一、课程标准 一、课程标准—课程性质 .。具有较强的实践性和可操作性财务管理职业技能核心课程 课程性质一、课程标准—课程地位 .第四学期第四
学期第三学期中级财务会计第二学期基础会计第一学期第四学期一、课程标准—课程目标 .1知识目标基本概念基本理论基本方法3素质目标认真
细心吃苦耐劳团队协作交际协调诚实守信2技能目标填制凭证登记账簿编制报表软件应用第一章 总论学习目标1.掌握银行会计的概念、特点和
作用2.掌握银行会计核算的前提，基础和会计信息质量要求。...第一章 总论学习要求： 掌握银行会计基础理论，掌握
银行会计的特点，原则和重要性。为以后章节的学习打下基础。 第一章 总论第一节 银行会计的概念、对象和特点 第二节 银行会计的特点
、原则和任务 第三节 银行会计工作的组织 第一节 银行会计概述 ...第一节 银行会计概述 银行是以货币信用
为经营对象的特殊企业，随着经济的发展，其业务也在吸收存教、发放贷款、代收代付等传统业务的基础上逐步引入了投资理财、资金管理、网络银
行、外汇基金等新型业务，成为能为客户提供信贷、结算、支付、信息、理财等全方位的服务的综合性金融企业。银行会计通过一系列会计程序，提
供决策有用的信息，并积极参与经营管理决策，提高企业经济效益，保证银行健康有序发展。 第一节 银行会计概述一、银行会计的概念
银行会计是以货币为主要计量单位，以凭证为依据，采用确认、计量、记录和报告等专门的方法，对银行经营的活动进行连续、系统、全面的
核算和监督，向投资者、债权人、监管部门提供银行的财务状况、经营成果和现金流量的一种管理活动。 .二、银行会计的特点和作用（一）银行
会计的特点 银行的服务对象和经营内容与一般工商企业不同，使得银行会计核算程序、形式和方法具有自身的特殊性，具体表现在以
下几个方面。 1.银行会计核算与业务处理具有同步性.2.银行会计核算具有及时性3.银行会计在内部管理和账务组织上具有严密性4.?
银行会计的核算内容具有社会性 5.银行会计业务处理具有较强的政策性1.银行会计核算与业务处理具有同步性. 银行的会计核算
与业务处理基本由柜员完成，因此，银行的会计核算与业务处理是同时进行的，柜员对业务的处理过程就是对该业务的核算过程:反之，对业务的核
算过程也就是对该业务的处理过程。由于银行的业务处理与业务核算具有相互融合的一致性，所以，要想做好银行业务就必须学习好业务会计核算:
反之亦然。 ..2.银行会计核算具有及时性 “日清月结”是银行会计业务处理及时性的总结。虽然所有的会计都强调及时性，但
是银行会计处理的及时性比其他行业会计的要求更高，这既是客户对银行的服务要求，也是银行自身提高核心竞争力的需要。为此，银行广泛采用现
代化的处理手段，使会计信息的处理和传输迅速、准确。银行的资金汇划系统、证券交易系统、行情分析系统对于业务的处理迅速、敏捷、提供的信
息准确、可靠，客户也可通过查询系统和电子屏幕全面、及时地了解信息。这样使得会计信息得以充分披露，供投资者和有关部门查询、分析和利用
，为决策服务。 .?3.银行会计在内部管理和账务组织上具有严密性 银行与国民经济各部门、各行业及每一个企业都有广泛而
密切的资金和信息关联，这就要求银行会计核算不仅要及时，而且要准确、完整、安全，其内部必须有规范的控制制度、严密的账务组织程序、安全
的运行体系。 例如，凭证合法、及时传递，科目账户、正确使用，当时记账、账折核对，收入现金、先收后记，付出现金、先记后付，
转账业务、先借后贷，他行票据、收妥抵用，有账有据、账据相符，账表凭证、换人复核，当日记账、总分核对，内外账务、定期核对，印压凭证、
分人保管，重要单证、备忘核算，领用发售、逐项登记，定期查库、账实相符，会计档案、依法保管，人员变动、交接清楚，做到账账、账款、账据
、账实、账表、内外账务六相符。 .? 4.?银行会计的核算内容具有社会性 银行是国民经济的综合部门，与国民
经济各部门、?各企业、各单位有着密切的联系，通过筹集，融资，分配资金与其保持广泛的信用关系。银行会计核算必须面向社会、面向客户，所
反映的国民经济活动具有广泛的社会性，其提供的会计核算资料和所反映的经济内容也就具有广泛性和全面性，既能反映一家银行的财务状况、经营
成果和现金流量，也能反映整个国民经济的运行状况。 .. 5.银行会计业务处理具有较强的政策性 银行在社会经济
活动中发挥者信用中介、支付中介及信用创造的功能，银行会计在业务处理过程中应认真执行国家的经济政策、财政政策、货币政策、信贷政策及现
金管理规包等，遵守国家的财经纪律，从而确保国民经济健康、有序运行，为企业的迅速发展提供力支撑。 (二)银行会计的作用
银行会计通过一系列会计程序，提供决策有用的信息，并积极参与经营管理决策，提高企业经济效益，保证银行健康有序发展。
1.有助于提供决策有用的信息，提高企业透明度，规范企业行为 ? 2.?有助于加强经营管理，提高经济效益，促进银行健康有序
发展 3.?有助于考核银行管理层经济责任的履行情况 (二)银行会计的作用 银行会计通过一系列会计
程序，提供决策有用的信息，并积极参与经营管理决策，提高企业经济效益，保证银行健康有序发展。 1.有助于提供决策有用的信
息，提高企业透明度，规范企业行为 银行会计通过其反映职能，提供银行财务状况、经营成果和现金流量等方面的信息，是投资者
和债权人进行决策的依据，也是监管部门进行依法监管的重要资料。 . 例如，对于作为企业所有者的投资者来说，他们为了选择
投资对象、衡量投资风险、做出投资决策，不仅需要了解银行的毛利率、总资产收益率、净资产收益率等反映盈利能力和发展趋势方面的信息，也需
要了解有关银行经营情况方面的信息及其所处行业的信息:对于债权人来说，不仅需要了解银行的流动比率、速动比率、资产负债率等反映短期偿债
能力和长期偿债能力的指标，也需要了解银行所处行业的基本情况及其在同行业所处的社会地位:对于监管部门来说，为了进行宏观调控，配置社会
资源，贯彻国家的财政、货币政策等，需要从总体上掌握银行的资产负债结构、损益状况和现金流转情况，掌握银行的资产质量状况和风险程度。
?2.?有助于加强经营管理，提高经济效益，促进银行健康有序发展 银行经营管理水平的高低直接影响银行
