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早安财讯
2022-10-14 16:16
发表于北京
未分配利润是企业生产经营历年累计形成的留待以后年度分配或待分配的利润，未分配利润是企业留存收益（包括盈余公积和未分配利润）的组成部分，账面未分配利润过高，会引起税务机关的关注，那么账面未分配利润较高，如何消化呢？ 1、向股东发放现金股利 向股东发放现金股利，即现金分红，账面上，借记“利润分配——未分配利润”贷记“应付股利”，账面未分配利润减少。 发放现金股利，对于自然人股东而言，需要缴纳20%的分红个税，税负相对而言还是比较高的；对于法人股东而言，属于居民企业的，居民企业之间的股息红利所得，可以享受免征企业所得税的优惠，法人企业分得股息红利，可以进一步对外投资，扩大生产等，从节税角度考虑，法人持股相比较与自然人持股更节税。 2、企业应收类资产做坏账处理 应收款项基于信用减值计提坏账准备，账面上，借方借方计“信用减值损失”贷方确认“坏账准备”，信用减值损失属于损益类科目，期末结转至本年利润，导致本年利润减少或本年亏损增加，本年利润结转至未分配利润得金额减少，或结转至未分配利润的借方（本年亏损，冲减账面未分配利润）。 应收类资产计提坏账，需要留有一定的佐证材料，比如企业对应收款项的管理制度，以及其他外部证明应收款项有减值的迹象资料。 与应收类资产做坏账同理，可以对存货计提跌价准备，相关资产做损失处理，但是需要注意有留存相关资料佐证。 3、成本费用不以发票为入账条件，按照会计准则合规入账 企业账面未分配利润过高，有时候并非企业真实盈利，某些财务人员在做账的时候，以发票作为入账依据，未取得发票的成本费用不进行入账，这样操作企业所得税汇算清缴时，因未取得的合规扣税凭证需要调整的项目就变少了，但账面利润并非企业实际生产经营利润，造成账面未分配利润虚高。注意企业做账，要按照会计准则的规定入账，不以发票为入账前提，根据权责发生制原则，属于当期的成本费用，不管是否支付，是否取得合规发票，均应该确认为当期的成本费用。 4、在考虑综合税负的情况下，提高自然人股东工资性收入 自然人股东获取分红收入，企业利润需要先缴纳25%的企业所得税，将分红收入转换为工资性收入，自然人股东任职与本企业，领取工资，工资支出属于企业的费用，一方面可以从企业收入中扣除，降低企业的利润，起到消化未分配利润的效果；同时可以降低企业所得税，合理筹划的情况下，也可以降低自然人股东的税负。 工资薪金个人所得税税率为3%——45%的七级超额累进税率，将整体税负控制在20%以内，比如向老板发放30万的工资，同时年底发放36万年终奖金（年终奖金选择单独计税方式），比直接发放现金股利更划算。 5、吸收合并账面亏损公司 同一控制下企业吸收合并，合并中取得的资产、负债入账价值按照被合并方的原账面价值确定，以支付现金、转让非现金资产方式进行的该类合并，所确认的净资产入账价值与支付的现金、非现金资产的账面价值的差额，相应调整资本公积，资本公积不足冲减的，应冲减盈余公积和未分配利润。 非同一控制下的企业吸收合并，合并方在合并日按照取得的被合并方各项可辨认资产、负债的公允价值确认为资产、负债的入账价值。合并成本（合并对价以及因合并相关费用）大于可辨认净资产公允价值的差额确认为商誉，小于可辨认净资产公允价值的差额确认为合并当期的损益（营业外收入）。 6、做顶层架构，在上层设置持股公司 居民企业之间分红不纳税，将自然人持股，改为公司持股，上层的持股公司取得的分红，可以进一步对外投资，顶层持股公司仅进行对外投资，不承接主体经营业务，不承担经营风险，自然人股东的亲属等任职与持股公司，发放的相关费用可以计入持股公司（注意合规）。 |
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