初级会计职称直播私教班 《 考 霸 领 学 》 专 题主讲:大洋老师
会计科目和会计报表
会 计 科 目 和 账 户一 、 会 计 科 目 和 账 户 的 含 义会 计 对 象 会 计 要 素 会 计 科 目具 体 化 再 细 分 会 计 账 户赋 予 结 构 和 格 式
会 计 科 目 和 账 户会 计 科 目 会 计 科 目 是 对 会 计 要 素 的 具 体 内 容 进 行 分 类 核 算 的 项 目 ，是 进 行 会 计 核 算 和 提 供 会 计 信 息 的 基 本 单 元 。会 计 账 户 账 户 是 根 据 会 计 科 目 设 置 的 ， 具 有 一 定 格 式 和 结 构 ， 用 于分 类 反 映 会 计 要 素 增 减 变 动 情 况 及 其 结 果 的 载 体 。 从 理 论 上 讲 ， 会 计 科 目 与 账 户 是 两 个 不 同 的 概 念 ， 二 者 既 有 联 系 ， 又有 区 别 。 ① 会 计 科 目 与 账 户 都 是 对 会 计 对 象 具 体 内 容 的 分 类 ， 两 者 核 算 内 容 一致 ， 性 质 相 同 。 ② 会 计 科 目 是 账 户 的 名 称 ， 也 是 设 置 账 户 的 依 据 ； 账 户 是 会 计 科 目 的
具 体 运 用 ， 具 有 一 定 的 结 构 和 格 式 ， 并 通 过 其 结 构 反 映 某 项 经 济 内 容 的 增减 变 动 及 其 余 额 。
会 计 科 目 和 账 户二 、 会 计 科 目 （ 账 户 ） 的 分 类 （ 按 反 应 的 经 济 内 容 分 类 ）1.资 产 类2.负 债 类3.共 同 类 ： 是 既 有 资 产 性 质 又 有 负 债 性 质 的 科 目4.所 有 者 权 益 类5.成 本 类 ： 核 算 产 品 生 产 成 本 等 内 容 的 科 目 ， 其 经 济 实 质 属 于 资 产6.损 益 类 ： 是 对 收 入 、 费 用 等 要 素 的 具 体 内 容 进 行 分 类 核 算 的 项 目
会 计 科 目 和 账 户1.资 产 类分 类 编 号 会 计 科 目 名 称 分 类 编 号 会 计 科 目 名 称流动资产 货 币资 金 1001 库 存 现 金 存 货 1401 材 料 采 购1002 银 行 存 款 1402 在 途 物 资1012 其 他 货 币 资 金 1403 原 材 料短 期 投 资 1101 交 易 性 金 融 资 产 1404 材 料 成 本 差 异各种应
收及预付 1121 应 收 票 据 1405 库 存 商 品1122 应 收 账 款 1406 发 出 商 品1123 预 付 账 款 1407 商 品 进 销 差 价合 同 资 产 1408 委 托 加 工 物 资1131 应 收 股 利 1471 存 货 跌 价 准 备（ 备 抵 科 目 ）1132 应 收 利 息1221 其 他 应 收 款1231 坏 账 准 备 （ 应 收 账 款 的 备 抵 科 目 ）
会 计 科 目 和 账 户非流动资产 长 期 投 资（ 超 过 一 年 ） 债 券 投 资 无 形 资 产 1701 无 形 资 产 其 他 债 券 投 资 1702 累 计 摊 销 (备 抵 ) 其 他 权 益 工 具 投 资 1703 无 形 资 产 减 值 准 备 (备 抵 )1511 长 期 股 权 投 资 1711 商 誉1521 投 资 性 房 地 产 1801 长 期 待 摊 费 用1531 长 期 应 收 款 1811 递 延 所 得 税 资 产固 定 资 产（ 使 用 寿 命超 过 一 年 ） 1601 固 定 资 产 1901 待 处 理 财 产 损 溢1602 累 计 折 旧 （ 固 定 资 产 的 备 抵 ）1603 固 定 资 产 减 值 准 备 （ 固 定 资 产 的 备 抵 ）1604 在 建 工 程