的经济效益、经营成果、竞争能力和发展前景，在一定程度上决定银行的发展和命运。为了满足内部经营管理对会计信息的需要，现代银行会计已经
渗透到了银行内部经营管理的各个方面。. 例如，通过分析和利用有关银行财务状况、经营成果和现金流量方面的信息，可以全面、系
统、总括地了解银行经营活动情况、财务状况和经营成果，并在此基础上预测和分析未来发展前景:可以发现过去经营活动中存在的问题，找出存在
的差距及原因，并提出改进措施;可以进行预算的分解和落实，建立内部经济责任制，从而做到目标明确、责任清晰、考核严格、赏罚分明。这将有
助于发挥会计工作在加强银行经营管理、提高经济效益方面的积极作用。 ?2.?有助于加强经营管理，提高经济效益，促进银行健康有序发展
3.?有助于考核银行管理层经济责任的履行情况 银行吸收了社会各个阶层的存款，接受了包括国家在内的所有投资者和债权
人的投资，有责任按照其预定的发展目标和要求，合理利用资源，加强经营管理，提高经济效益，接受考核和评价。银行会计提供的会计核算信息有
助于评价银行的业绩，有助于考核银行的管理层经济责任的履行情况。3.?有助于考核银行管理层经济责任的履行情况. 例如，对
于作为所有者的投资者来说，他们为了解银行当年的经营活动成果和当年的资产保值、增值情况，需要将利润表中的净利润与上年度进行对比，以反
映银行的盈利发展趋势:需要将其与同行业进行对比，以反映银行在与同行业竞争时所处的位置，从而考核银行管理层经济责任的履行情况:对于作
为社会经济管理者的政府监管部门来说，它们需要了解银行执行计划的能力，以及所经营的经济业务的依法合规情况，需要将资产负债表、利润表和
现金流量表中所反映的实际情况与计划、预算进行对比，反映银行完成预算的情况，表明银行执行预算的能力和水平。. 第二节
会计基本假设、银行会计核算基 础和信息质量要求. .第二节 会计基本假设、银行会计核算基础和信息质量要
求 一、会计基本假设（前提） 会计基本假设是企业会计确认、计量
和报告的前提，是对会计核算所处时间、空间、环境等所做的合理设定。 会计对象的确定、会计政策的选择、会计数据的收集整理等都是
建立在会计基本假设基础上。 会计基本假设包括 .（一）会计主体假设是指企业会计确认、计量和报告的空间范围 （二）持续经营假设
是指会计主体的生产经营活动在可预见的未来，将无限期地延续下去 。 （三）会计分期假设 是指将会计主体持续不断的生产经营活动
过程，人为地划分成若干个等间距的期间 。可分为:年度、中期自公历1月1日起至12月31日止为一个会计年度 （四）货币计量假设
是指在会计核算过程中以货币作为统一计量单位，计量、记录和报告会计主体的生产经营活动。币值稳定是货币计量的前提二、银行会计核算基础
.... 会计基础是指会计事项的记账基础，是会计确认的某种标准方式，是单位收入和支出费用的确认的标准。 对会计
基础的不同选择，决定单位取得收入和发生支出在会计期间的配比,并直接影响到单位工作业绩和财务成果。 会计基础是在编制财
务报表时，特别是为了确定收入和费用所归属的会计期间、确定资产负债表项目的金额，为运用适合于有关交易和项目的重大概念而提供的方法。
会计基础是一种计量标准，它不可能脱离会计体系整体而发挥作用，权责发生制的应用只有在有效的政府会计和财务报告制度框架下才
有实际意义。.. 会计基础是指会计确认、计量和报告的基础（即会计记账的基础），具体包括权责发生制收付实现制
二、银行会计核算基础. 在银行会计实务中，某些交易或者事项的发生时间与相关货币收支时间并不完全一致，如银行的应收、应
付利息等。为了更加真实、公允地反映特定会计期间的财务状况和经营成果，(企业会计准则)明确规定，企业在会计确认、计量和报告中应当以权
责发生制为基础， 因此银行会计核算以权责发生制为基础。在权责发生制下，凡是当期已经实现的收人和已经发生或应当负担的费
用，无论款项是否收付，都应当作为当期的收人和费用，计人利润表;凡是不属于当期的收人和费用，即使款项已在当期发生收付，也不应当作为当
期的收入和费用。 . 收付实现制是与权责发生制相对应的一种会计核算基础，?它是以收到或支付的现金作为确认收人和费
用等的依据。目前，我国的行政单位会计采用收付实现制，事业单位会计除经营业务可以采用权责发生制外，其他大部分业务采用收付实现制。
银行会计中，营业外收支、部分表外科目尚以收付实现制为基础。二、银行会计核算基础.. 在我国，企业的会计核算以人
民币为记账本位币。业务收支以外币为主的企业，可选定某种外币作为记账本位币，但财务会计报告应折算为人民币反映。 第二节 会计基本假设
、银行会计基础和信息质量要求三、会计信息质量要求 会计信息的质量要求是会计核算必须遵循的基本规则。主要包括可靠性、相关性、可
理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性等八个方面。.（一）可靠性 是指会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据
，如实反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。 （二）相关性 是指企业的会计核算所提供的会计信息应当符合国家宏观经济管理的
要求，满足有关各方了解企业财务状况和经营成果的需要，满足企业加强内部经营管理的需要。（三）可理解性 是指企业的会计核算和编制
的财务会计报告应当清晰明了，便于理解和应用。对于报表中难以用数字明确的问题，应当用文字加以说明。 .（四）可比性是指企业的会计核算
应当按照规定的会计处理方法进行，前后各期保持一致，会计核算口径应当一致，相互可比。（五）实质重于形式是指企业应当按照交易或事项的经
济实质进行会计核算，而不应当仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据。（六）重要性是指企业在会计核算过程中对交易或事项应当区别其重
要程度，采用不同的核算方式予以反映。.（七）谨慎性 是指企业在进行会计核算时，不得多计资产或收益、少计负债或费用，不得计提秘
密准备。（八）及时性 是指企业的会计核算应当及时进行，不得提前和延后。.第三节 会计要素.
