 烟丝 生产的 卷烟 （选项 A）
（2）外购已税 高档化妆品 生产的 高档化妆品
（3）外购已税 珠宝玉石 生产的 贵重首饰 及 珠宝玉石
（4）外购已税 鞭炮焰火 生产的 鞭炮焰火
（5）外购已税 杆头 、 杆身 和 握把 为原料生产的 高尔夫球杆
（6）外购已税 木制一次性筷子 为原料生产的 木制一次性筷子
（7）外购已税 实木地板 为原料生产的 实木地板
（8）外购已税 汽油 、 柴油 、 石脑油 、 燃料油 、 润滑油 用于连续生产应税 成品油
（9） 从葡萄酒生产企业购进、进口葡萄酒连续生产应税葡萄酒
只限 上述范围，不能跨税目也不能跨环节扣除，15个税目中 外购没有扣除 规定的有 6 个： 小汽车
、摩托车、游艇 、 高档手表 、 电池 、 涂料 。
选项 A： 外购已税 烟丝 连续生产的卷烟 准予 扣除 已纳的消费税。因此，选项 A 正确。
选项 B： 外购已税 摩托车 生产的应税摩托车不得扣除已纳的消费税。因此，选项 B错误。
选项 C： 外购已税 溶剂油 生产的应税涂料不得 扣除已纳的消费税，不能跨税目也不能跨环节扣
除。因此，选项 C 错误。
选项 D： 外购已税 游艇 生产的应税 游艇不得 扣除已纳的消费税。因此，选项 D 错误。
综上所述，本题答案为选项 A。
5.?【3420210002】?【2020真题】
【答案】: A
【解析】
选项 A： 果啤属于啤酒，按 啤酒 征收消费税。因此，选项 A 正确。
选项 B： 电动汽车以及沙滩车、雪地车、卡丁车、 高尔夫车 不属于消费税征税范围，不征收消费
税。因此，选项 B错误。
选项 C： 变压器油 、导热类油等绝缘油类产品不属于润滑油，不征收消费税。因此，选项 C 错
误。
选项 D： 高档化妆品属于消费税征税范围，洗发香波不属于高档化妆品，不征收消费税。因此，
选项 D 错误。
综上所述，本题答案为选项 A。
6.?【3420110005】?【2020真题】
【答案】: C
【解析】
小型微利企业2021年1月1日至2021年12月31日优惠政策：对小型微利企业年应纳税所得额不
超过100万元的部分，减按12.5％计入应纳税所得额，按20％的税率缴纳企业所得税；对年应
纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50％计入应纳税所得额，按20％的税率
缴纳企业所得税。
上述小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且 同时 符合年度应纳税所得额不超过 300万元 、从业人数不超过 300人 、资产总额不超过 5000万元 等三个条件的企业。
通过判断可知，本题公司符合小型微利企业的认定标准。
因此，该公司当年应纳企业所得税
=100× 12.5% × 20% +（210-100）× 50% × 20%
=13.5（万元）
综上所述，本题答案为选项 C。
7.?【3420110018】?【2020真题】
【答案】: D
【解析】
选项 A： 小 型 微 利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度 应纳税所得额 不超过
300万元、从业人数 不超过300 人、 资产总额 不超过5000 万元等三个条件的企业。因此，选项 A
错误。
选项 B： 年 度 中 间开业或者终止经营活动的， 以 其 实际经营期作为一个纳税年度确定相关指标。
因此，选项B错误。
选项 C： 从业人数 包括 与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受 劳务派遣 用工人数。因此，选
项 C 错误。
选项 D： 从业人数和资产总额指标，应按企业全年的 季度 平均值确定。因此，选项 D 正确。
综上所述，本题答案为选项 D。
8.?【3420110014】?【2020真题】
【答案】: C
【解析】
选项 A： 财政部 发行国债的利息， 免 征个人所得税。因此，选项 A 错误。
选项 B： 国家 发行金融债券的利息，免 征个人所得税。因此，选项 B错误。
选项 C： 企业 发行公司债券的利息，应 缴纳 个人所得税。因此，选项 C 正确。
选项 D： 个人 教育储蓄 存款的 利息 ， 免征 个人所得税。因此，选项 D 错误。
综上所述，本题答案为选项 C。
9.?【3420210003】?【2020真题】
【答案】: A
【解析】
选项 A： 综合所得以每一纳税年度收入额减除费用60000元以及专项扣除、专项附加扣除和依法
确定的其他扣除后的余额为应纳税所得额。因此，选项 A 正确。
选项 B： 偶然 所得以 每次 收入额为应纳税所得额。因此，选项 B错误。
选项 C： 财产 租赁 所得，每次收入 不超过4000元 的， 减除 费用 800元 ；4000元以上的，减除
20%的费用，其余额为应纳税所得额。因此，选项 C 错误。
选项 D： 财产 转让 所得，以转让财产的收入额 减除财产原值 和合理费用后的余额，为应纳税所得
额。因此，选项 D 错误。
综上所述，本题答案为选项 A。
10.?【3420210004】?【2020真题】【答案】: D
【解析】
选项 A： 污水处理劳务适用 “资源综合利用劳务增值税即征即退” ， 不退还 城市维护建设税。因
此，选项 A 错误。
选项 BC： 城市维护建设税 “进口不征、出口不退” 。因此，选项 BC 错误。
选项 D： 城市维护建设税的 计税依据 应当按照规定扣除期末留抵退税退还 的增值税税额。因此，
选项 D 正确。
综上所述，本题答案为选项 D。
11.?【3420110019】?【2020真题】
【答案】: D
【解析】
根据《海关法》和《进出口关税条例》的规定，进出境货物和物品放行后， 海关发现 少征 或者
漏征 税款，应当自缴纳税款或者货物、物品放行之日起 1年 内 ，向纳税义务人 补征 税款；因 纳税
人 违反 规定 而造成的 少征 或者 漏征 税款，海关可以自纳税义务人缴纳税款或者货物、物品放行
之日起 3年 内追征 ，并从缴纳税款或者货物、物品放行之日起 按日 加收 少征或者漏征税款 万分之
五 的 滞纳金 。
综上所述，本题答案为选项 D。
12.?【3420110016】?【2020真题】
【答案】: C
【解析】
（1）进口货物的完税价格包括：
①货物的货价
②货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及相关费用、保险费
③由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费
④由买方负担的与该货物视为一体的容器费用
⑤由买方负担的包装材料费用、包装劳务费用
⑥买方付出的其他费用
⑦与进口货物有关且构成进口条件的特许权使用费
⑧卖方直接或间接从买方对该货物进口后转售、处置或使用所得中获得的收益
（2）进口货物的完税价格 不包括 ：
① 购货佣金 （选项 A）
②厂房、机械或者设备等货物进口后发生的建设、安装、装配、维修或技术援助费用，但是保
修费用除外（选项 CD）
③进口货物运抵我国境内输入地点起卸后发生的运输及其相关费用、保险费
④进口关税、进口环节海关代征税及其他国内税
⑤为在境内复制 进口货物 而支付的费用（选项 B）
⑥境内外技术培训及境外考察费用。
综上所述，本题答案为选项 C。选项 A： 由买方负担的购货佣金不计入完税价格。因此，选项 A 错误。
选项 B： 在进口货物价款中单独列明的在境内复制进口货物而支付的费用不计入完税价格。因
此，选项 B 错误。
选项 C： 在进口货物价款中单独列明的设备 进口后 发生的保修费用计入 完税价格 。因此，选项 C
正确。
选项 D： 在进口货物价款中单独列明的设备进口后 发生的维修费不计入 完税价格 。因此，选项 D
错误。
综上所述，本题答案为选项 C。
13.?【3420210005】?【2020真题】
【答案】: D
【解析】
（1）免征资源税的情形：
①开采原油以及在油田范围内运输原油过程中用于加热的原油、天然气。
②煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成（层）气。（选项 D）
③对青藏铁路公司及其所属单位运营期间自采自用的砂、石等材料免征资源税。
（2）减征资源税的情形：
①从低丰度油气田开采的原油、天然气减征20%资源税。
②高含硫天然气、三次采油和从深水油气田开采的原油、天然气，减征30%资源税。
③稠油、高凝油减征40%资源税。
④从衰竭期矿山开采的矿产品，减征30%资源税。
⑤自2018年4月1日至2021年3月31日，对页岩气资源税减征30%。
⑥自2019年1月1日至2021年12月31日，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征
资源税。