1605 工 程 物 资 （ 最 终 要 形 成 固 定 资 产 的 ）1606 固 定 资 产 清 理
会 计 科 目 和 账 户2.负 债 类分 类 编 号 会 计 科 目 名 称 分 类 编 号 会 计 科 目 名 称流动负债 短 期借 款 2001 短 期 借 款 非 流 动 负 债 2501 长 期 借 款各 种应 付及
预 收款 项 2201 应 付 票 据 2502 应 付 债 券2202 应 付 账 款 2701 长 期 应 付 款2203 预 收 账 款 2711 专 项 应 付 款合 同 负 债 2801 预 计 负 债2211 应 付 职 工 薪 酬 2901 递 延 所 得 税 负 债2221 应 交 税 费2231 应 付 利 息2232 应 付 股 利2241 其 他 应 付 款
会 计 科 目 和 账 户3.共 同 类（ 初 级 、 中 级 不 要 求 。 既 有 资 产 性 质 又 有 负 债 性 质 的 科 目 ）
会 计 科 目 和 账 户4.所 有 者 权 益 类编 号 会 计 科 目 名 称4001 实 收 资 本 （ 股 本 ）4002 资 本 公 积4201 库 存 股其 他 综 合 收 益4101 盈 余 公 积4103 本 年 利 润
4104 利 润 分 配
会 计 科 目 和 账 户5.成 本 类 （ 核 算 产 品 生 产 成 本 等 内 容 的 科 目 ， 其 经 济 实 质 属 于 资 产 ）编 号 会 计 科 目 名 称5001 生 产 成 本5101 制 造 费 用5201 劳 务 成 本5301 研 发 成 本合 同 取 得 成 本合 同 履 行 成 本
会 计 科 目 和 账 户6.损 益 类分 类 编 号 会 计 科 目 名 称 分 类 编 号 会 计 科 目 名 称当 期损 益 费 用 6401 主 营 业 务 成 本 收 入 6001 主 营 业 务 收 入6402 其 他 业 务 成 本 6051 其 他 业 务 收 入6403 税 金 及 附 加 6101 公 允 价 值 变 动 损 益6601 销 售 费 用 6111 投 资 收 益6602 管 理 费 用 资 产 处 置 损 益6603 财 务 费 用 其 他 收 益6701 资 产 减 值 损 失 利 得(非 日 常 的 ) 6301 营 业 外 收 入信 用 减 值 损 失
损 失（ 非 日 常 ） 6711 营 业 外 支 出费 用 6801 所 得 税 费 用以 前 年 度 损 益 调 整 6901 以 前 年 度 损 益 调 整口 诀 ： 自 行 (在 )小 棺 材 煮 汽 水 口 诀 ： 主 公 二 气 投 资
课 堂 训 练 【 单 选 题 】 下 列 各 项 中 ， 按 照 会 计 科 目 反 映 的 经 济 内 容 分 类 ， 属 于 成 本类 科 目 的 是 （ ） 。A.研 发 支 出B.其 他 业 务 成 本C.主 营 业 务 成 本D.销 售 费 用【 答 案 】 A【 解 析 】 成 本 类 科 目 ， 是 对 可 归 属 于 产 品 生 产 成 本 、 劳 务 成 本 等 的 具 体
内 容 进 行 成 本 类 核 算 的 项 目 。 主 要 有 生 产 成 本 、 制 造 费 用 、 合 同 取 得 成本 、 合 同 履 约 成 本 等 科 目 。
课 堂 训 练 【 单 选 题 】 下 列 各 项 中 ， 按 会 计 科 目 反 映 的 经 济 内 容 分 类 ， 属 于 成 本 类科 目 的 是 （ ） 。A.长 期 待 摊 费 用B.主 营 业 务 成 本C.其 他 业 务 成 本D.合 同 履 约 成 本【 答 案 】 D【 解 析 】 选 项 A， 属 于 资 产 类 科 目 ； 选 项 BC， 属 于 损 益 类 科 目 。