会计要素是会计核算内容的具体化，是根据交易或者事项的经济特征所确定的财务会计对象的基本分类，是会计对象按经济
特征所归集的项目，是构成会计报表的基本因素，即报表的大类项目，也是设置会计科目的依据。 .. 会
计要素按照其性质分为资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润六项。其中，资产、负债、所有者权益是静态会计要素，形成反映一定时点财务
状况的平衡公式，即 资产=负债+所有者权益 收人、费用、利润三个要素是动态会计要素，形成反
映一定期间经营成果的基本公式，即 收入一费用=利润 .第三节 会计要素一、资产（一
）资产的定义 资产是指企业过去的交易或者事项形成的，由企业拥有或者控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。资产具有以下几
个方面的特征.资产具有以下几个方面的特征 .1、资产预期会给企业带来经济利益的 对企业有好处，会给企业带来经济利益(资产最重要的
特征)2、资产应为企业拥有或者控制的资源【拥有:法律上有所有权(是我的)控制:法律上无所有权，但实质上有控制权(如融资租入固定资产
，视同我的)】 3、资产是由企业过去的交易或者事项形成的（将来的、计划的不属于资产;强调既定事实） ）第三节 会计要素（二）资
产的确认条件1、与该资源有关的经济利益很可能流入企业2、该资源的成本或价值能够可靠计量（三）银行资产的构成1、流动资产 主
要包括内容（P9）2、长期资产...例题1 多选题 生活中，下列应列人你的资产的有( )。 A.以10000
元购人的电脑部 B.朋友送的车子一.辆，?价值150000元 C.租人房子一套，每月租金4000元 D.银行卡里的存款100
?000元 E.已报废无法使用的冰箱一台，原价2000元 F.计划下月购人冰箱一一台，市场价格3?000元 .[答案] A
BD 真题演练. 1.?(?2018年单选题)下列不应作为企业资产进行核算的是( ) A.已经过期、腐烂变质的存货 B.
融资租人的固定资产 C.购人的机器设备 D.自行研发的专利权 .[答案]A [解析]选项A,不能给企业带来经济利益，不应确
认为企业的资产。 .2.(2018年多选题)下列应作为企业资产核算的是（ ）A.经营出租的生产厂房一栋 B.已签订合同，计
划外购生产设备一台 C.融资租人生产线一条，已投人使用 D技术上已被淘汰的生产线一条 ..[答案]?AC[解析]选项B,不
是过去的交易事项形成的; 选项D,预期不能给企业带来经济利益。 . 银行的资产主要包括现金、存
放中央银行的款项、同业存款、拆出资金、衍生金融资产、买入返售资产、贷款、垫款、贴现、应收利息、应收股利、以公允价值计量且其变动计人
当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款及应收账款、可供出售金融资产、长期股权投资、抵债资产、固定资产、递延所得税资产等。 . 二
、负债 . （一）负债的定义 负债 指企业过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务
。负债具有以下几个方面的特征： 1.负债是企业承担的现时义务 2.负债预期会导致经济利益流出企业 3.负债是由企业过去的交易或者事
项形成的 . 负债应当由企业过去的交易或者事项所形成。只有过去的交易或者事项才形成负债，企业将在未来发生的承诺、签
订的合同等交易或者事项，不形成负债。 例如，某银行吸收的活期储蓄存款1500?万元，即属于过去的交易或者事项所形成的
负债。 银行与中央银行达成了2个月后借人2000万元的借款意向书，该交易不属于过去的交易或者事项，不应形成企业的负债。
. 二、负债 (二)负债的确认条件 将一项现时义务确认为负债，需要符合负债的定义，还需要同时满足以下两个条件。
1.与该义务有关的经济利益很可能流出企业 2.未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量 .二、负债（三）负债的构
成 一般情况下，?商业银行的负债分为流动负债和长期负债，商业银行的流动负债是指在一个月内到期或一个月内偿还的
短期负债，其余为长期负债。风险管理中，将银行的负债分为核心负债和非核心负债。核心负债包括距到期日三个月(含)以上定期存款和发行的债
券，以及活期存款的50%。负债总额中扣除核心负债后的部分为非核心负债。 银行的负债主要包括单位活期存款、定期存款
、居民储蓄存款、向中央银行借款、同业及其他金融机构存放款项、拆人资金、以公允价值计量且其变动计人当期损益的金融负债、发行债券、衍生
金融负债、卖出回购金融资产款、应付利息、应付职工薪酬、应交税费、预计负债、递延所得税负债等。 二、负债 ..（三）负债的构成：
..吸收存款、应付职工薪酬、向中央银行借款……长期存款、应付债券……流动负债长期负债三、所有者权益(一)所有者权益的定义
所有者权益是指企业资产扣除负债后.由所有者享有的剩余权益。公司的所有者权又称为股东权益。所有者权益是所有者对企业资产的利余索取
权，它是企业资产中扣除债权人权益后应由所有者享有的部分，既可反映所有者投人资本的保值增值情况，又体现了保护债权人权益的理念。 .(
二)所有者权益的来源构成 所有者权益的来源包括所有者投人的资本、直接计人所有者权益的利得和损失、留存收益等，通常由股
本(或实收资本)、资本公积(含股本溢价或资本溢价、其他资本公积)、盈余公积和未分配利润构成。 银行在税后利润中提
取的一般风险准备也构成所有者权益。所有者权益是商业银行的核心资本。 .三、所有者权益(三)所有者权益的确认条件 所有
者权益体现的是所有者在企业中的剩余权益，因此，所有者权益的确认主要依赖于其他会计要素，尤其是资产和负债的确认，所有者权益金额的确定
