企业应收账款管理问题探讨

朝暮醉桃桃 2022-12-05 发布于江苏

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探讨企业应收账款管理问题--以X企业为例

葛心悦

会计金融学院会计1903 1924010352

摘要：应收账款的收取，可以选择作为企业重要的战略管理项目；要求改进其他操作系统降低公司人员成本。降低投资成本，扩大所有资产和融资缺口，防止企业的投资成本被夸大，或可能被减损的风险被掩盖，体现了企业财务的严肃性。运行的第一个结果是整体结构良好的经济创新资产负债表，说明大多数制造企业熟悉应收账款管理，但集团公司应收账款管理措施还不够，不足以加强对到期贷款的管理，最大程度地减少坏账，降低企业经营风险。加强对应收账款的管理，防范坏账，避免不必要的损失。

关键词：应收账款；财务管理；坏账损失

一、引言

在我国经济快速发展的今天，企业普遍采用应收账款来提高销售收入、抢占市场、提高竞争能力。应收账款金额也将增加。应收账款的管理是公司财务运作中的重要一环。在企业清理过程中，工程项目的实施是非常重要的一步。项目管理是企业清算的重要组成部分，对企业财务管理也会产生一定的影响，但也会产生负面影响。如果不采取有效措施，无论经营上出现什么问题，应收账款都不能增大企业的经济利益，反而会随着应收账款数额的增加而增大。利用应收账款延迟冲抵企业经济利益，可能导致个别行业资金周转效率低下，增加企业经营风险和财务风险。因此，应收账款的构成分析与GE的研究。

此外，在激烈的市场竞争中，信誉营销除了提高产品质量、价格、售后服务、广告等方面的优势，也是提高市场占有率的一个重要手段。因此，运用一定的财务风险管理方法，对企业的应收账款进行有效地控制，就显得尤为重要。

二、应收账款管理的理论概念

（一）应收账款管理的概述

应收账款管理是指在信用活动中将商品或服务的信用（受让人）提供给收款人（买受人），建立一个对公司的应收账款或坏账的核销系统。其目的是及时全额收回债券，以降低和防范信贷风险。在企业信用管理中，应收账款的管理是企业经营活动的最终环节。

一般应收账款可分为两个层次：第一层面从负债开始到应收账款管理，即负债前的账户管理；第二个层面是以应收账款为基础的，也就是应收账款。为区别两者，信贷管理部门一般将其称作应收账款管理，而应收账款管理又称公司账款收付。

（二）应收账款管理的特征

应收账款管理特征例如：应收款项是商业信用；企业与外部个体之间的交易应收款、产品和服务销售应收款；如果是在公司收到的应收账款，一般指的是产品的销售和人员的供应流程已结束；应收款按实际金额入账；应收账款是指公司的流动资产，而应收账款是公司的生产与运营活动。它们是商品和服务信用销售的产物。它是以信贷形式销售商品，工作单位提供服务或占用采购单位而形成的企业资金的一种商业信贷形式。

（三）应收账款管理的方法

1.贷款融资。可使用应收账款作为营运资金的最基本要求。银行可以根据其规模和下游应收账款业务的性质申请流动性贷款，以扩大其业务运营和产量。

2.扩大销售。在激烈的市场竞争中，信誉是促进产品销售的重要手段。信贷实际上提供两种交易，一种是向客户提供产品，另一种是提供有限期限的融资。由于信贷对客户非常有益，客户通常会选择信贷。信用在推销新产品和开发新市场方面起到了明显的促进作用。

3.减少库存。已完工的库存要求附加管理费，仓库费用和保险。因此，当成品库存比较多时，一般采用折价的方法将库存转为应收，减少成品库存，节约成本。

（四）应收账款管理不善的风险

1.资本利用率的降低将使公司利润减少。因公司的物流、资金的流向、付款、销售发票等原因，无法在同一时间内收回款项。在建立销售的同时，不可扣除的销售收入实体意味着销售收入不会产生现金流入，销售税和年度所得税损益。若为每年的应收账款，则公司每年将发放现金股利给流动资产的股东。由于过去追求表面利益，向股东预付税款和股息已经占用了大量的流动资金。长期来看，它会对公司的现金流产生一定的影响，从而掩盖公司的真实状况，从而影响到公司的生产和销售，从而使公司的业绩指标不能达到。

2.夸大了企业经营成果。中国公司采用应计制（应收账款）作为核算依据，所以，当期的应收账款全部计入当期损益，公司的盈利并没有预期到现金流的增加。会计系统一般规定，按一定比例的应收账款计提3%到5%的呆账准备金（特殊业务除外）。当坏账准备的实际亏损超过坏账准备时，企业将面临更多的亏损。

3.企业流转税的支出。信贷销售所得不能作为现金，而营业税是基于销售所得，所以公司必须及时支付。公司所缴纳的营业税，例如：增值税、营业税、消费税、资源税、城市建设税等。因销售增长而不可避免地增长。

