1
2
3
4
5
1
00:00:00
00:00:00
1
2
3
4
00:00:00
00:00:00
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
0
17
18
1
0
2
0
3
19
20
21
22
00:00:00
00:00:00
1
2
3
4
5
6
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
1
2
3
4
5
6
7
8
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
00:00:00
00:00:00
1
2
3
4
5
6
7
8
00:00:00
00:00:00
1
2
3
初步业务活动—首次承接
被审计单位名称：
会计报表期间：
201×年度
序号
内容
是否适用
编制人
编制日期
复核人
复核日期
索引号
初步业务活动程序表—首次承接
A
业务承接评价表
A1
2-1
被审计单位业务情况调查记录
A1-1
2-2
被审计单位财务报表
A1-2
2-3
财务尽职调查报告
A1-3
2-4
独立性及保密声明
A1-4
2-5
项目组资源和专业胜任能力的调查记录
A1-5
2-6
技术与风险控制委员会会议记录
A1-6
审计业务约定书
A2
项目组构成人员审批表
A3
项目进点前的技术准备会议记录
A4
索引号：
页 次：
编制日期：
复核日期：
一、初步业务活动目标
确定是否接受业务委托；如接受业务委托，确保在计划审计工作时达到下列要求：
(1)
注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力；
(2)
不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师承接该项业务意愿的情况；
(3)
与被审计单位不存在对业务约定条款的误解。
二、初步业务活动程序
初步业务活动程序
是否执行
（1）调查了解业务环境，评价是否具有承接业务的条件；
（2）调查了解以评价被审计单位是否存在诚信问题而影响承接该业务的意愿的情况；
（3）获取被审计单位财务报表，了解被审计单位的财务状况；
（4）接受委托前完成与前任注册会计师沟通程序；
（5）评价事务所及项目组成员独立性和专业胜任能力等职业道德规范事项；
（6）完成业务承接评价表。
签订审计业务约定书。
组建项目组并完成审批流程。
召开项目进点前的技术准备会议。
被审计单位法定名称（中/英文）
被审计单位地址
电话
传真
电子信箱
网址
联系人
被审计单位性质
被审计单位所属行业、业务性质与主要业务
所属行业
业务性质与主要业务：
业务引荐途径（详细说明）
(1)本所职工引荐
(2)外部人员引荐
(3)其他方式（详细说明）
被审计单位要求我们提供审计服务的目的以及出具审计报告的日期
审计目的
审计报告的预期使用者
提交审计报告的日期
治理层及管理层关键人员
姓 名
职位
联系方式
备注
实际控制人基本情况
名称
地址
主营业务
持股比例
合并范围内子公司及结构化主体基本情况
合营企业基本情况
联营企业基本情况
共同经营情况
合营方名称
共同经营资产所在地
共同经营业务情况
合营合同主要条款
分公司基本情况
被审计单位主管税务机关
税务机关名称
被审计单位法律顾问或委托律师
所属机构
姓名
被审计单位常年会计或税务顾问
前任注册会计师(近三年)
所属会计师事务所
变更原因
被审计单位业务情况调查
调查结论
风险评价
确定审计的前提条件是否存在
调查内容
是/否
管理层在编制财务报表时采用的财务报告编制基础是否是可以接受的
本所职业道德情况的调查
调查结果
本所项目组的时间和资源的调查
本所项目组的专业胜任能力的调查
独立性声明与保密承诺
预计收取的费用
预计审计收费
预计成本
技术与风险控制委员会（是否适用）
首次承接评价结论：
结论：
项目经理签名：
日期：
审批流程记录：
基于上述方面，我认为
此项目
分管合伙人签字：
?
（必要时）特殊项目审批记录：
经技术与风险控制委员会集体合议，认为
技术与风险控制委员会负责人签名：
日期：
被审计单位业务情况调查记录
调查记录
调查方式及对象
一、
业务环境初步调查记录
业务约定事项
鉴证对象特征
使用的标准恰当
预期使用者的需求
责任方及其环境的相关特征
可能对鉴证业务产生重大影响的事项、交易、条件和惯例等其他事项
二、
经营风险调查记录
行业内类似企业的经营业绩
?