⑦自2014年12月1日至2023年8月31日，对充填开采置换出来的煤炭，资源税减征50%。
选项 A： 开采 稠油减征40% 资源税。因此，选项 A 错误。
选项 B： 开采 页岩气减征30% 资源税。因此，选项 B正确。
选项 C： 从 衰竭期矿山 开采的矿产品 减征30%资源税。因此，选项 C 错误。
选项 D： 煤炭开采企业因 安全生产 需要抽采的煤层气 ， 免征 资源税。因此，选项 D 正确。
综上所述，本题答案为选项 D。
14.?【3420110003】?【2020真题】
【答案】: D
【解析】
城镇土地使用税实行 按年计算 、 分期缴纳 的征收方法，具体纳税期限由省、自治区、直辖市 人
民政府 确定。
综上所述，本题答案为选项 D。
15.?【3420110004】?【2020真题】
【答案】: D
【解析】房产税以 房产 为征税对象。所谓房产，是指有 屋面 和 围护结构 （有墙或两边有柱），能够遮风
避雨，可供人们在其中生产、学习工作、娱乐、居住或储藏物资的场所。 房产税的征税范围为
城市 、 县城 、 建制镇 和 工矿区 ， 不 包括 农村 。
选项 A： 加油站的 遮阳棚 不属于 房产， 不征收 房产税。因此，选项 A 错误。
选项 B： 建在室外的露天 游泳池不属于 房产， 不征收 房产税。因此，选项 B错误。
选项 C： 房产税的征税范围 不 包括 农村 。因此，选项 C 错误。
选项 D： 位于市区的经营性用房 属于 房产税 征税 范围。因此，选项 D 正确。
综上所述，本题答案为选项 D。
16.?【3420110009】?【2020真题】
【答案】: C
【解析】
房屋互换，计税依据为不含增值税价格的差额。 互换 价格相等 时 ， 计税依据为零 ；互换价格不
相等的，以其 差额为计税依据 ，由 支付差额的一方 缴纳契税。
应缴纳契税
=价格差额×适用契税税率
=50×4％
=2（万元）
综上所述，本题答案为选项 C。
17.?【3420210006】?【2020真题】
【答案】: A
【解析】
（1）土地增值税的 征税范围 ：
①转让国有土地使用权（不包括国有土地使用权的出让、出租和转让集体土地的行为）
②地上的建筑物及其附着物连同国有土地使用权一并转让
③存量房地产买卖
④抵押期满以房抵债
⑤ 单位之间交换房地产 （选项 A）
⑥合作建房建成后转让
（2）土地增值税 免征或暂免的范围有：
①个人之间互换自有居住用房地产
②合作建房建成后按比例分房自用
③因国家建设需要依法征用、收回的房地产
（3）土地增值税 不征税或暂不征税范围 有：
①房地产的继承
② 房地产赠予 （赠予直系亲属或承担直接赡养义务人、公益性赠予）（选项 BD）
③ 房地产出租 （选项 C）
④房地产抵押期间内
⑤房地产的代建房行为⑥房地产评估增值（重新评估）
⑦自2021年1月1日至2023年12月31日 ， 符合土地增值税相关条件的 企业改制重组
选项 BCD： 均不属于土地增值税征税范围。因此，选项 BCD 错误。
选项 A： 企业间的房屋置换，属于土地增值税征税范围。因此，选项 A 正确。
综上所述，本题答案为选项 A。
18.?【3420210007】?【2020真题】
【答案】: C
【解析】
选项 A： 洒水车属于专用作业车，属于车船税的征税范围。因此，选项 A 错误。
选项 B： 非机动驳船属于车船税的征税范围，按照机动船舶税额的 50% 计算车船税。因此，选项
B错误。
选项 C： 新能源 车船 免征 车船税。新能源汽车是指纯电动商用车、插电式（含增程式）混合动力
汽车燃料电池商用车。新能源船舶的主推进动力装置为纯天然气发动机。纯天然气动力船舶属
于新能源船舶，免征车船税。因此，选项 C 正确。
选项 D： 双燃料轻型商用车属于 节能 汽车， 减半征收 车船税。因此，选项 D 错误。
综上所述，本题答案为选项 C。
19.?【3420210008】?【2020真题】
【答案】: A
【解析】
货物运输合同印花税的计税依据为取得的运输费金额（即 运费收入 ）， 不包括 所运货物的金
额、装卸费和保险费等。
综上所述，本题答案为选项 A。
20.?【3420110001】?【2020真题】
【答案】: C
【解析】
预约定价安排采用 四分位法 确定价格或者利润水平，在预约定价安排执行期间，如果企业当年
实际经营结果在四分位区间之外，税务机关可以将实际经营结果调整到四分位区间中位值。预
约定价安排执行期满，企业各年度经营成果的加权平均值低于区间中位值，且未调整至中位值
的，税务机关不再受理续签申请。
综上所述，本题答案为选项 C。
21.?【3420110013】?【2020真题】
【答案】: C
【解析】
境内、外所得之间的亏损弥补，分以下两种情况：
（1）境内亏损，境外盈利：此时境外盈利可以弥补境内亏损，但最长不得超过5年。
（2）境内盈利，境外亏损：此时不能用境内盈利弥补境外亏损，只能用其境外以后年度所得弥
补。境外分支机构亏损额 未 超过 企业盈利部分的 非实际 亏损额 ，可以 无限期 弥补；境外分支机
构亏损额 超过 企业盈利部分的 实际 亏损额 ，弥补时限最长 不得超过5年。本题居民企业当期境内外所得盈利额与亏损额加总后为-100万，则以境外分支机构的亏损额超
过企业盈利额部分的为实际亏损额100万，应按规定的期限进行亏损弥补，未超过企业盈利额部
分的非实际亏损额500万元可无限期向后结转弥补。
综上所述，本题答案为选项 C。
22.?【3420110020】?【2020真题】
【答案】: B
【解析】
选项 A： 非正常户失信行为一个纳税年度内只能申请 一次 纳税信用修复。纳税年度自公历1月1日
起至12月31日止。因此，选项 A 错误。
选项 B： 纳入纳税信用管理的企业纳税人，符合 下列条件之一的，可在规定期限内向主管税务机
关申请纳税信用修复：
①纳税人发生未按法定期限办理纳税申报、税款缴纳、资料备案等事 项且已补办的。
②未按税务机关处理结论缴纳或缴纳税款、滞纳金和罚款，未构成犯罪，纳税信用级别被直接
判为 D 级的纳税人，在税务机关处理结论明确的期限期满后60日内足额缴纳、补缴的。
③纳税人 履行 相应法律义务并由税务机关依法 解除 非正常户 状态的。
④ 破产企业或其管理人在重整或和解程序中，已依法缴纳税款、滞纳金、罚款，并纠正相关纳
税信用失信行为的。申 请 破产重整企业纳税信用修复的，应同步提供人民法院批准的重整计划
或认可的和解协议，其破产重整前发生的相关失信行为 ， 可按照《纳税信用修复范围及标准》
中破产重整企业适用的修复标准开展修复。
⑤ 因确定为重大税收违法失信主体 ， 纳税信用直接判为 D 级的纳税人，失信主体信息已按照国家
税务总局相关规定不予公布或停止公布，申请前连续12个月没有新增纳税信用失信行为记录
的。
⑥ 由纳税信用 D 级纳税人的直接责任人员注册登记或者负责经营，纳税信用关联评价为 D 级的纳
税人，申请前连续 6个月没有新增纳税信用失信行为记录的。
⑦ 因其他失信行为纳税信用直接判为D 级的纳税人，已纠正纳税信用失信行为、履行税收法律责
任，申请前连续12个月没有新增纳税信用失信行为记录的。
⑧ 因上一年度纳税信用直接判为 D 级，本年度纳税信用保留为 D 级的纳税人，已纠正纳税信用失
信行为、履行税收法律责任或失信主体信息已按照国家税务总局相关规定不予公布或停止公
布，申请前连续12个月没有新增纳税信用失信行为记录的。 因此，选项B正确。
选项 C： 主管税务机关自受理纳税信用修复申请之日起15个工作日 内完成审核，并向纳税人反馈
信用修复结果。因此，选项 C 错误。
选项 D： 纳税信用修复完成后，纳税人 按照修复 后 的纳税信用级别适用相应的税收政策和管理服
务措施，之前已适用的税收政策和管理服务措施 不作追溯 调整 。因此，选项 D 错误。
综上所述，本题答案为选项 B。
23.?【3420110022】?【2020真题】
【答案】: B
【解析】
选项 A： 根据规定，税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳税款；在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税
的商品、货物以及其他财产迹象的，税务机关应责令其提供纳税担保。如果纳税人不能提供纳
税担保，经县 以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取税收保全措施。因此，选项 A 错
误。
选项 B： 如果纳税人在税务机关采取税收保全措施后按照税务机关规定的期限缴纳了税款，税务
机关应当自收到税款或银行转回的完税凭证之日起 1日内 解除税收保全。因此，选项 B 正确。
选项 C： 纳税人不能提供纳税担保的，经县以上税务局（分局）局长批准，书面通知纳税人开户