4.对企业营业周期有影响。业务循环是从采购存货到出售现金再进行再循环。存货的循环天数与应收帐日之和确定业务循环的持续时间。所以，不合理的应收账款不仅会使公司的运营周期变得更长，而且会对公司的资金流动产生不利的影响。大量现金存款处于非生产性环节，造成现金赤字，影响工资分配和原材料供应。

5.提高了应收账款管理上的差错，增加了企业的损失。无法及时发现错误，无法及时了解公司动态应收账款，应收账款合同，合同，义务，审批和其他责任的详细信息，程序分散。企业在收到发票时，会丧失相应的微观得分，只有通过合法途径才能追回，但是由于信息不完全，最终导致了公司的财产损失。

三、X公司的应收账款业务状况分析

（一）X公司简介

X公司主要生产轴承，离合器，齿轮，皮带轮，机械零部件，汽车零部件，塑胶行业配件、摩托车、各类产品及技术的代理及代理。

（二）X公司应收账款管理现状

在实际操作中，没有对客户信用进行全面的调查，没有准确地估算客户信用的风险，从而盲目地采用信用销售的方法来进行市场竞争。他们只顾着巨额的账面收入，却忽视了大量的资金。竞争机制要求企业在一定程度上增加销售，降低成本，增强市场竞争力，提高利润率。

1.应收账款管理责任部门不明确。责任领域不明确是公司的共同问题。销售部门的主要关注点是销售。为了降低风险，财务部门肯定会减少应收账款，从而限制销售部门的工作。这是当前公司应付账款的管理错误。

2.客户信贷管理不到位，对应收账款的防范意识薄弱。目前，许多公司都没有意识到风险预防。为了盈利，盲目增产，不为客户进行必要的信用报告和信用评估，不惜采取信用政策赢得客户，争夺市场。由于企业过分强调高账面利润，忽视了向客户贷款，导致了大量的坏账积累。公司缺少严格的内部控制及顾客信誉评级制度。

3.采购公司的要求过于宽松。最直接的影响是公司资金的运用。最糟糕的情况是，公司若不能收回应收账款，就会产生巨额呆帐。

4.应收账款管理的过渡问题。一些企业会出现严重拖欠、不发货、调整交期等情况，从而影响了公司的销量，造成了一些客户的流失。

（三）X公司应收账款管理存在的问题

公司长期拖欠应收款项的原因很多，除市场不景气之外，公司资金紧张、偿付能力差等因素也很重要、经济法律法规不完善、公司之间的三角债和多头债务等问题不能得到有效解决。

1.企业风险防范意识不强。在激烈的市场竞争中，企业要依靠大量的信用来推动销售。只有信贷才能带来更大的经济效益。信贷销售风险尚未得到承认和保护。不对顾客的信贷状况进行调查，就可以采用信贷战略。大量的应收账款使以后的支付更加困难。

2.应收账款在流动资产中的比例较高。当现金流量很紧张时，公司必须借很多钱来维持生计，并承受高额的金融费用。股权被客户大量占用，不利于企业经营，既增加财务负担，又增加财务风险。银行贷款一旦停止，对企业的影响将非常大。

3.应收账款增速过快。由于单个企业结算金额通常较大，应收账款余额变化较大，增长率过大，为了扩大企业规模，企业一般实行宽松授信政策，信用放松会使企业的应收账款增长失控，进而影响到公司的应收账款。

4.没有动态地追踪和追踪应收账款。目前，我国的企业都在对应收账款进行动态的监测与管理。未指定人员收集应收账款并建立动态管理账户。业务单位不负责资金划拨，主要是年底或统一收款，由于业务结算周期较长，有客户管理或信用变更，企业无法按时收款。

5.销售评价体系不合理，约束机制不完善。销售部门的评估主要是对目前的销售和销售的收益进行评价。销售人员经常把工资、销售支出与销售收入联系在一起，从而使销售部门和销售人员盲目地进行信用交易。由于缺乏合理的对长期售后服务的付款限制，致使应收账款大量拖欠。

6.应收账款催收手段单一。公司的应收账款一般都比较低，而且收取的方法也比较简单。应收账款主要通过电话、信件和现场收款等方式回收，现在已经无法产生实质性压力，全国客户也无法承担其他人力和精力负担。由于案件审理周期长、起诉费用高，很少采用司法形式追回账户的方法。通常，应收账款的回收很容易，效率也很低。

7.营销和金融部门缺乏沟通。给顾客的信贷条件通常依赖于销售部门的工作经验和人脉，财务部门没有权力介入和评论。专营销售及应收账款的会计核算。没有向销售部提供关于客户应收账款的老化信息，也没有提供关于客户是否按时归还应收账款的信息。由于各部门之间缺乏信息交流，销售部在向客户提供信用条款时可能会做出错误的决策，财务部可能无法对应收账款进行监控。

