1)个体工商户从事生产、经营活动取得的所得,个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得;
2)个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得;
3)个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得;
4)个人从事其他生产、经营活动取得的所得。
根据《国家税务总局关于个人所得税自行纳税申报有关问题的公告》(国家税务总局公告2018年第62号)规定:
个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业个人合伙人、承包承租经营者个人以及其他从事生产、经营活动的个人取得经营所得,按年计算个人所得税。
经营所得,以每一个纳税年度的收入总额减除成本、费用及损失后的余额,为应纳税所得额,适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率。
注意1:取得经营所得的个人,没有综合所得的,计算其每一纳税年度的应纳税所得额时,应当减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除。专项附加扣除在办理汇算清缴时减除。
注意2:可以扣除的成本、费用、损失包含:
注意3:体工商户业主、独资企业投资者、合伙企业合伙人的工资薪金支出不得税前扣除。
注意4:下列支出不得税前扣除:
赞助支出;
用于个人和家庭的支出;
与取得生产经营收入无关的其他支出;
国家税务总局规定不准扣除的支出。
注意5:个体工商户生产经营活动中,应当分别核算生产经营费用和个人、家庭费用,对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用,其40%视为与生产经营有关费用,准予扣除。
个人独资企业、合伙企业投资者及其家庭发生的费用与企业生产经营费用混合一起,并且难以划分的,全部视为投资者个人及其家庭发生的生活费用,不允许在税前扣除。
注意6:纳税年度发生的亏损,准予向以后年度结转,用以后年度的经营所得弥补,但结转年限最长不得超过5年。投资者兴办两个或两个以上企业的,其年度经营亏损不能跨企业弥补。
举个例子:
适用查账征收的个体工商户“朴税”,经营所得收入100万元,成本费用支出80万元,已预缴经营所得税款2万元;由于朴税有综合所得,选择在综合所得中来申报减除费用6万元、专项附加扣除等,那么2022年度个税经营所得汇算,朴税需要怎么算呢?
“朴税”经营所得的应纳税所得额=收入100万元-成本费用80万元=20万元
查找适用税率,计算应纳税额=20*20%-1.05=2.95万元
按照现行规定,个体工商户年应纳税所得额不超过100万元的部分,减半征收个人所得税,也就是说“朴税”实际的应纳税额2.95*(1-50%)=1.475万元。
“朴税”经营所得汇算可退税款=已预缴税额2万元-实际应纳税额1.475万元=0.525万元。
纳税人取得经营所得,按年计算个人所得税,由纳税人在月度或者季度终了之后15日内向税务机关报送纳税申报表,并预缴税款;在取得所得的次年3月31日前办理汇算清缴。
1. 自然人电子税务局WEB端;
2. 自然人电子税务局扣缴端(只能填报《个人所得税经营所得纳税申报表(B表)》);
3. 经营管理所在地主管税务机关办税服务厅。
根据《国家税务总局关于个人所得税自行纳税申报有关问题的公告》(国家税务总局公告2018年第62号)第二条规定:
纳税人应在取得经营所得的次年3月31日前,向经营管理所在地主管税务机关办理汇算清缴,并报送《个人所得税经营所得纳税申报表(B表)》;
从两处以上取得经营所得的,选择向其中一处经营管理所在地主管税务机关办理年度汇总申报,并报送《个人所得税经营所得纳税申报表(C表)》。
有下列情形的,还应填报相应表单:
1)无综合所得,且需要享受专项附加扣除,填报《个人所得税专项附加扣除信息表》;
2)存在减免个人所得税情形的,填报《个人所得税减免税事项报告表》;
3)有依法确定的其他扣除的,填报《商业健康保险税前扣除情况明细表》等相关扣除资料;
4)公益性捐赠支出选择在经营所得汇算清缴时扣除的,填报《个人所得税公益慈善事业捐赠扣除明细表》。
1. 登录自然人电子税务局WEB端(可使用个税APP扫码登录,或账密登录):
2. 点击【我要办税】(首页使用鼠标拖动到【我要办税】即可出现下拉菜单)—【税费申报】—【经营所得(B表),进入汇算清缴申报界面:
3. 申报年度选择【2022】,点击确定后,录入被投资单位信息。若被投资单位类型为合伙企业,则录入被投资单位统一社会信用代码后,系统会自动带出“合伙企业合伙人分配比例”信息。
4. 录入收入成本信息,其中带*号为必填项。
5. 录入纳税调整增加/减少额,若企业没有相关纳税数据,可直接点击【下一步】。
6. 录入其他税前减免事项。当存在综合所得收入时,可选择在综合所得或经营所得其中一处扣除投资者减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除。若已在综合所得扣除,选“是”;
若没有,则选“否”继续填写相关扣除项目信息:
7. 确认申报信息后点击【提交】,可在申报成功的页面确认缴款。
备注:申报表报送成功后,如发现申报有误,可返回修正。点击【我要查询】—【申报查询(更正/作废申报)】—【查看】。如申报成功未缴款时发现有误,可作废申报。
1. 登录自然人电子税务局WEB端(可使用个税APP扫码登录,或账密登录):
2. 点击【我要办税】(首页使用鼠标拖动到【我要办税】即可出现下拉菜单)—【税费申报】—【经营所得(C表)】,进入经营所得汇总纳税申报界面:
3. 申报年度选择【2022】,确认申报信息,系统将根据历史申报数据,自动归集需要调增的数据,纳税人可以修改报表的“应调整的其他费用”,如需调整“可减免税额”,须填报附表信息。确认数据无误后点击提交,可在申报成功页面立即缴款或查看申报记录。