银行或其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款。冻结的存款数额要以 相当于 纳
税人应纳税款的数额为限。因此，选项 C 错误。
选项 D： 税务机关执行扣押、查封商品、货物或其他财产时，必须由 两名以上 税务人员执行，并
通知被执行人。因此，选项 D 错误。
综上所述，本题答案为选项 B。
24.?【3420210009】?【2020真题】
【答案】: D
【解析】
选项 AB： 国家税务总局 可以通过 规章 的形式设定警告和罚款。因此，选项 AB 错误。
选项 C： 国务院 可以通过 行政法规 的形式设定除限制人身自由以外 的税务行政处罚。因此，选项
C 错误。
选项 D： 税务行政 规章 对 非经营 活动中的违法行为设定罚款不得超过 1000元 ；对 经营 活动中的
违法行为，有违法所得的，设定罚款不得超过违法所得的 3倍，且最高不得超过3万元，没有违
法所得的，设定罚款不得超过1万元 ；超过限额的，应当报国务院 批准。因此，选项 D 正确。
综上所述，本题答案为选项 D。
25.?【3421310405】?【2020真题】
【答案】: B
【解析】
运往境外修理的机械器具， 出境 时已向 海关报明 并在海关规定期限内 复运进境 的，以 境外修理
费和物料费为基础审查确定完税价格。
本题中，完税价格
=20+5
=25（万元）
因此，选项B正确。
综上所述，本题答案为选项 B。
26.?【3421310134】?【2020真题】
【答案】: D
【解析】
税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起15日内
缴纳罚款，到期不缴纳的，税务机关可以对当事人每日按罚款数额的 3%加处罚款 。
综上所述，本题答案为选项 D。二、多选题：（共 16 题，每题 1.5 分，共 24 分)
1.?【3420110028】?【2020真题】
【答案】: A,B,D
【解析】
现行税种中，以 国家法律 的形式发布实施的有：企业所得税、个人所得税、车船税、环境保护
税（选项 D）、 烟叶税、船舶吨税、车辆购置税（选项 B）、 耕地占用税、资源税（选项 A）、
契税、城市维护建设税和印花税；除此之外其他各税种都是经全国人民代表大会授权，由国务
院以 暂行条例 的形式发布实施的。
选项 ABD：均是以国家法律的形式发布实施的。因此，选项 ABD 正确。
选项 C： 增值税 ，是经全国人民代表大会授权 国务院 以 暂行条例 的形式发布实施的。因此，选项
C 错误。
综上所述，本题答案为选项 ABD。
2.?【3420110035】?【2020真题】
【答案】: B,C,D
【解析】
符合下列情形之一的增值税专用发票，列入异常凭证范围：
（1）纳税人丢失、被盗税控专用设备中 未开具或已开具未上传的增值税专用发票；
（2）非正常户纳税人未向税务机关申报或未按规定缴纳税款的增值税专用发票；（选项 C）
（3）增值税发票管理系统稽核比对发现“比对不符”“缺联”“作废”的增值税专用发票；
（4）经税务总局、省税务局大数据分析发现，纳税人开具的增值税专用发票存在涉嫌虚开、未
按规定缴纳消费税等情形的；（选项 BD）
（5）属于《国家税务总局关于走逃（失联）企业开具增值税专用发票认定处理有关问题的公
告》第二条第（一）项规定情形的增值税专用发票。
选项 A： 纳税人丢失、被盗税控专用设备中未开具或已开具未上传 的增值税专用发票列入异常凭
证范围。因此，选项 A 错误。
选项 BCD： 均应列入异常凭证范围。因此，选项 BCD 正确。
综上所述，本题答案为选项 BCD。
3.?【3420110033】?【2020真题】
【答案】: C,D
【解析】
选项 A： 销售额为纳税人销售应税消费品向购买方 收取的全部价款 和 价外 费用，包括消费税但 不
包括 增值税 。因此，选项 A 错误。
选项 BD： 价外费用是指价外向购买方收取的基金、集资费、返还利润（选项 D）、 补贴、违约
金、延期付款利息、手续费、包装费、优质费、代收款项、代垫款项以及其他各种性质的价外
收费。但 同时 符合以下条件的 代垫运输 费用 （选项 B） 不 包括在内：① 承运部门 的运输费用发票
开具给 购买方 的；②纳税人将该项 发票转交 给 购买方 的。因此，选项 B错误，选项D 正确。
选项 C： 对 酒类 产品 生产 企业销售酒类产品（ 除啤酒 、 黄酒外 ）而收取的 包装物押金， 无论 押金
是否返还及会计 上如何核算， 均应并入 酒类产品 销售额 中 征收 消费税。因此，选项 C 正确。综上所述，本题答案为选项 CD。
4.?【3420110031】?【2020真题】
【答案】: A,B,C,D
【解析】
企业以 货币 形式和 非货币 形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：
（1）销售 货物 收入
（2）提供 劳务 收入
（3）转让 财产 收入
（4）股息、红利等 权益性投资收益
（5） 利息 收入
（6） 租金 收入
（7） 特许权使用费 收入
（8）接受 捐赠 收入（选项 A）
（9）其他收入，包括企业资产 溢余 收入（选项D）、 逾期未退包装物押金 收入（选项C）、 确实
无法 偿付的 应付款项（选项 B） 、 已 作坏账损失处理后 又收回 的 应收款项 、 债务重组 收入、 补贴
收入、 违约金 收入、 汇兑收益 等。
综上所述，本题答案为选项 ABCD。
5.?【3420110034】?【2020真题】
【答案】: B,D
【解析】
研发费用的具体范围包括人员人工费用、直接投入费用、折旧费用、无形资产摊销费用、新产
品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费以及其他
相关费用。
选项 A： 企业委托 境外 机构的研发费用，按照费用 实际发生额的80% 计入委托方的委托境外研发
费用， 不超 过 境内 符合条件的研发费用 2/3 的部分，可以按规定在企业所得税税前加计扣除。因
此，选项 A 错误。
选项 B： 人员人工费用指直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险
费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及 外聘研发人员的劳务 费用 。其
中 工资薪金 包括按规定可以在税前扣除的对研发人员股权激励的支出。因此，选项 B正确。
选项 C： 企业委托 外部 机构或个人进行研发活动所发生的费用，按照费用 实际发生额的80% 计入
委托方 研发费用并计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。因此，选项 C 错误。
选项 D： 临时 聘用且直接参与研发活动临时工的劳务费用 属于外聘研发人员的劳务费用 ，可 全额
计入 研发费用加计扣除。因此，选项 D 正确。
综上所述，本题答案为选项 BD。
6.?【3420210010】?【2020真题】
【答案】: A,C,D
【解析】
经营所得，是指：（1）个体工商户从事生产、经营活动取得的所得，个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙
人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得。
（2）个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得。（选项A）
（3）个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得。
（4）个人从事其他生产、经营活动取得的所得。例如，个人因从事彩票代销业务而取得的所
得；或者从事个体出租车运营的出租车驾驶员取得的收入，都应按照“经营所得”项目计征个
人所得税。（选项CD）
选项ACD：均应按照“经营所得”项目计征个人所得税。因此，选项ABD正确。
选项B：投资上市公司的股息所得，属于“ 利息、股息、红利所得”项目。个人从公开发行和转
让市场取得的上市公司股票，持股期限超过1年的，股息、红利所得暂免征收个人所得税。持股
期限在1个月以内(含1个月)的，其股息、红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限在1个月以
上至1?年(含1年)的，股息、红利所得暂减按50%计入应纳税所得额。因此，选项B错误。
综上所述，本题答案为选项ACD。
7.?【3420110038】?【2020真题】
【答案】: A,B,D
【解析】
在吨税 执照期限 内，应税船舶发生下列情形之一的，海关按照实际 发生的 天数 批注 延长 吨税执
照期限：
（1） 避难 、 防疫隔离 、 修理、改造 ，并 不上下客货 （选项 AB）
