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全文有效 成文日期:2023-1-9 重点内容解读： 1、2023年1月1日到2023年12月31日，按期纳税的增值税起征点为月销售额调整为10万元，季度销售额30万元。 小规模纳税人增值税起征点调整如下： 根据增值税暂行条例，2009年1月1日到2011年11月1日，按期纳税的增值税起征点为月销售额2000-5000元； 2011年修订增值税暂行条例后，自2011年11月1日起，按期纳税的增值税起征点为月销售额调整为5000-20000元； 自2013年8月1日到2014年10月1日，按期纳税的增值税起征点为月销售额调整为2万元，季度销售额6万元； 2014年10月1日到2018年12月31日，按期纳税的增值税起征点为月销售额调整为3万元，季度销售额9万元； 2019年1月1日到2021年3月31日，按期纳税的增值税起征点为月销售额调整为10万元，季度销售额30万元； 2021年4月1日到2022年12月31日，按期纳税的增值税起征点为月销售额调整为15万元，季度销售额45万元； 纳税期发生销售不动产业务，合计不超过起征点的，全部免征增值税；超过起征点的，剔除不动产销售额达不到起征点的，对应销售额免征增值税； 差额缴纳增值税的，以差额后的销售额确定是否达到起征点； 小规模纳税可以自行选择按月或按季申报纳税，选择后一个纳税年度内不可以改变； 在预缴所在地的申报期销售额（包括销售或出租不动产）不超过10万或30万元的，不需要预缴增值税； 2、2023年1月1日到2023年12月31日，适用3%征收率和预征率的小规模纳税人，减按1%征收率和预征率计缴增值税。 小规模纳税人可以就单笔业务选择适用减征或放弃减征。放弃减征的可以开具3%的专用发票； 3、2023年1月1日到2023年12月31日，生产性服务业纳税人进项税额加计抵减的比例由10%减为5%；生活性服务业纳税人进项税额加计抵减的比例由15%降为10%。 2019年4月1日，财政部税务总局海关总署公告2019年第39号文件开始实施的生产性服务业纳税人进项税额加计抵减10%优惠，以及从2019年10月1日开始实施的财政部 国家税务总局公告2019年第87号规定的生活性服务业纳税人加计抵减15%的优惠，在财政部 税务总局公告2022年第11号延期执行1年后，在2023年仍继续执行，只是加计抵减比例作了调整。 现将增值税小规模纳税人减免增值税等政策公告如下： 一、自2023年1月1日至2023年12月31日，对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。 二、自2023年1月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。 三、自2023年1月1日至2023年12月31日，增值税加计抵减政策按照以下规定执行： （一）允许生产性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计5%抵减应纳税额。生产性服务业纳税人，是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。 （二）允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%抵减应纳税额。生活性服务业纳税人，是指提供生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。 （三）纳税人适用加计抵减政策的其他有关事项，按照《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）、《财政部 税务总局关于明确生活性服务业增值税加计抵减政策的公告》（财政部 税务总局公告2019年第87号）等有关规定执行。 四、按照本公告规定，应予减免的增值税，在本公告下发前已征收的，可抵减纳税人以后纳税期应缴纳税款或予以退还。 特此公告。 财政部 税务总局 2023年1月9日 |
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