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每月准时收到工资，是一个合理的诉求，也是绝大部分公司可以保障的。但在实务当中，确实也会出现拖欠工资与奖金的状况。小编甚至遇到过拖欠工资2年以上的公司。作为会计，今天小编不是要谴责这些拖欠工资的老板，而是对，补发工资工资后，会计面临的税务与账务问题进行分析探讨。 1、补发的工资个税如何预扣 合并至当月进行预扣。无论补发工资是补发多少，都需要合并至当月进行预扣。如小刘22年被丙公司拖欠工资3个月共1.5万，10月底丙公司把拖欠小刘的三个月工资与10月份工资一起发放共2万元。小刘的个税，如果按照正常月份发放的话是不需要缴纳预扣的，但由于小刘10月份实际收到了2万，所以个税需要按2万元来预扣。不过对小刘的全年个税汇算不会产生影响。小刘年终个税汇算还会将预扣的个税退还给小刘。 2、补发的工资个税能按照正常月份发放预扣吗？ 可以，但比较麻烦。先向税局说明情况，最好有书面说明，向税局说明情况之后，正常申报未按时发放的工资，合并发放工资的当月，把以往应发而未发放的工资剔除，再申报剩余工资的个人所得税。但是，补发或合并发放的工资不能跨年。由于有了个税的年终汇算，所以很少有单位会去申请合并多月发放工资。 3、跨年补发工资个税怎么算 那个年度发，记那个年度收入。这是一个很无奈的事情，如果甲某被拖欠2年工资，2023年突然结清了。甲某2023年个税基数就会增加很多，前两年的收入，都记入2023年来计算个税。虽然优点不合理，但法规就是这么规定的“个人所得税的纳税义务发生时间为实际收到报酬时”。 4、计提但还未实际发放的工资能税前扣除吗？ 不能税前扣除。根据国税函【2009】3号第二条的规定，“工资薪金总额” 是指实际发放的工资薪金总和，所以计提未发放的工资不得在税前扣除，符合规定的工资薪金，在实际发放年度计算税前扣除，而不以会计上计提进入损益的年度计算。 5、补发以前年度工资，能税前扣除吗？ 可以税前扣除。如2023年补发了2022年计提未发放的年终奖。如果是企业所得税汇算清缴前补发的，则2022年即可税前扣除，如果是汇算清缴后补发的，则2022年不得税前扣除，但2023年可进行税前扣除。
1、企业去年没有计提工资时: 借：以前年度损益调整 贷：应付职工薪酬--应付职工工资 支付工资时: 借：应付职工薪酬--应付职工工资 贷：银行存款 计算对所得税影响 借：应交税费—应交所得税 贷：以前年度损益调整 ps：如果企业已经计算出所得税，还未最终汇算清缴，则使用上面分录，来调整应交所得税。 结转以前年度损益调整时: 借：利润分配--未分配利润 贷：以前年度损益调整 2、去年计提但未发放 补发去年工资 借：应付职工薪酬 PS：使用小企业会计准则的以上分录即是全部补发工资的分录，无需对递延所得税进行处理。但使用《企业会计准则》的企业需要计算递延所得税资产，所以补发工资后，需要转回因迟发工资计提的递延所得税资产。 借：应交税费—应交所得税 |
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