（2） 军队 、 武装警察 部队征用 （选项 D）
选项 ABD：均属于船舶吨税延期优惠的情形。因此，选项 ABD 正确。
选项 C： 补充供给不上下 旅客 不属于 船舶吨税延期优惠的情形。因此，选项 C 错误。
综上所述，本题答案为选项 ABD。
8.?【3420210012】?【2020真题】
【答案】: A,D
【解析】
环境保护税税目 ，包括 大气污染物、水污染物、固体废物和噪声 四大类。
选项 A： 固体废物包括煤矸石、尾矿、危险废物、冶炼渣、粉煤灰、炉渣、其他固体废物（含半
固态、液态废物），征收环境保护税。因此，选项 A 正确。
选项 B： 应税噪声目前只包括工业噪声，交通噪声不属于环境保护税征收范围。因此，选项 B错
误。
选项 C： 环境保护税的征税范围不包括温室气体二氧化碳。因此，选项 C 错误。
选项 D： 氮氧化物属于大气污染物，征收环境保护税。因此，选项 D 正确。
综上所述，本题答案为选项 AD。
9.?【3420110032】?【2020真题】
【答案】: A,B
【解析】
选项 A： 融资租赁 房屋是一种变相的分期付款购买固定资产的形式。融资租赁的房产，由 承租人自融资租赁合同约定开始日 的 次月 起依照 房产余值 缴纳房产税。合同 未约定 开始日的，由承租
人自 合同 签订的次月起依照 房产余值 缴纳房产税。因此，选项 A 正确。
选项 B： 纳税人对 原有 房屋进行 改建 、 扩建 的，要相应 增加 房屋的 原值 。因此，选项 B正确。
选项 C： 产权 出典 的房产，由承典人 依照 房产余值 缴纳房产税。因此，选项 C 错误。
选项 D： 经营租赁 房屋， 从租 计征 房产税，以房产 租金收入 为其计税依据。因此，选项 D 错误。
综上所述，本题答案为选项 AB。
10.?【3420210013】?【2020真题】
【答案】: B,C,D
【解析】
车辆购置税的 纳税义务人是指在中华人民共和国境内购置汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量
超过150毫升的摩托车（以下统称应税车辆）的单位和个人。其中 购置 是指以购买（选项 B）、
进口、自产（选项 C）、 受赠（选项D）、 获奖或其他方式 取得并自用应税车辆的行为。
选项 A： 车辆购置税实行 一次课征制度 ，购置已征车辆购置税的车辆，不再征收车辆购置税。因
此，选项 A 错误。
选项 BCD： 均应缴纳车辆购置税。因此，选项BCD 正确。
综上所述，本题答案为选项 BCD。
11.?【3420210014】?【2020真题】
【答案】: A,B,C,D
【解析】
选项 A： 成本加成法以关联交易发生的合理成本加上可比非关联交易毛利后的金额作为关联交易
的公平成交价格，一般适用于 有形资产使用权 或者所有权的转让、资金融通、劳务交易等关联
交易。因此，选项 A 正确。
选项 B： 再销售价格法以关联方购进商品再销售给非关联方的价格减去可比非关联交易毛利后的
金额作为关联方购进商品的公平成交价格，一般适用于再销售者未对商品进行改变外形、性
能、结构或者更换商标等实质性增值加工的简单加工或者 单纯购销业务 。因此，选项 B正确。
选项 C： 交易净利润法以可比非关联交易的利润指标确定关联交易的利润，一般适用于不拥有重
大价值无形资产企业的 有形资产使用权 或者所有权的转让和受让、无形资产使用权受让以及劳
务交易等关联交易。因此，选项 C 正确。
选项 D： 可比非受控价格法以非关联方之间进行的与关联交易相同或者类似业务活动所收取的价
格作为关联交易的公平成交价格，可以适用于 所有类型 的关联交易。因此，选项 D 正确。
综上所述，本题答案为选项 ABCD。
12.?【3420110029】?【2020真题】
【答案】: A,B,C,D
【解析】
自2020年3月1日起：税务机关在人民法院公告的债权申报期限内，向管理人申报企业所欠 税款
（选项 A）（含教育费附加、地方教育附加（选项 B））、 滞纳金及罚款 （选项 C）。 因 特别纳税
调整产生的利息 （选项 D）， 也应一并申报。
综上所述，本题答案为选项 ABCD。13.?【3420110037】?【2020真题】
【答案】: A,B,C
【解析】
申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请。申请期限的计
算，依照下列规定办理：
（1）当场作出具体行政行为的，自具体行政行为作出之日起计算。（选项 A）
（2）载明具体行政行为的法律文书直接送达的，自受送达人签收之日起计算。（选项 C）
（3）载明具体行政行为的法律文书直接邮寄的，自受送达人在邮件签收单上签收之日起计算；
没有邮件签收单的，自受送达人在送达回执上签名之日起计算。
（4）具体行政行为依法通过公告形式告知受送达人的，自公告规定的期限届满之日起计算。（
选项 D 错误）
（5）税务机关作出具体行政行为时未告知申请人，事后补充告知的，自该申请人收到税务机关
补充告知的通知之日起计算。
（6）被申请人能够证明申请人知道具体行政行为的，自证据材料证明其知道具体行政行为之日
起计算。（选项 B）
选项 A： 当场 作出具体行政行为的，自具体行政行为作出之日起计算。因此，选项 A 正确。
选项 B： 被申请人能够 证明 申请人知道具体行政行为的，自证据材料证明其 知道 具体行政行为之
日起计算。因此，选项 B正确。
选项 C： 载明具体行政行为的法律文书直接送达的，自受送达人 签收之日 起计算。因此，选项 C
正确。
选项 D： 具体行政行为依法通过公告形式告知受送达人的，自 公告 规定的期限 届满之日 起计算。
因此，选项D 错误。
综上所述，本题答案为选项 ABC。
14.?【3420110036】?【2020真题】
【答案】: A,D
【解析】
选项 A： 对流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，应随同增值税、消费税在 经营地 按适用税
率缴纳城市维护建设税。因此，选项 A 正确。
选项 B： 跨省 开采的油田，下属生产单位与核算单位不在一个省内的，其生产的原油，在 油井的
所在地 缴纳城建税。因此，选项 B错误。
选项 C： 纳税人 跨地区 提供建筑服务、销售和出租不动产的，应在 建筑服务发生地、不动产所在
地预缴 增值税 时，以预缴增值税税额为计税依据，并按 预缴增值税所在地 的城市维护建设税适
用税率和教育费附加征收率就地计算缴纳城市维护建设税和教育费附加。因此，选项 C 错误。
选项 D： 代扣代缴、代收代缴增值税、消费税的单位和个人，同时也是城市维护建设税的代扣代
缴、代收代缴义务人，其城市维护建设税的纳税地点在 代扣代收地 。因此，选项 D 正确。
综上所述，本题答案为选项 AD。
15.?【3420310696】?【2020真题】
【答案】: B,C【解析】
选项 A： 房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据。 如果是以 劳务 或者其他形式为报酬
抵付房租收入的，应根据 当地同类房产的租金 水平 ，确定一个标准租金额从租计征 。因此，选
项 A 错误 。
选项 B： 为了维持和增加房屋的使用功能或使房屋满足设计要求，凡以房屋为载体，不可随意移
动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等， 无
论 在会计核算中 是否单独 记账与核算， 都应计入 房产原值，计征房产税。因此，选项 B正确。
选项 C： 房地产开发企业将开发的部分房地产转为企业自用或用于出租等商业用途时，如果 产权
未发生转移， 不征收 土地增值税，在税款清算时不列收入， 不扣除 相应的成本和费用 。因此，
选项 C 正确 。
选项 D： 对于由 委托方提供主要材料或原料，受托方只提供辅助材料 的加工合同，无论加工费和
辅助材料金额是否分别记载，均以辅助材料与加工费的 合计数 ，依照 加工承揽合同 计税贴花。
对委托方提供的主要材料或原料金额不计税贴花 。 对于由 受托 方提供原材料的加工承揽合同，
凡是合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”和“购销合同”
计税贴花；若合同中未分别记载，则应就全部金额依照“加工承揽合同”计税贴花 。 因此，选
项 D 错误 。
综上所述，本题答案为选项 BC 。
16.?【3421310099】?【2020真题】
【答案】: C,D
【解析】
我国现行税收制度中，采用的税率形式包括 比例税率 、 定额税率 、 超额累进税率 （选项 B） 和 超
率累进税率（选项 A）。我国目前不存在负税率和超倍累进税率。
综上所述，本题为选非题，答案为选项 CD。
一、计算问答题： 共4题
1.?【3420220001】?【2020真题】
【问题一】?
【答案】?