8.应收账款日常管理工作不规范。日常的应收账款管理包括：建立客户档案，制定信用标准，分析资历，定期检查客户信用状况，负责还款人的业绩，按时还款等。

然而，这些工作领域的许多公司不规范，没有创建客户档案，没有进行客户分析，可以自由雇佣销售人员，资金回收的责任不明确。当卖方动员或转移时，他不对其恢复负责。这给某些销售员提供了一个利用工作漏洞、侵害公司利益和滥用销售的机会。

（四）X公司提高应收账款管理水平的措施

1.加强应收账款的动态管理。及时监测应收账款的变化，关注不同时期应收账款财务评估指标的变化和当前报表的变化。比较应收账款数额较大时会计期间的余额，跟踪应收账款财务评价指标，根据企业经营状况判断应收账款管理现状，调整经营战略和发展战略。经常监测大额客户的应收账款；定期调整应收账款，防止对方公司被撤销，破产，清算，公司账户被暂停。

2.加大对应收账款的催收力度。应收账款发生后，应着重于会计年度的应收款项，并进一步加强对其的控制。应收账款必须协调和有序，工作必须是渐进的，对个人的责任，一个人的表现和责任。同时与对方保持联系，及时核对账目，使用电话收款，现场收款等方式收回款项。上述办法如不按前提规定办事，可委托专业收费公司代收；也可考虑通过法律手段解决。量化应收账款的偿还作为指标，并将业务单位的业绩联系起来，以建立月度评估机制。同时，通过动态管理和促进应收账款的回收。

3.推进债转股。债转股是公司债权人放弃其部分或全部负债以换取公司股。债转股是一种资本化债务的方式。对投资者不利的资产，债转股提高了企业抵御资本占用风险和压力的能力。

4.应收账款保理。应收账款担保是企业在一定条件下将应收账款中的未偿债务转移给担保机构以获得流动性支持的一种股权融资形式。对于企业来说，应收账款保理能够加速公司的资金流动、减轻公司的管理压力、降低呆账和降低经营风险。总之，企业应根据自身业务特点建立和完善应收账款管理制度，形成有效的运行机制，及时防范和控制应收账款产生的业务风险和财务风险。

5.建立完善经销商的评估制度。通过开拓新市场或细分目标市场，我们不仅要寻找未来的销售合作伙伴，还要全面，科学地评估经销商的选择，建立健全分销商账户系统，减少因市场竞争而产生的经营风险。当我们面对“买方市场”的现实时，这是有效的。因此，在合作之前评估经销商尤为重要。例如，办公空间从高层向低层移动，人员流动管理频繁，人员多。公司财务人员经常下班，经常违反付款义务。

6.要健全应收账款体系。信用水平是一个公司是否能为客户提供商业信誉的先决条件，公司的信用级别越高，应收账款的坏账和应收账款的可能性就越小，对公司的业绩产生负面影响。因此，通过强化信用标准，可以降低坏账、应收账款、降低信用期限、降低折扣等。信用期是企业为用户指定的最长缴费期。折扣期间是指使用者在支付期间内，以获取现金折扣。当客户进行预付时，贴现将其贴现，以提供更优惠的信贷环境、提高销售量，同时，它还会增加机会成本、坏账成本、贴现成本和现金损失等额外的负担。

7.建立信贷标准和授信额度。信贷标准是公司为客户提供信贷服务时所设置的最低信贷条件，也就是信贷交易的批准。

信用限额是企业根据其偿付能力给予客户的最高信用限额。这就是企业为某个客户所冒的最大风险。合理的信贷限额可以有效地避免因信贷过剩而造成的运营损失。在市场形势和客户贷款变化的环境下，企业应根据需要调整信贷额度，保持在可承受范围内。

（五）X公司账款管理目标

对 X公司而言，应收账款的形成是一个集生产与销售于一体的生产与销售为一体的过程。企业应收账款的处理，就是要正确处理和处理这种矛盾而又统一的问题。

应收账款的管理是指通过制定一套科学、合理的应收账款政策来衡量公司的销售收入以及实施这一政策所需的费用。只有当销售利润的增加超出执行政策时，才会实行这样的信贷政策。企业在进行财务管理时，必须考虑到企业的实际业务状况，并结合其自身的信用状况，制定出一套合理的信贷政策。

四、结语

应收账款是一家公司的一项重要资产，其运营状况对公司的发展有很大的影响。为此，要加强相应的应收账款的防范与控制，强化相应的应收账款管理，降低应收账款、增加应收账款、降低坏账。这是一种行之有效的财务管理手段。

公司要发展，我们必须增加产品销售。因此，必须有信用。信贷是扩大销售的基本方式之一。因此，应收账款的经营风险及其产生的金融风险一直都是存在的。为了保证资金的正常流通，必须严格控制和管理应收账款。

参考文献

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