课 堂 训 练 【 单 选 题 】 下 列 各 项 中 ， 属 于 非 流 动 负 债 的 是 （ ） 。A.预 收 账 款B.应 交 税 费C.应 付 债 券D.应 付 利 息【 答 案 】 C【 解 析 】 选 项 ABD， 属 于 流 动 负 债 。
课 堂 训 练 【 单 选 题 】 会 计 科 目 按 会 计 要 素 （ 即 经 济 内 容 ） 分 类 ， “ 本 年 利 润 ” 科目 属 于 （ ） 。A.资 产 类 科 目B.所 有 者 权 益 类 科 目C.成 本 类 科 目D.损 益 类 科 目【 答 案 】 B【 解 析 】 本 年 利 润 属 于 所 有 者 权 益 类 科 目 。
课 堂 训 练 【 多 选 题 】 按 经 济 内 容 分 类 ， 下 列 科 目 属 于 损 益 类 科 目 的 有 （ ） 。A.主 营 业 务 成 本B.生 产 成 本C.制 造 费 用D.管 理 费 用【 答 案 】 AD【 解 析 】 选 项 BC， 属 于 成 本 类 科 目 。 损 ： 自 行 在 小 棺 材 煮 汽 水益 ： 主 公 二 气 投 资
会 计 报 表一 、 资 产 负 债 表 的 结 构
会 计 报 表 资 产 负 债 表资 产 期 末余 额 上 年 年 末余 额 负 债 和 所 有 者 权 益（ 或 股 东 权 益 ） 期 末余 额 上 年 年末 余 额流 动 资 产 ： 流 动 负 债 ： 货 币 资 金 □ 短 期 借 款 △ 交 易 性 金 融 资 产 交 易 性 金 融 负 债 应 收 票 据 应 付 票 据 应 收 账 款 ? 应 付 账 款 ☆ 预 付 款 项 ☆ 预 收 款 项 ☆
其 他 应 收 款 合 同 负 债 存 货 应 付 职 工 薪 酬 ☆ 合 同 资 产 应 交 税 费 一 年 内 到 期 的 非 流 动 资 产 ☆ 其 他 应 付 款 其 他 流 动 资 产 一 年 内 到 期 的 非 流 动 负 债 ☆流 动 资 产 合 计 非 流 动 资 产 合 计
会 计 报 表非 流 动 资 产 ： 非 流 动 负 债 ： 债 权 投 资 长 期 借 款 其 他 债 权 投 资 应 付 债 券 长 期 应 收 款 长 期 应 付 款 长 期 股 权 投 资 ? 递 延 所 得 税 负 债 投 资 性 房 地 产 ? 非 流 动 负 债 合 计 固 定 资 产 ? 负 债 合 计 在 建 工 程 ? 所 有 者 权 益 (或 股 东 权 益 ): 生 产 性 生 物 资 产 实 收 资 本 （ 或 股 本 ）
使 用 权 资 产 资 本 公 积 △ 无 形 资 产 ? 盈 余 公 积 长 期 待 摊 费 用 未 分 配 利 润 递 延 所 得 税 资 产 ...非 流 动 资 产 合 计 所 有 者 权 益 (或 股 东 权 益 )合 计资 产 总 计 负 债 和 所 有 者 权 益 合 计
课 堂 训 练 【 单 选 题 】 2020年 12月 31日 ， 某 企 业 “ 固 定 资 产 ” 科 目 余 额 为 800万 元 ，“ 累 计 折 旧 ” 科 目 余 额 为 100万 元 ， “ 在 建 工 程 ” 科 目 余 额 为 80万 元 ，“ 固 定 资 产 减 值 准 备 ” 科 目 余 额 为 50万 元 。 不 考 虑 其 他 因 素 ， 该 企 业2020年 12月 31日 资 产 负 债 表 中 “ 固 定 资 产 ” 项 目 “ 期 末 余 额 ” 栏 应 填 列的 金 额 为 （ ） 万 元A.700 B.800 C.650 D.730【 答 案 】 C【 解 析 】 该 企 业 2020年 12月 31日 资 产 负 债 表 中 “ 固 定 资 产 ” 项 目 “ 期 末
余 额 ” 栏 应 填 列 的 金 额 =800-100-50=650（ 万 元 ） 。