业务（1）甲公司应缴纳消费税
=350×4%+200×80%×4%
=20.4（万元）（1分）
【解析】
纳税人采取预收货款 结算方式的，消费税纳税义务的发生时间为 发出应税消费品的当天 。
本题中，采取预收货款方式销售的涂料在本月已发出销售涂料的80%，即本月应当按照不含税
销售额的80%计算缴纳消费税。
业务（1）甲公司应缴纳消费税
=采取直接收款方式应纳税额+采取预收货款方式应纳税额
=直接收款方式不含税销售额×适用税率+预收货款方式不含税销售额×发出货物比例×适用税率=350×4%+200×80%×4%
=20.4（万元）
【问题二】?
【答案】?
业务（2）甲公司应纳消费税
=（20×500+100×540）÷10000×4%
=0.26（万元）（1分）
【解析】
纳税人将自产、委托加工或者购进的货物 无偿赠送 给其他单位或者个人，应 视同销售 ，以纳税
人同类应税消费品的 平均销售价格 为依据计算消费税。
纳税人用于换 取生产资料和消费资料、 投 资入股和 抵 偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税
人同类应税消费品的 最高销售价格 为依据计算消费税。
本题中，甲公司无偿赠送的涂料应当以不含税平均销售价500元/桶计税，换取原材料的涂料应
当以最高不含税销售价540元/桶计税。
业务（2）甲公司应纳消费税
=无偿赠送涂料应纳消费税+换取材料应纳消费税
=按不含税平均销售价计算的计税基础×适用税率＋按最高不含税销售价计算的计税基础×适用税
率
=20×500÷10000×4%+100×540÷10000×4%
=0.04+0.22
=0.26（万元）
【问题三】?
【答案】?
组成计税价格
=（80+10）÷（1-4%）
=93.75（万元）（1分）
业务（3）由乙厂代收代缴的消费税
=93.75×4%
=3.75（万元）（0.5分）
【解析】
委托加工的应税消费品，按照 受托方 的同类消费品的 销售价格 计算纳税；没有同类消费品销售
价格的，按照 组成计税价格 计算纳税。
本题中，受托方乙厂无同类产品对外销售，因此按照组成计税价格计税。
业务（3）由乙厂代收代缴的消费税
=组成计税价格×适用税率
=（材料成本+加工费）÷（1-适用税率）×适用税率
=（80+10）÷（1-4%）×4%=93.75×4%
=3.75（万元）
【问题四】?
【答案】?
甲公司应缴纳消费税。（0.5分）
甲公司应纳税额
=（85-93.75×80%）×4%
=0.4（万元）（1分）
【解析】
委托方销售委托加工收回的应税消费品的税务处理：
（1）以 不高于受托方的计税价格出售的，为 直接出售， 不再缴纳消费税。
（2）以 高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，按规定缴纳消费税，在计税时准予 扣
除受托方已代收代缴的消费税。
本题中，委托方甲公司销售委托加工的涂料80%取得不含税销售额85万元，而受托方乙厂计税
价格
=93.75×80%?
=75（万元）
因此，属于上述情形（2），甲公司应按规定缴纳消费税，并准予扣除受托方乙厂已代收代缴的
消费税。
甲公司应纳税额
=不含税销售额×适用税率-组成计税价格×适用税率
=85×4%-75×4%
=0.4（万元）
2.?【3420120004】?【2020真题】
【问题一】?
【答案】?
王某2019年度出租房产应缴纳的个人所得税
=4500×（1-20%）×10%×12
=4320（元）（1分）
【解析】
财产租赁所得一般以个人 每次 取得的收入，定额或定率减除规定费用后的余额为应纳税所得
额。每次收入不超过4000元，定额减除费用800元；每次收入4000元以上，定率减除20%的费
用。
财产租赁所得适用20%的税率，但对个人按市场价格出租的居民住房取得的所得， 减按10%的
税率征收个人所得税。
财产租赁所得应纳税额
=应纳税所得额×税率财产租赁所得以 一个月 内取得的收入为一次。
因此，王某2019年度出租房产应缴纳的个人所得税
=4500×（1-20%）×10%×12
=4320（元）
【问题二】?
【答案】?
王某可以享受2019年度的专项附加扣除。（0.5分）
时间期限：2020年3月1日至6月30日。（0.5分）
受理税务机关：王某自行办理或委托他人代为办理2019年度汇算的，向王某任职受雇单位所在
地的主管税务机关申报。（0.5分）
【解析】
下列未申报扣除或未足额扣除的税前扣除项目，纳税人可在年度汇算期间办理扣除或补充扣
除：
（1）纳税人及其配偶、未成年子女在2019年度发生的，符合条件的大病医疗支出；
（2）纳税人在2019年度未申报享受或未足额享受的子女教育、继续教育、住房贷款利息或住
房租金、赡养老人专项附加扣除，以及减除费用、专项扣除、依法确定的其他扣除；
（3）纳税人在2019年度发生的符合条件的捐赠支出。
虽然王某2019年并未向单位报送其专项附加扣除信息，但其仍可以享受2019年度的专项附加扣
除。纳税人办理2019年度汇算清缴的时间为 2020年3月1日至6月30日 。纳税人自行办理或受托
人为纳税人代为办理2019年度汇算的，向 纳税人任职受雇单位所在地 的主管税务机关申报；有
两处及以上任职受雇单位的，可 自主选择 向其中一处单位所在地的主管税务机关申报。纳税人
没有任职受雇单位的，向其户籍所在地或者经常居住地的主管税务机关申报。
【问题三】?
【答案】?
综合所得全年应纳税额
=（180000-60000-1000×2×12-1500×12）×10%-2520
=5280（元）（0.5分）
2019年度汇算应退税额
=9480-5280
=4200（元）（0.5分）
【解析】
2019综合所得全年应纳税额
=综合所得收入额-60000元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其
他扣除-捐赠）×适用税率-速算扣除数
=（180000-60000-1000×2×12-1500×12）×10%-2520
=5280（元）
2019年度汇算应退税额=2019年已预缴税额-2019综合所得全年应纳税额
=9480-5280
=4200（元）
【问题四】?
【答案】?
可以通过以下渠道办理：
渠道1：网上税务局（包括个人所得税APP）或网络办税渠道（0.5分）
渠道2：邮寄方式（0.5分）
渠道3：办税服务厅（0.5分）
【解析】
可以通过以下渠道办理：
渠道1： 网络 办税渠道办理。纳税人可优先通过网上税务局（包括手机个人所得税 APP）办理年
度汇算，税务机关将按规定为纳税人提供申报表预填服务。
渠道2：通过邮寄 方式办理。选择邮寄申报的，纳税人需将申报表寄送至任职受雇单位（没有任
职受雇单位的，为户籍或者经常居住地）所在省、自治区、直辖市、计划单列市税务局公告指
定的税务机关。
渠道3：通过办税服务厅 办理。
3.?【3420220002】?【2020真题】
【问题一】?
【答案】?
根据资料（4），可知该房地产项目于2020年3月已全部竣工、完成销售。纳税人应进行土地增
值税清算。（0.5分）
【解析】
纳税人 应 进行土地增值税 清算 的情形：
（1）房地产开发项目 全部 竣工、完成销售的；
（2） 整体转让 未竣工决算房地产开发项目的；
（3） 直接转让 土地使用权的；
本题中，根据资料（4），可知该房地产项目于2020年3月已全部竣工、完成销售。纳税人应进
行土地增值税清算。
【问题二】?
【答案】?
计算土地增值税时允许扣除的取得土地使用权支付的金额
=8000+8000×5%
=8400（万元）（0.5分）
【解析】
转让新建房产的扣除项目中取得土地使用权所支付的金额包括纳税人为取得土地使用权而支付
的 地价款 ， 有关费用和税金（如契税） 。本题中，计算土地增值税时允许扣除的取得土地使用权支付的金额
=为取得土地使用权而支付的地价款+契税
=8000+8000×5%
=8400（万元）
【问题三】?
【答案】?
应缴纳的增值税额
=42000÷（1+5%）×5%
=2000（万元）（1分）
【解析】
房地产开发公司的一般纳税人销售自行开发的房地产 老项目 （即：建筑工程承包合同注明的开
工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目） 可以选择简易计税 方法 。选择适用简易计税方法
计税的，以取得的 全部价款和价外费用 为销售额，按照 5% 的征收率计算应纳税额。
因此，该项目应缴纳的增值税
=含税销售额÷（1＋征收率）×征收率
=42000÷（1+5%）×5%
=2000（万元）
【问题四】?
【答案】?
