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【20230114 每日一税】 小规模纳税人：可以开具1%增值税专用发票 文/李冼 这是《每日一税》为您服务的3195天，愿今天又是美好的一天。 编者按： 2023年01月13日，有同学咨询：2023年小规模纳税人取得适用3%征收率销售收入，能否开具1%征收率增值税专用发票？现与大家探讨。由于水平有限，有不当之处，还请海涵，并敬请指正。 【问题】2023年1月13日，增值税小规模纳税人——M公司取得适用3%征收率的含增值税应税销售收入100万元，享受减按1%征收率增值税优惠，能否开具增值税专用发票？ 【解析】每日一税认为，2023年间，增值税小规模纳税人适用3%征收率（含预征率）的应税销售收入，减按1%征收率（含预征率）申报缴纳增值税的，可以开具1%征收率（含预征率）增值税专用发票；放弃减税优惠的，可以开具3%征收率的增值税专用发票。 法规依据：《财政部、税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》（财政部、税务总局公告2023年第1号） 自2023年1月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。 法规依据：《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》（国家税务总局公告2023年第1号） 五、小规模纳税人取得应税销售收入，适用1号公告第二条规定的减按1%征收率征收增值税政策的，应按照1%征收率开具增值税发票。纳税人可就该笔销售收入选择放弃减税并开具增值税专用发票。 有老师苦恼，根据国家税务总局公告2023年第1号第五条规定，纳税人可选择放弃减税并开具增值税专用发票，是不是意味着只有选择放弃减税才能开具专票。 这样理解是不对的。 根据国家税务总局公告2023年第1号第五条规定，适用3%征收率的应税销售收入减按1%征收率征收增值税政策的，应按照1%征收率开具增值税发票。必须指出，这里的【按照1%征收率开具增值税发票】，可以开具1%征收率的增值税普通发票，也可以开具1%征收率的增值税专用发票。 纳税人选择放弃减税的，可以开具3%征收率的增值税专用发票，也可以开具3%征收率的增值税普通发票。 |
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