课 堂 训 练 【 单 选 题 】 2019年 12月 31日 ， 某 公 司 有 关 科 目 余 额 如 下 ， “ 在 建 工 程 ”科 目 借 方 余 额 80万 元 ， “ 在 建 工 程 减 值 准 备 ” 科 目 贷 方 余 额 8万 元 ，“ 工 程 物 资 ” 科 目 借 方 余 额 30万 元 ， “ 工 程 物 资 减 值 准 备 ” 科 目 贷 方 余额 3万 元 。 不 考 虑 其 他 因 素 ， 2019年 12月 31日 ， 该 公 司 资 产 负 债 表 “ 在建 工 程 ” 项 目 期 末 余 额 应 填 列 的 金 额 为 （ ） 万 元 。A.72 B.80 C.99 D.110【 答 案 】 C
【 解 析 】 “ 在 建 工 程 ” 项 目 应 根 据 “ 在 建 工 程 ” 科 目 的 期 末 余 额 ， 减 去 “ 在 建 工 程减 值 准 备 ” 科 目 的 期 末 余 额 后 的 金 额 ， 以 及 “ 工 程 物 资 ” 科 目 的 期 末 余 额 ， 减 去“ 工 程 物 资 减 值 准 备 ” 科 目 的 期 末 余 额 后 的 金 额 填 列 。 所 以 ， 2019年 12月 31日 ， 该公 司 资 产 负 债 表 “ 在 建 工 程 ” 项 目 期 末 余 额 =（ 80-8） +（ 30-3） =99（ 万 元 ） 。
课 堂 训 练 【 单 选 题 】 某 企 业 采 用 实 际 成 本 法 核 算 存 货 。 年 末 结 账 后 ， 该 企 业 “ 原材 料 ” 科 目 借 方 余 额 为 80万 元 ， “ 工 程 物 资 ” 科 目 借 方 余 额 为 16万 元 ，“ 在 途 物 资 ” 科 目 借 方 余 额 为 20万 元 。 不 考 虑 其 他 因 素 ， 该 企 业 年 末 资产 负 债 表 “ 存 货 ” 项 目 的 期 末 余 额 为 （ ） 万 元 。A.100 B.116 C.96 D.80【 答 案 】 A【 解 析 】 工 程 物 资 列 示 于 “ 在 建 工 程 ” 项 目 中 ， 所 以 该 企 业 年 末 资 产 负
债 表 “ 存 货 ” 项 目 的 期 末 余 额 =80+20=100（ 万 元 ） 。
课 堂 训 练 【 单 选 题 】 2019年 12月 31日 ， 甲 公 司 有 关 科 目 的 期 末 贷 方 余 额 如 下 ： 实收 资 本 80万 元 ， 资 本 公 积 20万 元 ， 盈 余 公 积 35万 元 ， 利 润 分 配 --未 分 配利 润 5万 元 。 不 考 虑 其 他 因 素 ， 2019年 12月 31日 ， 该 公 司 资 产 负 债 表 中“ 所 有 者 权 益 合 计 ” 项 目 期 末 余 额 填 列 的 金 额 为 （ ） 万 元 。A.80B.100C.120D.140
【 答 案 】 D【 解 析 】 该 公 司 资 产 负 债 表 中 “ 所 有 者 权 益 合 计 ” 项 目 期 末 余 额 填 列 的金 额 = 80+20+35+5=140（ 万 元 ） 。
会 计 报 表 利 润 表 ， 又 称 损 益 表 ， 是 反 映 企 业 在 一 定 会 计 期 间 的 经 营 成 果 的 报表 。一 、 利 润 表 的 结 构 和 作 用 1.结 构 利 润 表 表 体 部 分 的 基 本 结 构 主 要 根 据 “ 收 入 -费 用 =利 润 ” 平 衡 公 式编 制 而 成 。 我 国 企 业 的 利 润 表 采 用 多 步 式 格 式 。 2.作 用 利 润 表 的 主 要 作 用 是 有 助 于 使 用 者 分 析 判 断 企 业 净 利 润 的 质 量 及 其风 险 ， 评 价 企 业 经 营 管 理 效 率 ， 有 助 于 使 用 者 预 测 企 业 净 利 润 的 持 续 性 ，