允许扣除的开发费用
=（15000+8400）×10%
=2340（万元）（0.5分）
【解析】
（1）纳税人能够按转让房地产项目计算 分摊 利息支出，并能提供金融机构 贷款证明 的：
房地产开发费用=利息＋（房地产开发成本＋取得土地使用权所支付的金额）× 5%以内；
（2）纳税人不能 按转让房地产项目计算分摊利息支出， 或不能 提供金融机构贷款证明的：
房地产开发费用=（房地产开发成本＋取得土地使用权所支付的金额）×10%以内。
本题中，利息支出无法提供金融机构证明，故应采用公式（2）计算允许扣除的房地产开发费
用。
允许扣除的开发费用
=（房地产开发成本＋取得土地使用权所支付的金额）×当地省政府规定的房地产开发费用的扣
除比例
=（15000+8400）×10%
=2340（万元）
【问题五】?
【答案】?
允许扣除项目金额的合计数 =8400+15000+2340+240+（8400+15000）×20%
=30660（万元）（1分）
【解析】
根据规定，新建房地产转让项目的扣除 包括：
（1）取得土地使用权所支付的金额
（2）房地产开发成本
（3）房地产开发费用
（4）与转让房地产有关的税金
（5） 加计扣除费用=（取得土地使用权所支付的金额＋房地产开发成本）×20%
因此，计算土地增值税时允许扣除项目金额的合计数
=取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本+房地产开发费用+与转让房地产有关的税金+加
计扣除
=8400+15000+2340+240+（8400+15000）×20%
=30660（万元）
【问题六】?
【答案】?
增值额
=42000÷（1+5%）-30660
=9340（万元）（0.5分）
增值率
=9340÷30660×100%
=30.46%（0.5分）
应补缴土地增值税额
=9340×30%-450
=2352（万元）（0.5分）
【解析】
出售该房地产的增值额
= 出售房地产所取得的不含税收入－规定的扣除项目金额
=42000÷（1+5%）-30660
=9340（万元）
增值率=增值额与扣除项目金额的比率
=9340÷30660×100%
=30.46%，适用税率为30%，速算扣除系数为0
应缴纳的土地增值税额
=增值额×适用税率-扣除项目合计×速算扣除系数
=9340×30%
=2802（万元）应补缴土地增值税额
=应缴纳的土地增值税额-已预缴的土地增值税额
=2802-450
=2352（万元）
4.?【3420220003】?【2020真题】
【问题一】?
【答案】?
构成关联关系。（0.5分）
理由：甲公司对乙公司仅持股10%，未达到25%的标准，但乙公司全部借贷资金总额的20%由
甲公司担保，超过10%的比例。（1分）
【解析】
企业与其他企业、组织或者个人具有下列关系之一的，构成关联关系：
（1）一方 直接或者间接持有另一方的股份总和达到25%以上 ；双方直接或者间接同为第三方所
持有的股份达到25%以上。如果一方通过中间方对另一方间接持有股份，只要其对中间方持股
比例达到25%以上，则其对另一方的持股比例按照中间方对另一方的持股比例计算。两个以上
具有夫妻、直系血亲、兄弟姐妹以及其他抚养、赡养关系的自然人共同持股同一企业，在判定
关联关系时持股比例合并计算。
（2） 双方存在持股关系或者同为第三方持股 ，虽持股比例未达到第（1）项规定，但双方之间
借贷资金总额占任一方实收资本比例达到50%以上，或者 一方全部 借贷资金总额的10%以上由
另一方担保（与独立金融机构之间的借贷或者担保除外）。
（3）双方存在持股关系或者同为第三方持股，虽持股比例未达到第（1）项规定，但一方的生
产经营活动必须由另一方提供专利权、非专利技术、商标权、著作权等特许权才能正常进行。
（4）双方存在持股关系或者同为第三方持股，虽持股比例未达到第（1）项规定，但一方的购
买、销售、接受劳务、提供劳务等经营活动由另一方控制。所称控制，是指一方有权决定另一
方的财务和经营政策，并能据以从另一方的经营活动中获取利益。
（5）一方半数以上董事或者半数以上高级管理人员（包括上市公司董事会秘书、经理、副经
理、财务负责人和公司章程规定的其他人员）由另一方任命或者委派，或者同时担任另一方的
董事或者高级管理人员；或者双方各自半数以上董事或者半数以上高级管理人员同为第三方任
命或者委派。
（6）具有夫妻、直系血亲、兄弟姐妹以及其他抚养、赡养关系的两个自然人分别与双方具有第
（1）至（5）项关系之一。
（7）双方在实质上具有其他共同利益 。
除第（2）项规定外，上述关联关系年度内发生变化的，关联关系按照实际存续期间认定。
根据题干，乙公司全部借贷资金总额的20%由甲公司担保，符合条件（2），故甲公司和乙公司
构成关联关系。
【问题二】?
【答案】?
丙公司不需要缴纳增值税。（0.5分） 理由：境内的单位发生的工程项目在境外的工程监理服务，免征增值税。（1分）
【解析】
根据规定，境内的单位和个人发生的工程项目在境外的工程监理服务，免征增值税 。
本题中，境内丙公司接受委托为甲公司的境外工程项目提供工程监理服务，符合上述规定，因
此，丙公司不需要缴纳增值税。
【问题三】?
【答案】?
乙公司不需要进行税务备案。（0.5分）
理由：境内机构向境外单笔支付等值5万美元以上的担保费，应向所在地主管税务机关进行税务
备案。乙公司支付的担保费未超过5万美元，故不需要进行税务备案。（0.5分）
【解析】
境内机构和个人向境外单笔支付等值 5万美元以上的下列外汇资金，除无需备案的情形外，其他
均应向所在地主管税务机关进行备案：
（1）境外机构或个人从境内获得的包括运输、旅游、通信、建筑安装及劳务承包、保险服务、
金融服务、计算机和信息服务、专有权利使用和特许、体育文化和娱乐服务、其他商业服务、
政府服务等服务贸易收入；
（2）境外个人在境内的工作报酬，境外机构或个人从境内获得的股息、红利、利润、直接债务
利息、担保费以及非资本转移的捐赠、赔偿、税收、偶然性所得等受益和经常转移收入；
（3）境外机构或个人从境内获得的融资租赁服务、不动产的转让收入、股权转让所得以及外国
投资者其他合法所得。
境内机构和个人对同一笔合同需要多次对外支付的， 仅需在首次付汇前办理税务备案。
本题中，甲公司为乙公司的借贷资金提供担保服务，乙公司支付的担保费为20万元人民币，按
照1美元折合人民币7元汇率，该笔担保费未超过5万美元，故不需要进行税务备案。
【问题四】?
【答案】?
乙公司应代扣代缴的预提所得税
=10×10%
=1（万元）（1分）
【解析】
非居民企业在中国境内未设立机构、场所 的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机
构、场所 没有实际联系 的，应当就其 来源于中国境内的所得缴纳企业所得税 。其中 股息 、红利
等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以 不含增值税的收入全额作为应纳税所
得额，同时适用 10% 的优惠税率计算应代扣代缴的企业所得税。
本题中，乙公司向在中国境内无常设机构的甲公司分配股息，属于股息、红利等权益性投资收
益，应以收入全额为应纳税所得额，适用10%的优惠税率。
乙公司应代扣代缴的预提所得税
=分配股息金额×适用税率=10×10%
=1（万元）
二、综合题： 共2题
1.?【3420220004】?【2020真题】
【问题一】?
【答案】?
业务（1）的销项税额
=848÷（1+6%）×6%
=48（万元）（1分）
【解析】
该企业当月餐饮服务收入价税合计848万元，属 于提供“生活服务”，适用税率为6% 。
纳税人发生应税销售行为，其纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得 索取销售款项凭据 的
当天；先开具发票的，为 开具发票的当天 。“通过税控系统实际开票价款为390万元”为干扰
项：先开票的，纳税义务发生时间为开具发票的当天；没有先开票的，纳税义务发生时间为收
讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天。本题应按不含税的餐饮服务收入计算销项税。
业务（1）的销项税额
=不含税销售额×适用税率
=848÷（1+6%）×6%
=48（万元）
【问题二】?
【答案】?
不需要缴纳增值税。（1分）
理由：纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物
资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税
范围。（1分）
【解析】
纳税人在 资产重组过程 中 ，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以
及与其相关联的债权、负债和劳动力 一并转让给其他单位和个人，不属于增 值税的征税范围。
本题中，该企业将一家经营不善的餐厅连同所有资产、负债和员工 一并打包 转让给某个体工商
户，符合前述规定，该行为不属于增值税征税范围。
【问题三】?
【答案】?
业务（3）可以享受增值税免税待遇。（1分）
理由：其他个人，采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内
平均分摊，分摊后的月租金收入未超过15万元的，免征增值税。（1分）
【解析】其他个人，采取 一次性收取 租金 形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内 平均分
摊 ，分摊后的 月租金 收入 未超过15万元的， 免征 增值税 。
本题中，张某出租门面房，合同约定每月租金3万元，租期12个月，签约后一次性收取了全额租
金，平均分摊至租赁期的月租金收入
=36÷12
=3（万元）
未超过15万元，免征增值税。
【问题四】?
