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ID：内审师修行与实战 内审干货——账外资产，应审！可审！ 一、账外资产的定义 内审和外审所定义的账外资产，并不能完全一致。 对于外审来说，财务账上没了，实际还在使用的资产就是账外资产； 对于内审来说，财务账上没了，内部管理台账上还有，那就不能完全当作账外资产。 比如：固定资产折旧完了，账上也报废过了，但实际还在使用。 在外审看来，这已经属于账外资产了；但对于内审来说，我们知道它仍旧在使用，仍旧存在于管理台账之内，仍旧有维护支出，所以，并不能简单地将之归类为账外资产。 外审的“账”是指公司对外财务报告中的数据，内审的“账”包括各类内部管理台账和管理报表。 账外资产有很多，毕竟折旧年限和使用年限并不要求保持一致，“账、实”也并不能完全保持一致！
二、账外资产有哪些？ 1.折摊完的资产 一台电脑3年就折旧完了，使用年限甚至可以达到20年，20年的电脑不多见，但10多年的却很常见。 很多老公司里，都有一堆修修补补在用的东西。比如：4年折旧完的汽车，5年折旧完的家具器具，10年折旧完的设备，20年折旧完的厂房、房屋和建筑物。 软件类的无形资产，10年摊销完了照样在用，甚至价值更高。 很多企业做账时并不愿意留“残值”，而是直接摊完，残值部分也就成了账外资产！ 2.报废后的 一些固定资产，先做报废了，后来发现又能用了，或者修补下再用。 包括机器、设备、汽车、或一些工具之类的。 3.丢失找回的 包括固定资产、现金、有价证券、贵重物品，都可能丢，丢的时候入营业外支出了，后来又找到了。 4.先支付后返还的 涉及到一些支付方式，比如：先消费，一年后返还，支付做账时并没考虑返还的事，返还部门最后就成了账外资产。 5.未消费完返库的 比如业务招待，出库报销了3箱茅台酒，已经入账了。 最后只喝了一箱，两箱又返回仓库，很多企业为了省事，退回仓库时都是不入账的，因为发票和收据全都报过账了。 当然也可以是一些库存材料。
6.他人资产 自己仓库里存在或自己一直在使用的别人名下的资产，资产主人已经联系不上或主人并不会索要的资产。 较贵重的资产，多是涉及外部往来账的问题，或者一些抵押物，等等。 7.各类盘盈的资产，包括固定资产、物料存货或现金等等。 8.新形成的资产 比较好理解的：公司的百万豪车被撞了，肇事人直接赔你一辆桑塔那。 你的商铺，本来只有商铺，但商铺门前广场和商铺外墙都是宝贵的营业场地和广告部位，能单独带来巨额收益，这些都是符合资产定义的。 或者，用原来报废的零部件组成的新的设备或机器！ 9.小金库 有老板或集团公司的小金库，也有某部门或某分子公司的小金库，有些是公司允许的，有些是公司不允许的。 简单说，就是老板可以有小金库（套出的现金或资产统一归老板账外管理）；下边人不准有！ 通常，下边各部门或分子公司的小金库，就是内审要关注的重点。 10.别人赠品或采购样品 采购样品，供应商送样，大到机器，小到材料都有，最后多会成为账外资产。 赠送，可能是销售优惠，也可能是供应商的“业务招待支出”，如：名烟名酒、购物券等。 有些是送给公司的，有些是员工上交的。
三、审什么？怎么审？ 如果说账务处理的套路是确定、评估、计量和报告的话，那内审们常用的套路就是：标准，问题、证据和结论。 要先解决“审什么，怎么审”的问题。 对于账外资产的审计，要先找“标准”确认：哪些资产是“内部合规”的，在企业内部是允许存在的。哪些资产是不合规的，是不允许存在的。 对于允许存在的：除了不须过多关注账务处理以外，和账内资产一样，应看是否有管理台账？有签批流程？有盘点与维护措施？有内部管理报表或报告（不含对外报告），等等！ 对于不允许存在的：最典型的是分子公司的小金库，各公司管理模式不同，审计线索的获取渠道也不同，八仙过海，各显神通！
四、结语 对于账外资产，“内部合规”部分通常会并入到固定资产或其他资产的审计程序之中。 “内部不合规”部分也可以归入到各项管理审计或舞弊审计程序之中。 账外资产的审计程序并不复杂重点是：（1）财务出身的内审们很容易按照外审的视角来开展审计，从“账务账”出发来审计资产，就容易忽视对一部分账外资产的审计；（2）账外资产，也容易被财务人员忽视，缺少财务监督，就容易出现管理问题！ 作为内审，可以单独对账外资产开展专项审计，既有利于资产安全，又容易发现管理漏洞和风险。 内审业绩，不都是由此而来吗？ 亲，多关注转发！ |
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