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版权声明 引言 “ 一、核算依据 公司根据《企业会计准则》的有关规定，明确研发费用支出的核算范围，分项目设置研发费用辅助核算账目，按照支出的业务性质并结合实际研发项目情况，对研发活动所发生的费用进行分类归集：
为了规范研发流程，及时、准确核算研发支出，公司建立了《研发支出财务核算办法》。研发部门、财务部门及其他相关部门对研发支出的相关性、合理性和准确性进行审核，对经审批通过的研发项目支出由财务部门按项目进行账务处理。财务部门按照项目设置辅助账，分项目记录研发部门实际研发支出，并根据研发费用支出范围和标准，逐级对各项研发费用进行审核，确保研发费用的真实、准确和完整。 “ 二、IPO申报数据与纳税不一致 报告期各期，公司研发费用实际发生金额与纳税申报表加计扣除研发费用的比较情况具体如下： 单位：万元
注：由于 2022 年尚未进行汇算清缴，发行人研发费用尚未申请加计扣除，故研发加计扣除税务申报数为 0。 2019-2021 年度，实际发生的研发费用与申 请加计扣除的研发费用金额差异分别为 11.03 万元、 10.77 万元和 14.69 万元。具体明细如下： 单位：万元
（1）根据财税[2017]40 号文，工资薪金包括按规定可以在税前扣除的对研发人员股权激励的支出。根据国家税务总局公告 2012 年第 18 号《关于我国居民企业实行股权激励计划有关企业所得税处理问题的公告》，对股权激励计划实行后，需待一定服务年限或者达到规定业绩调节（以下简称等待期）方可行权的，上市公司等待期内会计上计算确认的相关成本费用，不得在对应年度计算缴纳企业所得税时扣除。 （2）根据财税[2017]40 号文规定，房屋的折旧费用不在企业所得税规定的研发费用的归集范围内，不可以计入研发费用加计扣除计算基数。 “ 三、IPO与高新不一致 报告期各期，公司研发费用实际发生金额与高新技术企业申报的研发费用的比较情况具体如下： 单位：万元
2019-2020 年，公司财务报表中研发费用与公司提交高新技术企业复审的研发费用发生额的差异分别为-35.29 万元和-109.88 万元，具体明细如下： 单位：万元
综上，公司所得税加计扣除、高新技术企业申报的研发费用明细与财务报表中研发费用明细的差异主要系核算口径差异及财务报表列报调整所致，不影响高新技术企业认定结果，具有合理性。 “ 四、审核关注要点 检查报告期内公司研发领料单、费用申请单、研发人员工时分配表及其他相关资料，分析判断研发费用归集和核算的准确性；复核税审加计扣除数据和高新技术企业复审数据，并与审定研发数据进行对比，分析差异原因。 内控、财务、审计交流
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