【答案】?
应缴纳的印花税
=3×12×10000×0.1%
=360（元）（1分）
【解析】
财产租赁合同包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等合同，还包括企
业、个人出租门店、柜台等签订的合同。 财产租赁合同 的印花税计税依据为 租赁金额 ，适用税
率 为0.1% 。
本题中，该餐饮企业与张某签订门面房租赁合同，应按照 “财产租赁合同” 适用0.1%税率计算
缴纳印花税， 计税依据为租赁期内总租金，而非月租金 。
业务（3）餐饮企业应缴纳的印花税
=租赁金额×适用税率
=3×12×10000×0.1%
=360（元）
【问题五】?
【答案】?
业务（4）的销项税额
=100×13%
=13（万元）（1分）
【解析】
单用途商业预付卡?(以下简称单用途卡)业务按照以下规定执行：
（1）单用途卡发卡企业或者售卡企业(以下统称售卡方)销售单用途卡，或者接受单用途卡持卡
人充值取得的 预收资金， 不缴纳增值税。售卡方可按照规定，向购卡人、充值人开具增值税 普
通发票，不得开具增值税专用发票。
（2）售卡方因发行或者销售单用途卡并办理相关资金收付结算业务取得的手续费、结算费、服
务费、管理费等收入，应按照现行规定缴纳增值税。
（3）持卡人使用单用途卡 购买货物或服务时，货物或者服务的销售方应按照现行规定 缴纳增值
税，且 不得向持卡人 开具增值税 发票。
（4）销售方与售卡方不是同一个纳税人的，销售方在收到售卡方结算的销售款时，应向售卡方
开具增值税普通发票，并在备注栏注明“收到预付卡结算款”，不得开具增值税专用发票。售卡方从销售方取得的增值税普通发票，作为其销售单用途卡或接受单用途卡充值取得预收资金
不缴纳增值稅的凭证，留存备查。
本题中，该餐饮企业向消费者发行的餐饮储值卡为单用途卡，发行取得的预售资金300万元不缴
纳增值税，但可向消费者开具增值税普通发票。消费者使用储值卡购买其委托外部工厂生产的
点心礼盒，该餐饮企业应按照确认的不含税收入100万元缴纳增值税，但不得向消费者开具增值
税发票。
业务（4）的销项税额
=不含税销售额×适用税率
=100×13%
=13（万元）
【问题六】?
【答案】?
业务（5）的不含税销售额
=500000×（10-6.82）÷10000÷（1+6%）
=150（万元）（1分）
业务（5）的销项税额
=150×6%
=9（万元）（1分）
【解析】
金融商品转让 ，按照卖出价 扣除 买入价后的余额 为销售额。公司首次公开发行股票并上市形成
的限售股，以 及上市首日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股， 以 该上市公司股票 首次公
开发行（ IPO） 的发行价为买入价 。
本题中，该餐饮企业将其拥有的某上市公司限售股在解禁流通后对外转让，应根据售价10元/股
确认为卖出价， IPO 发行价6.82元/股确认为买入价，按照卖出价扣除买入价后的不含税余额确
认为销售额计税，适用税率为 6% 。
业务（5）的不含税销售额
=含税销售额÷（1+适用税率）
=股数×（卖出价-买入价）÷（1+6%）
=500000×（10-6.82）÷10000÷（1+6%）
=150（万元）
业务（5）的销项税额
=不含税销售额×适用税率
=150×6%
=9（万元）
【问题七】?
【答案】?
业务（6）的销项税额
=300×6% =18（万元）（1分）
【解析】
销售无形资产是指转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。无形资产包括技术、商标、著
作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产。其他权益性无形资产包括基础设施资产
经营权、公共事业特许权、配额、经营权(包括特许经营权、连锁经营权、其他经营权)、经销
权、分销权、代理权、会员权、席位权、网络游戏虚拟道具、域名、名称权、肖像权、冠名
权、转会费等。
本题中，该餐饮企业转让的某餐饮品牌 连锁经营权，属于 其他权益性无形资产 ，应按照 “销售
无形资产”适用6% 的税率，根据不含税销售额计算销项税。
业务（6）的销项税额
=不含税销售额×适用税率
=300×6%
=18（万元）
【问题八】?
【答案】?
当期可抵扣进项税额
=40-3-2
=35（万元）（1分）
【解析】
本题申报抵扣的进项税额中，由于仓库管理员失职丢失的一批食品为 非正常损失， 不得抵扣 进
项税 ； 外购 用于公司周年庆典的装饰用品 属于 正常生产经营 ， 可以抵扣 进项税； 外购 用于发放
给优秀员工的手机属于用于 集体福利 ， 不得抵扣 进项税。
所以，当期可抵扣进项税额
=申报抵扣的进项税-不得抵扣的进项税
=40-3-2
=35（万元）
【问题九】?
【答案】?
当期销项税额
=48+13+9+18
=88（万元）（1分）
当期应缴纳增值税
=88-35
=53（万元）（1分）
【解析】
当期销项税额
=业务（1）的销项税额+业务（4）的销项税额+业务（5）的销项税额+业务（6）的销项税额=48+13+9+18
=88（万元）
当期应缴纳增值税
=当期销项税额-当期允许抵扣的进项税额
=88-35
=53（万元）
【问题十】?
【答案】?
应缴纳的城建税及附加
=53×（7%+3%+2%）
=6.36（万元）（1分）
【解析】
城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加，以纳税人依法 实际 缴纳的增值税、消费税税额
为计税依据，分别与增值税、消费税同时缴纳。
本题中，该餐饮企业位于 市区 ，应以实际缴纳增值税为计税依据，分别适用城市维护建设税税
率 7% ，教育费附加征收比率3% , 地方教育附加征收率2%计算。
应缴纳的城市维护建设税
=实际缴纳的增值税× （ 城建税税率+ 教育费附加征收比率 + 地方教育附加征收率 ）
= 53× （ 7% +3%+2%）
= 6.36 （万元）
2.?【3420220005】?【2020真题】
【问题一】?
【答案】?
财政性资金计入不征税收入，应同时满足下列条件：
①企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件。
②财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求。
③企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。（1分）
【解析】
根据规定：
（1）企业从县级以上人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的 财政性资金，凡 同
时 符合以下条件的，可以作为 不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：
①企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付 文件 。
②财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理 办法 或具体管理要求。
③企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行 核算 。
（2）上述不征税收入用于支出所形成的 费用 ， 不得 在计算应纳税所得额时 扣除 ；用于支出所形
成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。
（3）企业将符合上述第(1)项规定条件的财政性资金作不征税收入处理后，在5年(60个月)内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的部分，应计入取得该资金第6年的应税
收入总额；计入应税收入总额的财政性资金发生的支出，允许在计算应纳稅所得额时扣除。
另外，企业取得的不征税收入，应按照上述规定进行处理。凡未按照规定进行管理的，应作为
企业应税收入计入应纳税所得额，依法缴纳企业所得税。
【问题二】?
【答案】?
应调减应纳税所得额500万元。（1分）
【解析】
企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入企
业当年收入总额。财政性资金是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷
款贴息，以及其他各类财政专项资金。
企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的 财政性资金，凡 同
时 符合以下条件的作为 不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：
（1）企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付 文件 ；
（2）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理 办法 或具体管理要求；
（3）企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行 核算 。
题目中已告知其全额计入营业外收入并作为企业所得税不征税收入，经审核符合税法相关规
定。所以，该财政性资金500万元可全额调减应纳税所得额。
【问题三】?
【答案】?
国债转让成本的确定方法包括先进先出法、加权平均法、个别计价法，计价方法一经选用，不
得随意改变。（1分）
【解析】
企业在不同时间购买同一品种国债的，其转让时的成本计算方法，可在先进先出法、?加权平均
法 、个别计价法中选用一种。计价方法一经选用，不得随意改变。
【问题四】?
【答案】?
应调减应纳税所得额20万元。（1分）
【解析】
企业取得的国债利息收入，免征 企业所得税。具体按以下规定执行：
（1）企业从发行者直接投资购买的国债持有至到期，其从发行者取得的国债利息收入，全额免
征企业所得税。
（2）企业到期前转让国债，或者从非发行者投资购买的国债，持有期间尚未兑付的国债利息收
入，免征企业所得税。
本题中，甲企业转让未到期国债，其持有期间尚未兑付的国债利息收入20万元，免征企业所得
税，因此应调减应纳税所得额20万元。
【问题五】?【答案】?