也主要取决于资产和负债的计量。例如，企业接受投资者投入的资产，在该资产符合企业资产确认条件时，就相应地符合了所有者权益的确认条件:
当该资产的价值能够可靠计量时，所有者权益的金额也就可以确定。 三、所有者权益(四)所有者权益与负债的区别 所有者权益在本质
上也是一种义务，?反映的是企业所有者对企业资产的索取权，负债则是债权人对企业资产的索取权，两者在性质上有本质的区别:
(1)负债需要偿还，而所有者权益没有到期日; (2)负债需要以支付利息为代价，而所有者权益应在企业清算时，清偿所有
的负债之后返还给所有者; (3)所有者权益能够分享利润，而负债不能参与利润的分配。银行应当严格区分负债和所有者权益，
以如实反映财务状况，尤其是企业的偿债能力和产权比率等。 三、所有者权益四、收入(一)收入的定义 收人是指企业在日常活动中
形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投人资本无关的经济利益的总流人。收人具有以下几个方面的特征。 1.?收入是企业在日常活动中
形成的 2.收入是与所有者投入资本无关的经济利益的总流入
3.收入会导致所有者权益的增加 3.收入会导致所有者权益的增加 与收入相关的经济利益的流人会导致所有者权益的
增加，不会导致所有者权益增加的经济利益的流人不符合收人的定义，不应确认为收人。? 例如，银行向中央银行的借入款项，尽管也
导致了企业经济利益的流入，增加了在中央银行的存款，增加了一项资产，但该流入不导致所有者权益的增加，反而使企业承担了一项现时义务——
向中央银行借款。所以，对于因借入款项所导致的经济利益的增加，不应将其确认为收入，应确认为负债。 (二)收入的确认条件一是与收人相
关的经济利益很可能流入企业； 二是经济利益流入企业的结果会导致企业资产的增加或者负债的减少； 三是经济利益的流入额能够可靠地计量。
四、收入(三)收入的构成 银行的收人通常包括 四、收入利息收入金融企业往来收人中间业务收人投资收益汇兑收益、他业务收人等。五、费
用(一)费用的定义 费用是指去企业在日常活动中发生的，会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流
出 费用具有以下几个方面的特征。 1.费用是企业在日常活动中的形成的， 2.费用是与向所有者
分配利润无关的经济利益的总流出 ? 3.费用会导致所有者权益的减少 (=)费用的确认条件 费用的确认除了应当符合
定义外，也应当满足严格的条件，即费用只有在经济利益很可能流出从而导致企业资产减少或者负债增加，且经济利益的流出额能够可靠计量时才能
予以确认。 五、费用费用的确认至少应当符合以下条件：一是与费用相关的经济利益应当很可能流出企业；二是经济利益流出企业的结果会导致
资产的减少或者负债的增加；三是经济利益流出额能够可靠计量。六、利润(一)利润的定义 利润是指企业在一定会计期间的经营成
果。?通常情况下，如果企业实现了利润，表明企业的所有者权益将增加，业绩得到了提升:反之，如果企业发生了亏损(即利润为负数)，表明企
业的所有者权益将减少，业绩下滑。因此，利润往往是评价企业管理层业绩的项重要指标，?也是投资者等财务报告使用者进行决策时的重要参考。
(二)利润的确认条件 利润反映的是收人减去费用、利得减去损失后的净额，因此，利润的确认主要依赖于收入和费用，以及利
得和损失的确认，其金额的确定也主要取决于收人、费用、利得和损失金额的计量。 六、利润(三)利润的来源构成 利润包括
收人减去费用后的净额、直接计人当期利润的利得和损失等。其中，收入减去费用后的净额反映的是企业日常活动的业绩，直接计人当期利润的利得
和损失反映的是企业非日常活动的业绩。直接计人当期利润的利得和损失是指应当计人当期损益、最终会引起所有者权益发生增减变动的、与所有者
投人资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失。企业应当严格区分收入和利得、费用和损失之间的区别，以更加全面地反映企业的经营业绩。
六、利润第三节 会计要素第二章 银行会计的基本核算方法学习目标 1.掌握银行会计科目的分类和记账方法。 2.掌握会计凭证的种类，以
及会计凭证的填制、审核及传递要求。3.?掌握账务组织及银行错账的冲正方法。 会计方法是用来反映和监督会计对象，执
行和完成会计任务的手段。 完整而科学的会计方法体系包括 基本核算方法是具体业务核算方法的
基础，具体业务核算方法是基本核算方法的具体运用。两者有机结合在一起构成完整的银行会计核算的方法体系。 第二章 银行会计的基本核算
方法会计核算方法会计分析方法会计检查方法基本核算方法具体业务核算方法银行会计的核算方法包括 本章主要介绍银行会计基本核
算方法，这是银行会计核算的基础。第二章 银行会计的基本核算方法第一节 会计科目一、会计科目的概念 会计科目是对
会计要素的具体内容，按照其相同的特征和资金性质、业务特点、经营管理和核算要求进行科学分类而确立的会计核算项目。银行会计科目是会计制
度的重要组成部分，是指导和规范银行会计核算的必要前提和进行经营分析的基础。二、会计科目的作用1、 按与资产负债表的关系分类
表内科目 表外科目2、表内科目按资金性质分类 资产类科目
负债类科目 资产负债共同类科目 所有者权益类科目
损益类科目第二节 借贷记账法. 借贷记账法是根据复式记账原理，以资产等于负债加所有者权益的平衡公式为基础，以“借”和“
贷”为记账符号，按照“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则在账户中进行登记经济业务的一种复式记账方法。第二节 借贷记账法一、借贷记账
法的理论依据 资产=负债+所有者权益二、借贷记账法的记账符号 借贷记账法是以“借”、“贷”作为记账符
。三、借贷记账法的记账规则 借贷记账法以“有借必有贷，借贷必相等”作为记账规则。 各类账户的具体使用规则如