法律环境
监管环境
受国家宏观调控政策的影响程度
是否涉及重大法律诉讼或调查
是否计划或有可能进行合并或处置资产
客户是否依赖主要客户（来自该客户的收入占全部收入的大部分）或主要供应商（来自该供应商的采购占全部采购的大部分）
管理层是否倾向于异常或不必要的风险
关键管理人员的薪酬是否基于客户的经营状况确定
管理层是否在达到财务目标或降低所得税方面承受不恰当的压力
……
三、
财务状况（后附财务报表）
现金流量或营运资金是否能够满足经营、债务偿付以及分发股利的需要
是否存在对发行新债务和权益的重大需求
贷款是否延期未清偿，或存在违反贷款协议条款的情况
最近几年销售、毛利率或收入是否存在恶化的趋势
是否涉及重大关联方交易
是否存在复杂的会计处理问题
客户融资后，其财务比率是否恰好达到发行新债务或权益的最低要求
是否使用衍生金融工具
是否经常在年末或临近年末发生重大异常交易
是否对持续经营能力产生怀疑
四、
被审计单位诚信的查阅记录
客户主要股东、关键管理人员、关联方及治理层的身份和商业信誉
客户经营性质
客户主要股东、关键管理人员及治理层对内部控制环境和会计准则等的态度
客户是否过分考虑将会计师事务所的收费维持在尽可能低的水平
工作范围受到不适当限制的迹象
客户可能涉嫌洗钱或其他刑事犯罪行为的迹象
变更会计师事务所的原因
(合并）资产负债表
索引号：A1-2
项目
流动资产：
流动负债：
货币资金
短期借款
交易性金融资产
交易性金融负债
衍生金融资产
衍生金融负债
应收票据
应付票据
应收账款
应付账款
应收款项融资
预收款项
预付款项
合同负债
其他应收款
存货
应交税费
合同资产
其他应付款
持有待售资产
一年内到期的非流动资产
其他流动资产
持有待售负债
流动资产合计
一年内到期的非流动负债
非流动资产
其他流动负债
流动负债合计
债权投资
非流动负债：
其他债权投资
长期应收款
长期借款
长期股权投资
应付债券
其他权益工具投资
其中：优先股
其他非流动金融资产
永续债
投资性房地产
租赁负债
固定资产
长期应付款
在建工程
预计负债
生产性生物资产
递延收益
油气资产
递延所得税负债
使用权资产
其他非流动负债
无形资产
非流动负债合计
开发支出
负债合计
商誉
所有者权益（或股东权益）：
长期待摊费用
实收资本（或股本）
递延所得税资产
其他权益工具
其他非流动资产
非流动资产合计
资本公积
减：库存股
其他综合收益
专项储备
盈余公积
未分配利润
归属于母公司所有者权益（或股东权益）合计
少数股东权益
所有者权益（或股东权益）合计
资产总计
负债和所有者权益（或股东权益）总计
（合并）利润表
税金及附加
销售费用
管理费用
研发费用
财务费用
其中：利息费用
利息收入
加：其他收益
投资收益（损失以“一”号填列）
其中：对联营企业和合营企业投资收益
净敞口套期收益（损失以“一”号填列）
公允价值变动收益（损失以“一”号填列）
信用减值损失（损失以“一”号填列）
资产减值损失（损失以“一”号填列）
资产处置收益（损失以“一”号填列）
加：营业外收入
减：营业外支出
减：所得税费用
（一）按经营持续性分类
1.持续经营净利润（净亏损以“-”号填列）
2.终止经营净利润（净亏损以“-”号填列）
（二）按所有权归属分类
1.归属于母公司股东的净利润（净亏损以“-”号填列）
2.少数股东损益（净亏损以“-”号填列）
（一）归属于母公司所有者的其他综合收益的税后净额
1.不能重分类进损益的其他综合收益
（1）重新计量设定受益计划变动额
（2）权益法下不能转损益的其他综合收益
（3）其他权益工具投资公允价值变动
（4）企业自身信用风险公允价值变动
……
2.将重分类进损益的其他综合收益
（1）权益法下可转损益的其他综合收益