计税基础
=3000-500
=2500（万元）（1分）
【解析】
对100%直接控制的居民企业之间，以及受同一或相同多家居民企业100%直接控制的居民企业
之间按账面净值划转股权或资产，凡具有合理商业目的、不以减少、免除或者推迟缴纳税款为
主要目的，股权或资产划转后连续12个月内不改变被划转股权或资产原来实质性经营活动，且
划出方企业和划入方企业均未在会计上确认损益的，可以选择按以下规定进行特殊性税务处
理：
（1）划出方企业和划入方企业均 不确认所得。
（2） 划入方 企业取得被划转股权或资产的计税基础，以被划转股权或资产的 原账面净值确定。
（3） 划入方 企业取得的被划转资产，应按其 原账面净值计算折旧扣除。
由于该业务符合特殊性税务处理的相关规定，划入方企业取得被划转资产的计税基础，以被划
转资产的原账面净值确定。
因此，甲企业接受母公司乙无偿划转设备的计税基础为母公司该资产的账面净值
=3000-500
=2500 （万元）
【问题六】?
【答案】?
会计折旧金额
=400×（1-5%）÷5÷12×6
=38（万元）（0.5分）
企业选择一次性在企业所得税前进行扣除
应调减应纳税所得额
=400-38
=362（万元）（0.5分）
【解析】
企业在规定期间 新购进 的设备、器具（除房屋、建筑物以外的固定资产），单位价值 不超过500
万 元的，允许 一次性 计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。
本题中，甲企业在2020年6月购置生产线支付的不含税价格为400万元，选择一次性在企业所得
税前扣除购置成本400万元，符合上述规定。
会计折旧金额
=400×（1-5%）÷5÷12×6
=38（万元）
因此，应调减应纳税所得额
=400-38=362（万元）
【问题七】?
【答案】?
广告和业务宣传费限额
=80000×30%
=24000（万元）（0.5分）
未超过限额，但尚未取得发票的部分不能扣除。
应调增应纳税所得额300万元。（0.5分）
【解析】
根据规定，广告费和业务宣传费一般不超过当年 销售（营业）收入15% 的部分，准予扣除；3个
行业限额比率为 30% ，即 化妆品制造与销售、医药制造、饮料制造（不含酒类制造） 。超过限
额标准部分，准予 结转 以后纳税年度扣除。
企业申报的扣除项目和金额要真实、合法 ； 所谓真实，是指能提供有关支出确属已经实际发生
的证明。
本题中，甲企业为饮料生产企业，故其发生的广告和业务宣传费不超过当年销售（营业）收入
30%的部分，准予扣除；超过限额标准部分，准予结转以后纳税年度扣除。
甲企业实现营业收入80000万元，
广告和业务宣传费限额
=当年营业收入×30%
=80000×30%
=24000（万元）
甲企业实际发生发生广告费和业务宣传费7300万元，未超过限额。但其中用于冠名真人秀的
300万元广告费尚未取得相关发票，不能证明真实，该部分广告费和业务宣传费不得扣除。
因此，应调增应纳税所得额300万元。
【问题八】?
【答案】?
福利费扣除限额
=6000×14％
=840（万元）（0.5分）
应纳税调增
=900-840
=60（万元）（0.5分）
职工教育经费扣除限额
=6000×8％
=480（万元）（0.5分）
应纳税调增
=500-480 =20（万元）（0.5分）
工会经费扣除限额
=6000×2％
=120（万元）（0.5分）
工会经费实际发生100万元，无需纳税调整。（0.5分）
合计调增应纳税所得额
=60+20
=80（万元）（0.5分）
【解析】
本题中，实际发放的合理职工工资6000万元，应作为计算其他各项相关费用扣除的依据。
（1）根据税法规定，企业实际发生的职工福利费支出，不超过 工资薪金总额14% 的部分准予扣
除。
职工福利费限额
=工资薪金总额×14%
=6000×14%
=840（万元）
甲企业实际发生的职工福利费900万元，超过限额，因此应调增的企业所得税应纳税所得额
=900-840
=60（万元）
（2）根据税法规定，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支
出，不超过工资薪金总额8% 的部分准予扣除，超过部分准予 结转 以后纳税年度扣除。
职工教育经费限额
=工资薪金总额×8%
=6000×8%
=480（万元）
甲企业实际发生职工教育经费500万元，超过限额，因此应调增的企业所得税应纳税所得额
=500-480
=20（万元）
（3）根据税法规定，企业拨缴的工会经费，不超过 工资薪金总额2% 的部分准予扣除。
工会经费限额
=工资薪金总额×2%
=6000×2%
=120（万元）
甲企业实际拨缴工会经费100万元，未超过限额且已取得合规票据，因此无需调整。
综上所述，合计应调增应纳税所得额
=60+20
=80（万元）
【问题九】?【答案】?
招待费限额1
=80000×5‰
=400（万元）（0.5分）
招待费限额2
=800×60%
=480（万元）（0.5分）
应调增应纳税所得额
=800-400
=400（万元）（0.5分）
【解析】
根据税法规定，业务招待费税前扣除限额为以下2个扣除标准中的较小者：
①最高不得超过当年 销售（营业）收入的5‰ ；
②有 合法票据 的，实际 发生额的60% 扣除。
本题中，业务招待费限额
=当年营业收入×5‰
=80000×5‰
=400（万元）
实际发生额的60%
=800×60%
=480（万元）
因此，该公司当年允许税前扣除的业务招待费金额为400万元；
应调增的企业所得税应纳税所得额
=800-400
=400（万元）
【问题十】?
【答案】?
应调减应纳税所得额
=4000×0.05‰
=0.2（万元）（1分）
【解析】
借款合同印花税率适用比例税率，税率为0.05‰，计税依据为借款金额。所称借款合同指，银
行及其他金融组织和借款人（不包括银行同业拆借）所签订的借款合同。
印花税应当在书立或领受时贴花。具体是指在合同签订时、账簿启用时和证照领受时贴花。未
按期缴纳税款的，由税务机关按照每日万分之五处以滞纳金。
在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：
（1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项。（2）企业所得税税款。
（3）税收滞纳金，是指纳税人违反税收法规，被税务机关处以的滞纳金。
（4）罚金、罚款和被没收财物的损失，是指纳税人违反国家有关法律、法规规定，被有关部门
处以的罚款，以及被司法机关处以的罚金和被没收财物。
（5）超过规定标准的捐赠支出。
（6）赞助支出，是指企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质支出。
（7）未经核定的准备金支出，是指不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准
备、风险准备等准备金支出。
（8）企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企
业内营业机构之间支付的利息。
（9）与取得收入无关的其他支出。
本题中，甲企业向银行借款签订的金融机构借款合同需缴纳印花税 ，向非关联供货商借款签订
的 非金融机构借款合同不用缴纳印花税 。同时，因未按期缴纳印花税而被处以的 税收滞纳金不
得在税前扣除。
签订借款合同应缴纳的印花税
=借款金额×适用税率
=4000×0.05‰
=0.2（万元）
该合同补缴的印花税可以在税前进行扣除。
因此，应调减应纳税所得额0.2万元。
【问题十一】?
【答案】?
可弥补的亏损额
=（4000+2000+600）-（1200+1800+3000）
=600（万元）（1分）
【解析】
企业某一纳税年度发生的亏损可以用下一年度的所得弥补，下一年度的所得不足以弥补的，可
以逐年延续弥补，但 最长不得超过5年。亏损不是企业财务报表中的亏损额，是税法调整后的 应
纳税所得额。
本题中：
2013年的亏损可以弥补到2018年，弥补亏损后2018年应纳税所得额剩余
=（1200+1800+3000）-4000
=2000（万元）
2014年的亏损可以弥补到2019年，而2018年的应纳税所得额足够弥补2014年亏损，弥补亏损
后2018年应纳税所得额剩余
=2000-2000
=0（万元）?
2015年的亏损可以弥补到2020年，而2019年的应纳税所得额足够弥补2015年亏损额。因此甲企业2019年可弥补的以前年度亏损额
=（4000+2000+600）-（1200+1800+3000）
=600（万元）
【问题十二】?
【答案】?
应纳税所得额
=5600-500-20-362+300+80+400-0.2-600
=4897.80（万元）（1分）
应纳企业所得税
=4897.8×25%
=1224.45（万元）（1分）
【解析】
应纳税所得额
=会计利润+纳税调增金额-纳税调减金额-可以弥补的以前年度亏损
=5600-500-20-362+300+80+400-0.2-600
=4897.80（万元）
应纳所得税额
=应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额
因此，应纳企业所得税
=4897.8×25%
=1224.45（万元） |
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