从 而 作 出 正 确 的 决 策 。
会 计 报 表 利 润 表项 目 本 期 金 额 上 期 金 额一 、 营 业 收 入 减 ： 营 业 成 本 税 金 及 附 加 销 售 费 用 管 理 费 用 研 发 费 用 财 务 费 用 其 中 ： 利 息 费 用
利 息 收 入 加 ： 其 他 收 益 投 资 收 益 其 中 ： 对 联 营 企 业 和 合 营 企 业 的 投 资 收 益 公 允 价 值 变 动 收 益 （ 损 失 以 “ -” 号 填 列 ） 资 产 减 值 损 失 （ 损 失 以 “ -” 号 填 列 ）
会 计 报 表 信 用 减 值 损 失 （ 损 失 以 “ -” 号 填 列 ） 资 产 处 置 收 益 （ 损 失 以 “ -” 号 填 列 ）二 、 营 业 利 润 （ 亏 损 以 “ -” 号 填 列 ） 加 ： 营 业 外 收 入 减 ： 营 业 外 支 出三 、 利 润 总 额 （ 亏 损 总 额 以 “ -” 号 填 列 ） 减 ： 所 得 税 费 用四 、 净 利 润 （ 净 亏 损 以 “ -” 号 填 列 ） （ 一 ） 持 续 经 营 净 利 润 （ 净 亏 损 以 “ -” 号 填 列 ） （ 二 ） 终 止 经 营 净 利 润 （ 净 亏 损 以 “ -” 号 填 列 ）
五 、 其 他 综 合 收 益 的 税 后 净 额六 、 综 合 收 益 金 额七 、 每 股 收 益 （ 一 ） 基 本 每 股 收 益 （ 二 ） 稀 释 每 股 收 益
课 堂 训 练 【 单 选 题 】 下 列 各 项 中 ， 制 造 业 企 业 应 在 利 润 表 “ 营 业 成 本 ” 项 目 填 列的 是 （ ） 。A.出 售 固 定 资 产 发 生 的 净 损 失B.在 建 工 程 领 用 产 品 的 成 本C.为 取 得 生 产 技 术 服 务 合 同 发 生 的 投 标 费D.出 租 包 装 物 的 摊 销 额【 答 案 】 D【 解 析 】 “ 营 业 成 本 ” 项 目 应 根 据 “ 主 营 业 务 成 本 ” 和 “ 其 他 业 务 成 本 ”
科 目 的 发 生 额 分 析 填 列 。 选 项 A计 入 资 产 处 置 损 益 ， 选 项 B计 入 在 建 工 程 ，选 项 C计 入 管 理 费 用 ， 选 项 D计 入 其 他 业 务 成 本 。
课 堂 训 练 【 多 选 题 】 下 列 各 项 中 ， 应 列 入 利 润 表 “ 资 产 处 置 收 益 ” 项 目 的 有 （ ） 。A.出 售 原 材 料 取 得 的 净 收 入B.出 售 专 利 权 取 得 的 收 益C.出 售 包 装 物 取 得 的 净 收 入D.出 售 生 产 设 备 取 得 的 收 益【 答 案 】 BD【 解 析 】 选 项 AC列 入 “ 营 业 收 入 ” 项 目 。
课 堂 训 练 【 单 选 题 】 下 列 各 项 中 ， 应 列 入 利 润 表 “ 销 售 费 用 ” 项 目 的 是 （ ）A.计 提 行 政 管 理 部 门 使 用 无 形 资 产 的 摊 销 额B.计 提 由 行 政 管 理 部 门 负 担 的 工 会 经 费C.计 提 专 设 销 售 机 构 股 东 投 入 资 产 的 折 旧 费D.发 生 的 不 符 合 资 本 化 条 件 的 研 发 费 用【 答 案 】 C【 解 析 】 选 项 AB列 入 利 润 表 “ 管 理 费 用 ” 项 目 ， 选 项 D列 入 利 润 表 “ 研
发 费 用 ” 项 目 。
课 堂 总 结1
课 后 任 务1.复 习 今 日 所 学2.完 成 课 后 练 习
成 为 更 好 的 自 己
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