前言
一、以全面预算管理为核心的集团企业内控体系构建要点 （一）推行全面预算管理集团 企业要构建全面严密的内控机制，引入全面预算管理是最为可行的办法，通过引入全面预算管理，把企业的各项资金资源的配置，提前进行规划设计，量入为出进行资金分配与资源调动，可以更好地防止资金浪费和资源的不良配置，节约开支，降低成本。这要求企业建立由财务部门牵头，企业所有部门配合的全面预算管理系统，让企业的每一项设计到资金利用和资源配置的工作，都提前做好预算，按照项目计划的性质内容，合理规划资金拨付金额与资源配置方案，通过按照计划顺序落实，并在计划实施过程中严密监督观察预算的执行情况，发现问题及时查找原因，追究责任，从而以严密的预算管理，控制好企业每一笔资金的投入，资源的配置，通过推行全面预算管理，构建科学高效的内控系统，让企业以有效手段实现内部的严密监督与控制。
（二）加强企业成本管理 企业建立全面预算管理系统后，要做好成本开支的监管，通过以量入为出的原则实施成本管理，防止不合理的成本消耗与资金资源的浪费，在这方面，企业要对每一笔资金的使用，提前编制预算，并设立预算执行的监督机制，明确管理细则，通过科学的预算管理，严格控制经营成本，这可以有效提升企业的成本管理工作的科学性与严密性，防止成本的不当配置与过度投入。在全面预算管理的实施上，要加强成本投入合理性的分析，发现每一项实际开支超出预算的情况，要严格查找原因，分析导致预算超支的因素有哪些，并制定出控制开支，防止后续继续超支的方案，通过以有计划、有控制、有监督的全面预算管理模式，严格控制企业的成本投入，从而加强成本管理，防止成本的不当消耗和不合理投入。 （三）规范固定资产管理 对于大型的集团企业而言，做好固定资产的管理是直接关系到企业资本状况，财务风险的管理工作，因而要求企业要使用全面预算管理的理念，对各项固定资产的情况实施有效的监督与控制，这要求集团企业在固定资产管理上，要把关注点集中在如下一些方面：采用预算规划制定的固定资产采购方案实施采购成本的控制，对现有的固定资产实施价值分析与折旧合理性的监督管理，对固定资产的维护费用，维修费用实施预算管理，通过引入全面预算管理，对固定资产的采购、资产价值、资产维护维修的费用开支等，都进行严格的预算控制，这样才能保障企业以合理的价格进行固定资产的购置，防止固定资产减值和超出正常水平的折旧，并控制好各项维护维修费用的开支，以严密的预算控制加强资产管理。 二、以全面预算管理为核心的集团企业内控体系的构建对策 （一）构建内控新环境，为内控体系建设创造条件 为了更好地实行全面预算管理模式，集团企业要改善内控，构建内部控制的新环境，优化企业的内控监督模式，加强内控水平，让内部控制上的一些漏洞和不足得到弥补和修复，从而为企业更好地推行全面预算管理奠定基础。这要求企业一方面完善财务的监督控制职能，赋予财务部门更多的调查权、监督权，不仅可以事后控制，也可以事先进行风险评估，并针对企业的所有资金资源配置，随时介入进行监督检查。同时应设立第三方审计机制，委托直接向董事会负责的第三方会计师事务所，进行企业管理层的审计监督，通过绕开企业的管理体制控制，设立独立与管理层的外部监督机制，充分保障企业内部控制和监督的有效性。同时在企业内部控制的合规性检查，岗位履职检查基础上，设立企业投融资行为合理性，资产资源配置有效性等问题的监督控制措施，以增值型审计理念，及时检查监督企业中各项资金资源的配置是否存在风险，针对企业的各项开支，设立预算管理方案，并由财务部门监督预算执行情况，通过完善内部控制，加强内部监督，为企业构建严密有效的内控机制创造条件。 （二）完善全面预算管理制度，优化全面预算组织机构 企业在引入全面预算管理后，要对原有的管理体系实施优化调整，要建立单独的预算管理部门，并做好人员的分工与工作职能，工作任务，工作权限的合理分配，要秉持责权对等原则，把预算管理的各项工作任务和管理权限实施科学的分配，并建立配套的管理制度，落实工作责任，让预算管理切实做到责权明晰，责任落实到人，从而全面提升预算管理的执行效率，以严密有效的预算管理，使得企业的组织框架实现优化，提升管理效率，改进管理质量，提升企业的经营管理水平。 （三）加强预算执行管理，规范全面预算管理流程 在做好预算管理组织机构的建设基础上，要设立预算执行的监督与评价机制。这要求企业在实施预算管理时，设立各项资金资源配置，预算计划监督执行的评价机制，要采取有效措施，将各项预算执行的情况进行动态、实时的监督控制，并且把负责人的绩效跟企业预算执行情况进行挂钩，如果预算出现超支，要反映在负责人的工作绩效上，并跟其薪资待遇进行挂钩，让所有负责资金资源配置调用，项目计划实施的工作人员，充分认识到做好预算管理，合理配置资源，控制成本开支的重要性和必要性，通过规范全面预算管理的流程，推动预算管理工作的规范性落实，加强对预算方案执行各个阶段的严格把控，防止不必要的开支和成本影响预算执行情况，从而提升企业的预算管理工作的质量和效果。 （四）关注风险管理，满足全面预算管理实际要求 在加强内部监督与控制的同时，对企业各项经营管理行为的财务风险也要进行分析评测，通过设立财务风险评测机制，而对财务风险、经营决策风险进行有效的监督与控制。让企业在内控的机制建设上，不仅针对内部舞弊、违规违纪等行为做好监督与控制，还对企业的一些经营决策、投融资行为、资产管理、资源配置等进行风险评估和预测，通过加强风险管理，防止企业经营中一些行为虽然在性质上不存在违规违纪，但是蕴含风险，可能导致企业出现效益损失、资产减值的情况发生。
（五）实行全面预算管理，完善相应内控配套制度 集团企业应引入全面预算管理模式，把企业的各项资金资源的配置调用、固定资产购置、项目投资决策等，都纳入全面预算管理的监督控制范畴，通过对每一项开支设立预算方案，并设立配套的内控监督措施，以严格的预算管理控制成本投入与资金消耗，让企业的每一分钱都花在刀刃上，让企业的资金资源配置效率获得提高，成本开支得到有效压缩，从而更好地提升企业的内控水平，全面发挥预算管理的监督控制职能，提升企业经营的健康性。 （六）保障信息沟通，落实全面预算管理控制措施 企业应在内部管理上，将财务管理和业务管理进行融合，通过建立信息化、网络化的管理平台，把企业的业务信息与财务信息，统一纳入平台中实施集中高效的统一管理，弥补以往仅依靠财务部门实施事后监督，造成的内部控制不及时，存在滞后性，只能亡羊补牢而无法提前预防和监督控制的不足，通过引入现代信息化、自动化、智能化的管理模式，以财务管理平台进行企业运营管理各项信息的实施采集与分析，提升企业内部的信息共享沟通水平，把企业中的资源流、现金流纳入统一的管理平台下进行监督控制，并在平台系统上设立全面预算管理的专门模块，设定各项预算的实时监督控制功能，使得系统可以自动监督各项预算的执行情况，从而达到增强企业经营管理效率、改善监督效果、提升内部控制有效性的积极目的。 结语通过加强内控，及时识别风险，采取积极措施防范风险，从而有效杜绝企业在经营管理上出现的失误而造成的资产减值损失与效益损失。 |
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