下表：第二节 借贷记账法借方 （左） 贷方（右）资产增加 资产减
少负债减少 负债增加所有者权益减少 所有者权益增加代付业务
代收业务收入减少 收入增加支出增加 支出减少
或有资产增加 或有资产减少或有负债减少 或有负债增加第二节 借贷记账法..经济业务对会计基本等
式的影响1.不会影响会计等式的平衡2.经济业务四种基本类型 资产 ＝ 权益（1） ＋
＋（2） － －（3） ＋ －（4）
＋ －..四、平衡公式(一)平衡原理 会计基本等式
是借贷记账法账务平衡的理论依据。 企业的一切能济活动归根到底是资产、负债、所有者权益之间的增减变
化，在变化过程中，企业赚得收人使所有者权益增加，企业发生费用使所有者权益减少。因此，会计基本等式可扩展如下： 第二节 借贷记
账法“资产一负债+所有者权益”四、平衡公式(一)平衡原理会计基本等式可扩展 以上会计等式表明，一个企业运用在各项
资产和费用上的资金，都是从一定渠道如负债、所有者权益、收人中获得的，它们是同一资金的两个不同方面，表明的是资金的来龙去脉。第二节
借贷记账法资产=负债+所有者权益+(收人一费用) 资产+费用=负债+所有者权益十收人（二）平衡关系账务平衡公式如下：1.发生额平衡
各科目借方发生额合计＝各科目贷方发生额合计2.余额平衡各科目借方余额合计＝各科目贷方余额合计第二节 借贷记账法期末余额平
衡是建立在上期余额平衡和本期发生额平衡基础上的，即 期末余额=期初余额+本期增加－本期减少 具体计算时，本期末各方余额的计算公式
如下： 本期末借方余额=期初借方余额十本期借方发生额－本期贷方发生额本期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额－?本期借方发生额
第二节 借贷记账法手工记账时，每笔业务的试算平平衡是通过编制凭证及会计分录进行的，全部发生额、试算平衡在银行是通过编制业务状况表
进行的。五、借贷记账法的运用 运用用借贷记账法处理所发生的经济业务时，首先，根据经济业务的内容确定资金增减变化属于资
金运动四种类型中的哪一种:?其次，确定经济业务涉及哪几个账户，哪些账户映增加，哪些账户反映减少;最后，根据账户结构确定哪些账户记借
，哪些账户记贷，记账金额应为多少。 第二节 借贷记账法五、借贷记账法的运用(一)资产负债表变动事项的记账 由于资产
、负债、所有者权益业务直接引起资产负债表有关事项变动，故称为资产负债表变动事项。 第二节 借贷记账法借贷记账法举例[例2-1]
?某银行2017年发生下列有关资产、负债、所有者权益。 (1)1月8日，该行收到A公司缴存现金10?000元。
分析:该事项属于资产和负债同时增加，涉及资产现金增加，负债单位活期存款增加。依据记账规则和账户的性质，资产增加记借方，负债增加
记贷方。会计分录如下:第二节 借贷记账法借:现金——库存现金 10
000 贷:吸收存款——单位活期存款?A公司户 10?000 借贷记账法举例[例2-1]?某银行2017年
发生下列有关资产、负债、所有者权益。(2)1月9日，B公司签发支票用其活期存教归还短期贷款500000元。 分析:该事项属于资产和
负债同时减少，涉及资产一短期贷款减少，同时，负债——单位活期存款减少。根据记账规则和账户性质，负债减少记借方，资产减少记贷方。会计
分录如下: 第二节 借贷记账法借:吸收存款——单位活期存款-B公司存款户 500?000 贷:?贷款——短期贷款--
?B公司借款户 500?000 借贷记账法举例[例2-1]?某银行2017年发生下列有关资产、负债、
所有者权益。(3)1月10日，该行将现金40000元缴存中国人民银行。 分析:该事项属于资产一增一减，涉及资产现金减少，
资产存放中央银行款项增加。根据记账规则和账户性质，资产增加记借方，资产减少记贷方。会计分录如下: 借:?存放中央银行款项
40?000 贷:?现金-库存现金 40?000第二节 借贷记账法借贷记账法
举例 [例2-1]?某银行2017年发生下列有关资产、负债、所有者权益。 (4)1月15日，董事会决定将盈余公
积转增资本5000?000元。 分析:该事项属于所有者权益一增一减，涉及所有者权益一盈余公积减少，?所有者权益实收资
本增加。根据记账规则和账户性质，所有者权益减少记借方，所有者权益增加记贷方。会计分录如下: 借:盈余公积 5000?
000 贷:实收资本 5?000?000第二节 借贷记账法例2-1中的借、贷方发生额均为5?5
50000元，是平衡的。各账户的余额是在发生额.第二节 借贷记账法(二)经营成果变化事项的记账 资金运营过程中要发生费用、取得收入
，从而实现利润。如果将“资产=负债+所有者权益”变换形式，则平衡公式可演变为“资产=负债+投人资本+利润”，而“利润=收入一费用”
，即“资产=负债+投入资本+收入一费用”。可见，收入与费用的加入不会响其平衡关系。 .第二节 借贷记账法第三节 会计凭证
会计凭证 是办理和记录经济业务、明确经济责任，并据以登记账障的书面证明。银行会计凭证又称传票，是指银行各项业务和
财务收支的书面证明，是银行办理资金收付、登记记账的依据、也是明确经济责任、核对账簿、 事后查考的依据。 银行每发生
?一笔经济?业务必须取得或者填制会计凭证后方可理资金收付或者记载账务 一、会计凭证的设置原则
银行的会计凭证涉及面很广，有些会计凭证不仅供本单位会计核算使用，而且还要提供给开户银行、开户单位，以及同行业其他会计主体使用
， 根据这-特点，要求银行在设置会计凭证时应遵守以下原则。第三节 会计凭证 (一)会计凭证必须真实、准确地反映各项经济
业务的主要内容 (二)?会计凭证的格式和内容应做统一的规定 (三)会计凭证的设置必须有利于提高会计工作质量
和工作效率 遵守原则二、会计凭证种类（一）记账凭证按其形式的不同分为单式记账凭证和复式记账凭证1、单式记账凭证2、复式记账凭证