（2）其他债权投资公允价值变动
（二）归属于少数股东的其他综合收益的税后净额
（一）归属于母公司所有者的综合收益总额
（二）归属于少数股东的综合收益总额
（一）基本每股收益
（二）稀释每股收益
财务尽职调查报告（A类及其他高风险业务适用）
项目组资源和专业胜任能力的调查记录
根据本所目前的人力资源情况，是否拥有足够的具有必要素质和专业胜任能力的人员组建项目组
是否能够在提交报告的最后期限内完成业务
初步确定的项目组关键人员是否熟悉项目相关行业或相近行业
初步确定的项目组关键人员是否具有执行类似业务的经验，或是否具备有效获取必要技能和知识的能力
初步确定专业服务的具体要求及经营复杂程度
初步确定项目组关键人员是否具有足够胜任能力，主要包括教育背景或后续培训、执业时间、执业资质等
在需要时，是否能够得到项目组以外的专家专业帮助
如果需要项目质量控制复核，是否具备符合标准和资格要求的项目质量控制复核人员
职级
专业资质
是否具备相应经验
从业年限
独立性是否受到影响
合伙人
注册会计师
是
项目合伙人
项目经理
负责项目的注师
部门经理意见：
分管合伙人意见：
人力资源部门对项目组成员独立性的评价意见：
项目负责人
被审计单位名称
被审计单位所属行业
一、拟执行工作的总体目标
二、被审计单位所属行业及被审计单位情况介绍
三、工作重点提示
四、其他需要提示的技术标准
应付职工薪酬
一、营业收入
减：营业成本
以摊余成本计量的金融资产终止确认收益（损失以“一”号填列）
二、营业利润（亏损以“-”号填列）
三、利润总额(亏损总额以“-”号填列）
四、净利润(净亏损以“-”号填列）
五、其他综合收益的税后净额
六、综合收益总额
七、每股收益
长期应付职工薪酬
初步业务活动程序表—首次承接
202×年度
202×年×月×日
（3）可供出售金融资产公允价值变动损益
（5）持有至到期投资重分类为可供出售金融资产损益
（4）金融资产重分类计入其他综合收益的金额
（6）其他债权投资信用减值准备
（7）现金流量套期储备
（8）外币财务报表折算差额
（9）其他
技术提示
:
被审计单位如果为投资性主体，请说明判断理由。
大写
小写！
大写
小写
输入结论
输入结论
输入结论
技术标准部:
业务约定事项主要指审计项目审计目标、范围、审计意见报告形式等
技术标准部：根据准则规定鉴证对象具有不同特征，可能表现为定性或定量。
如鉴证对象可以是财务报表、反映效率或效果的关键指标、物理特征的说明文件、关于有效性的认定、对法律法规遵守情况或执行效果的声明等。
技术标准部:
主要指用于评价或计量鉴证对象的基准，包括列报基准。标准可以是正式的，如使用企业会计准则，也可以是非正式的，如内部制定的行为准则或确定的绩效水平。
技术标准部:
预期使用者主要指预期使用鉴证报告的组织或人员，需要根据不同的利益需求考虑。
技术标准部:
审计属于基于责任方认定的业务，责任方属于对鉴证对象负责的组织和人员，一般是被审计单位管理层。这里环境和相关特征主要是治理结构及构成特点等。
技术标准部:
主要是对鉴证业务有重大影响的法律法规、外部环境因素、重大交易等事项等。
技术提示
:
搜索客户的背景信息
User:
A
类及其他高风险业务适用。调查报告的内容一般包含但不限于以下内容：
1
、承接项目背景
2
、被审计单位主要财务情况
3
、被审计单位内部控制情况
3
、对鉴证业务产生重大影响的事项，比如历史沿革问题、出资问题、收入确认人问题、合并范围问题、资产完整性问题、资产权属问题、税务问题、成本核算方面问题、关联交易及同业竞争问题、是否需要审计境外资产等
…..
技术标准部:
主要填写项目初步拟定的签字人、主要骨干项目组人员（含中高审人员）的基本情况。学历、资质、执业期间、持续后续教育等。
?
?
?
?
|
|