（二）记账凭证按其使用范围分为基本凭证和特定凭证1、基本凭证：基本凭证是银行根据有关原始凭证及业务事实自行编制凭以记账的凭证。按其
性质不同，基本凭证可以分为八种 第三节 会计凭证...基本记账凭证现金收付凭证转账凭证特种转账凭证表外科目收付凭证复式记账凭证单
式记账凭证外汇买卖凭证2、专用凭证（特定凭证）? 专用凭证-特定凭证是根据各项业务的特殊需要而设置的各种专用凭证 。（三）
按照管理方式不同分为重要凭证和一般凭证。1、重要凭证是经银行或单位填写并签章后即具有支付款项功能的凭证。如存单、业务委托书等。空白
重要凭证应以“一份一元”为记账单位纳入表外科目分户核算；2、一般凭证是银行作为记账凭据填用，但不具备支付效力的凭证。如外汇凭证、进
账单等。.（四）按照用户对象不同，分为个人用户凭证和单位用户凭证。1、个人用户凭证是指银行对个人用户办理存取款业务时所使用的有关凭
证。如定期一本通存折、整存整取定期储蓄存单、定活两便储蓄存单、存款证明书等；2、单位用户凭证是指银行对单位用户办理有关业务时所使用
的凭证。（五）按照按使用对象分为自用凭证和外售凭证。1、自用凭证是指银行各专业在办理业务中使用的，银行负责设计、印制的各类空白重要
凭证或一般凭证，包括各种账表、凭证、资料等。2、外售凭证指银行各专业在办理业务中，向客户出售的各类空白重要凭证或一般凭证。.三、会
计凭证基本要素（八大要素）1、凭证的名称及编制和记账的时间；2、收、付款单位开户银行的名称和行号；3、收、付款单位的户名和账号；4
、款项来源、用途、摘要及附件张数；5、人民币或外币符号和大小写金额；6、按照有关规定应加盖的印鉴；7、会计分录和凭证编号；8、银行
及有关人员的印章。 .第三节 会计凭证四、会计凭证的处理（一）填制要求填制会计凭证，要做到内容真实、要素齐全、字迹清晰、数字准确
、书写规范、一式多联凭证要套写。同时，《会计法》还规定：“原始凭证记载的各项内容均不得涂改；原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或
者更正，更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正”。“记帐凭证应当根据经过审核的
原始凭证及有关资料编制。” ..书写规范： 1）规范的大写数字：壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、零
、整。 2）人民币的大写金额之前应注明“人民币”字样,紧接着其后书写金额,不得留有空白。 ..3）大写金额到“元”的,在
“元”之后,一定要写“整（正）”字,大写金额到“角”的,在“角”之后,可以写也可以不写“整（正）”字,大写金额到“分”的,在“分”
之后不写“整”字。.4）金额中有“0”时,大写金额书写的规定。小写金额数字中间有单个“0”或中间连续有几个“0”时,中文大写一个“
零”字。如： 2506.3元 应写成： 人民币贰仟伍佰零陆元叁角（整）。 8006.59 元 应写成： 人民币
捌仟零陆元伍角玖分。 .小写金额中元位是“0”但角位不是“0”时，中文大写金额可以写一个“零”字，也可以不写“零”。如： 32
50．68 元 应写成： 人民币叁仟贰佰伍拾元零陆角捌分。 或应写成：人民币叁仟贰佰伍拾元陆角捌分。 262000.19
元 应写成： 人民币贰拾陆万贰仟元零壹角玖分。 或应写成：人民币贰拾陆万贰仟元壹角玖分。.小写金额中角位是“0”，而分位不是“
0”时，大写金额“元”后面要写“零”字。如： 61904.04元 应写成： 人民币陆万壹仟玖佰零肆元零肆分。 5）人民
币小写金额前面应注明人民币符号“￥”，数字不得连写分辨不清。 （二）会计凭证审核 1.是否属于本行受理的凭证。 2.使用的凭
证种类是否正确。凭证的基本内容。联数与附件是否完整齐全,是否超过有效期限。 3.帐号与户名是否相符。 4.大小写金额是否一
致，字迹有无涂改。 5.密押、印鉴是否真实齐全。 6.款项来源、用途是否填写清楚,是否符合有关规定的要求。 7.内部科
目的帐户名称使用是否正确。 8.计息、收费、赔偿金等的计算方法与数额是否正确。（三）会计凭证的传递 会计凭证的传递是指从收支或
编制凭证起, 到业务处理完毕,装订保管为止的整个过程. 1.凭证传递的一般程序; 审核 分录、记分户
账 复核 外来凭证 接柜员 记账员 复核员 经办、签章 记账
复核 自制凭证 记账员 复核员 （三）会计凭证的传递 正确及时地传递会计凭证 现金收
入业务必须“先收款，后记账”； 现金付出业务必须“先记账，后付款”； 转账业务必须“先记付款单位账，后记 收款单位账”。联行间或
银行内部凭证不得交客户传递..（1）现金收入业务：先收款，后记账；先记现金收入日记簿，后记分户账。（2）现金付出业务：先记账（或通
过电子计算机查询余额），后付款；先记入付款人的分户账，后记入现金付出日记簿之后，才支付现金。（3）转账业务：先记付款人账，后记收款
人账，代收他行票据必须坚持收妥抵用，以防止单位套用银行资金，造成银行垫款。计凭证的整理、装订和保管（1）凭证的整理（2）凭证的装订
第四节 财务组织（一）概述 1．明细核算的基础：以账户为基础进行核算。 2．明细核算的组成内容：由分户帐、登记簿
、现金收付日记簿、余额表四部分内容组成。 3．明细核算的程序：在营业过程中进行 根据传票 分户帐
余额表。 登记簿/现金收付日记簿 （一）明细核算 （4）丁种账：适用需逐笔销账的账户1
.分户账 P31 ～是明细核算的主要形式，各科目的详细记录。（1）甲种账：适用不计息账户或余额表计息账户（2）乙种
账：适用计息账户（3）丙种账：适用共同性账户（1）甲种账也称分户式账页（1）账页格式见图表2-12所示。（2）适应范围：适用于不计
算利息的帐户使用。 （2）乙种账 （1）账页格式见图表2-13所示。 （2）适用范
围：适用于计算利息的账户使用。 （3）丙种帐 （1）账页格式见图表2-14所示。 （2）适用范围：适
用于借、贷双方反映余额的账户使用。 （4）丁种账 （1）账页格式见图表2-15所示
。 （2）适用范围：适用于逐笔记账、逐笔销账的账户使用。 ..明细核算....三、综
合核算综合核算是按会计科目进行的总括记录。 图2-3综合核算程序..1.科目日结单科目日结单，也称总传票，是每一会计科目当日借、
贷方发生额和传票张数的汇总记录，是轧平当日账务的重要工具，也是登记总账的依据。三、综合核算..三、综合核算2.总账 总账是各科
目的总括记录，是综合核算和明细核算相互核对及统驭分户账的主要工具，是定期编制各种会计报表的依据。 ..三、综合核算3.日计表
日计表是综合反映当日银行全部业务活动的会计报表，也是轧[ gá ]平当日银行全部账务的主要工具。 ..行长（主任）
会计 复核 制表 日 计 表
年 月 日 共 页 第 页综合核算系统综合核算是以会计科目为基础，综合、概括地反映各科目的资金增减变化情况，
是明细核算的总括反映。综合核算由科目日结单、总账、日计表组成。 1、科目日结单（1）概念：科目日结单是每一会计科目当天借、贷方发生
额和传票张数的汇总记录，手工记账条件下，科目日结单是轧平当日账务和登记总账的依据 。（2）科目日结单的编制方法二、账务处理1.根据
经济业务编制审查传票；2.根据传票登记分户账、登记簿、现金收付日记簿；3.根据分户账登记余额表；4.根据传票编制科目日结单；5.根
据科目日结单登记总账；6.根据总账编制日计表。综合核算明细核算.三、账务核对１.每日核对（１）总分核对（２）账款核对2．定期核对定
期对账：1、贷款借据、贴现凭证，必须按月与贷款清单逐笔勾对；2、表外科目账、登记簿与实物至少每月核对一次（核对一致后，在登记簿签章
证明）；.3、存放中央银行及其他同业款项，应于清算资金时核对或每月核对一次（核对一致后，在有关的对账单上签章证明）；4、银企账务核
对：账务清单在电脑机房集中打印，由各网点分送客户，供其办理银企账务核对；5、固定资产、低值易耗品等财物应在年终决算前或规定的时间将
账实核对相符；6、联行往来的账务核对：按照有关规定办理。通过每日核对和定期核对就可以使银行账务达到账账、账款、账证、账实、账表和内
外账务完全相符的要求。.会计凭证分户账余额表登记簿现金收入日记簿现金付出日记簿会计凭证科目日结单总账日计表四、错账冲正1. 划线更
正法。2. 红蓝字冲正法。 （1）记账串户；（2）传票金额错误。3. 蓝字反方向冲正法应注意以下两点：第一，凡冲正错账影响利息计算
时，应计算应加、应减积数进行调整。第二，错账冲正传票，必须经会计主管人员审查盖章后，才能办理冲账，并将有关冲正情况进行登记，以便考
核。..经济业务会计凭证分户账余额表科目日结单总账日计表返回. 作用：（1）能满足国家宏观经济管理部门制定宏观金融政策的需要（2）
能满足现实和潜在的投资者、债权人了解银行的经营成果、营运能力、偿债能力等财务会计信息的需要（3）能反映银行的业务活动和财务收支情况
，满足银行加强内部管理的需要 编制要求二、银行财务报告的构成
数字真实、准确；内容完整齐全；报送及时. 资产负债表
利润表 现金流量表 财务报表 财务报表附注 ..
本章小结 银行会计的核算方法包括基本核算方法和各项业务处理方法。基本核算方法主要有会计科目的设置、记账
方法的采用、会计凭证、账务组织和账务处理等。设置会计科目是银行进行会计核算的前提，通过会计科目才能分类记载和反映发生的经济业务。会
计科目按照资金性质分类，通常可分为资产类科目、负债类科目、所有者权益类科目、资产负债共同类科目、损益类科目及表外科目等。尤其是资产
负债共同类科目所核算的内容是银行之间的资金账务往来，正确使用该类科目是初学者的难点。会计凭证是银行记账和办理资金收付的依据，传递凭
证时应当做到现金收入业务先收款后记账;现金付出业务先记账后付款;转账业务应当先记付款人账户再记收款人账户;代收他行的票据收妥进账.
. 银行的账务组织包括明细核算和综合核算两个系统，明细核算系统由分户账、登记簿、余额表和现金收付日记簿构成，综
合核算系统则由科目日结单、总账和日计表构成。手工条件的账务处理程序是根据经济业务编制审查凭证，根据凭证登记分户账、登记簿，现金业务
还要登记现金收付日记簿，根据分户账的最后余额登记余额表。综合核算系统首先要根据传票编制科目日结单，再根据科目日结单登记总账，最后根
据总账编制日计表。保证账务处理正确的措施之一就是务核对，通过每日核算或定期核对发现的错账，应该按照规定的错账冲正方法予以正。银行应
当定期按照规定向投资者、债权人及其他管理部门报送财务报告。第五节 银行财务报告 2.4.1财务报
告的作用和编制要求 作用：（1）能满足国家宏观经济管理部门制定宏观金融政策的需要（2）能满足现实和潜在的
投资者、债权人了解银行的经营成果、营运能力、偿债能力等财务会计信息的需要（3）能反映银行的业务活动和财务收支情况，满足银行加强内部
管理的需要 编制要求： 数字真实、准确；内容完整齐全；报送及时
2.4.2银行财务报告的构成财务报表 资产负债表 利润表
所有者权益变动表 现金流量表财务报表附注第三章 存款业务的核算第一节 存款业务概
述第二节 单位存款业务的核算第三节 储蓄存款业务的核算第四节 通存通兑业务的核算第一节 存款业务概述一、存款业务的意义、种类二、存
款业务的核算要求第二节 单位存款业务的核算一、存款账户的种类 二、存款账户的开立对象和条件三、存款账户的开立、变更和撤销四、账户的
管理第二节 单位存款业务的核算一、单位人民币活期存款的核算二、单位人民币定期存款的核算三、单位通知存款的核算四、存款利息计算 一、
单位人民币活期存款的核算（一）存入现金1、存款人填制一式两联的现金缴款单连同现金一并提交银行；2、审查凭证、清点现金、登记现金收入
日记薄。3、在两联凭证上加盖“现金收讫”章，第一联作为回单交给存款人；第二联作为记账凭证。会计分录为：借：库存现金 贷
：单位活期存款——××单位户 第三节 单位存款业务的核算（二）支取现金第三节 单位存款业务的核算1、审查支票（1）支票大小写金额是
否相符 （2）印鉴与预留印鉴是否相符 （3）出票人账户是否有足够支付的存款 （4）是否背书等 现金支票作为现金付出传票，会计分录为
：借：单位活期存款——单位账户 贷：库存现金二、单位定期存款（一）基本规定1、单位定期存款的期限分为： 3个月、半年、
1年、2年、3年、5年六个档次；起存金额为一万元，多存不限。2、财政拨款、预算内资金以及银行贷款不得作为单位定期存款存入金融机构。
二、单位定期存款3、单位定期存款实行账户管理，存款时单位必须提交开户申请书、营业执照正本，并预留印鉴。由接受存款金融机构给存款人开
具“单位定期存款开户证实书”（以下简称证实书）。证实书仅对单位开户起证实作用，不得作为质押的权利凭证。4、单位定期存款本息的支取只
能以转账方式转入其基本存款账户，不得将单位定期存款用于转账结算或提取现金，支取存款时单位必须出具证实书，并提供预留印鉴。二、单位定
期存款5、单位定期存款可以全部或部分提前支取，但是只能部分提前支取一次。全部提前支取，按支取日的活期存款利率计息；部分提前支取的，
提前支取部分按支取日的活期存款利率计息，其余部分如不低于起存金额，由金融机构按原存期开具新的证实书，并按原存款的利率计息；部分提前
支取后其余额不足起存金额起点的则予以清户。6、单位定期存款在存期内按存入日挂牌公告的定期存款利率计息，遇利率调整不分段计息。逾期不
取，逾期部分按支取日的活期存款利率计息。二、单位定期存款（二）存入定期存款1、在基本户所在行办理定期存款以支票作转账借方传票并凭以
填制一式三联“单位定期存款证实书”。第一联代定期存款转账贷方传票第二联作定期存款卡片账第三联加盖业务公章和经办人员名章后交存款人作
存款凭据。 会计分录为：借：单位活期存款——××单位户 贷：单位定期存款——××单位户二、单位定期存款2、现金存入3、通过票交
换系统转账存入借：清算资金往来 贷：单位活期存款二、单位定期存款（三）支取定期存款单位支取定期存款时，应将开户证实书第
三联提交银行。会计人员抽出该户卡片账与原存单进行核对。另编制三联特种转账传票，一联代应付利息科目转账借方传票，一联代活期存款账户转账贷方传票，另一联代收账通知交存款人。其会计分录为：借：单位定期存款 ××单位户借：应付利息——应付定期存款利息户 贷：单位活期存款 ××单位户 二、单位定期存款单位定期存款的过期支取、提前支取（略）三、单位通知存款、协定存款四、存款利息的计算（一）利息计算的一般规定1、一般公式：利息＝本金×存期×利率 2、单位活期存款采取定期结息做法计息积数与日利率相乘计算利息 3、单位定期存款采用逐笔计息法。计息期为整年（月）的，计息公式为：利息=本金×年（月）数×年（月）利率。计息期有整年（月）又有零头天数的，计息公式为：利息=本金×年（月）数×年（月）利率+本金×零头天数×日利率。4、计息利率。定期存款按存入日利率计息，存期内遇利率调整不分段计息；提前支取、过期支取按活期利率计息 第三节储蓄存款业务的核算一、储蓄存款的政策原则二、储蓄存款的核算要求三、储蓄存款种类（一）活期储蓄（二）定期储蓄（三）定活两便（四）个人通知存款第二节 活期储蓄存款业务的核算第二节 活期储蓄存款业务的核算一、基本规定1、一元起存(开卡10元起存)，多存不限，开户时由储蓄机构开立存折，预留密码，储户凭存折和密码存取款项。2、单笔存款业务超过20万元以上（含20万元）的存款或同一存款人存款日累计超过100万元（含100万元）的需要登记“个人大额存款备案报告单”。个人一次提取五万元（不含五万元）或日累计提取现金超过五万元以上的，应填写“个人大额取款备案报告单”。3、个人大额存（取）款备案报告单一式三联，一联随当日传票装订送事后监督，一联留存，一联于次月5日送人民银行。第二节 活期储蓄存款业务的核算二、活期储蓄存款开户的核算三、续存的核算四、活期储蓄存款支取的核算五、活期储蓄存款销户的处理第三节 定期储蓄存款业务的核算一、整存整取定储蓄存款（一）基本规定1、本金一次存入，约定存期，由储蓄机构发给存单，到期凭存单一次支取本息。储户亦可在存款时与银行约定，由银行在存款到期时自动转存。2、起存金额为50元，多存不限。3、存期分为三个月、半年、一年、二年、三年和五年六个档次。第三节 定期储蓄存款业务的核算4、存款未到期，储户可办理全部或部分提前支取，部分提前支取仅限一次。5、如果到期日为法定节假日，造成储户不能按期支取存款的，储户可在节假日的前一天办理支取存款，在手续上按提前支取处理，但利息则按到期支取计算。6、大额存取款项必须填写“个人大额存（取）款备案报告单”。7、储户可用定期储蓄存款存单办理小额质押贷款业务。第三节 定期储蓄存款业务的核算（二）存入整存整取定期储蓄存款 （三）支取整存整取定期储蓄存款1、到期和过期支取 2、提前支取（四）利息计算（五）自动转存第三节 定期储蓄存款业务的核算二、零存整取定期储蓄存款（一）基本规定1、零存整取定期储蓄存款是储户在存款时约定存期，本金在存期内分次存入，到期一次支取本息的一种定期储蓄存款方式。2、起存金额为5元，多存不限,每月固定存额。3、存期分为一年、三年、和五年三个档次。4、按月存入本金，如有漏存，应在次月补存，未补存者，之后存入的按活期利率计息。5、零存整取定期储蓄存款可提前支取，但是不能办理部分提前支取。第三节 定期储蓄存款业务的核算（二）存入零存整取定期储蓄存款（三）支取零存整取定期储蓄存款三、整存零取定期储蓄存款第四节 储蓄存款通存通兑的核算 一、同城通存通兑二、异地通存通兑 |
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