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最近很多小伙伴来咨询，账上有很多笔其他应收款不知道如何去处理？ 目前，好多企业账目上的确存在很多长期挂账现象，当初之所以把它们作为其他应收款，应该有着许多现实的无奈。当然这样下去肯定是不行的，毕竟税务系统对这一块关注度也比较高。 今天就带着大家一起来分析一下主要形成其他应收款的情形以及税务上该如何的规范处理。 01 其他应收款不是“垃圾桶” “其他应收款”，这个“万能垃圾桶”备受广大财务人员的青睐，把“其他应收款”用出了花样，用出了水平……正所谓：“会计一抓瞎，全部进其他”！那么，针对此科目都有哪些常见的乱象和错误形式呢？ 1、常见的就是虚列费用。 有些企业会把不合理的费用支出计入此科目中，从而导致其他他应收款金额巨大。还有及时虚增利润，把成本费用计入此科目中。 实务中，财务人员往往把没有收到的发票先计入该科目当中，但是，一定要关注账龄问题，及时清账，不能长期挂账不管。 2、隐藏收入。 该科目是借方余额，余额在贷方是有问题的，把销售收入放在这个科目，主要就是为了隐藏收入，少缴纳税款。 比如： 某公司的年销售额在500万元左右，小规模纳税人。企业财务部门预测今年的销售额肯定超过500万元，预计为555万元。于是将55万元的主营业务收入挂在“其他应收款”科目贷方，以保持小规模纳税人的身份。 会计分录如下： 借：银行存款55万元 贷：其他应收款55万元 表面上，容易误解是企业收回了对方欠企业的款项，但是，实际上这笔其他应收款在之前并没有产生借方发生额。 这样按照小规模进行交税，就达到了少缴纳税款的目的。 3、股东套现的可能。 有的公司注册之后，股东就像把注册资本套出来，就以股东借款的名义，然后长期挂其他应收款，也不还钱，一直挂着占用资金。 4、隐匿金钱。 此科目就是和其他企业的往来款的链接纽带，有些企业通过此科目私藏资金。比如:可以通过假借款将资金输入进来。 5、实务中出现的各种复杂的问题，发生支出的时候，财务人员往往会通过此科目进行核算，久而久之变成了历史问题，账龄较长处理起来非常麻烦！ 这些涉及其他应收款的计入乱象需要警惕，它不是万能的，不是一劳永逸的，会涉及到很多风险。  02 长期挂账隐藏的风险？ 长期未清理的其他应收款，历史遗留问题会引来哪些风险呢？ 1、税务风险 数据异常，容易被查。税务新系统上线之后，多方就口径一致，联合监控，对于数据异常情况。 比如： 大量的资金转到老板的个人账户上，账面长期挂其他应收款；收入部分和公户进账的金额不一致，以未收到发票为由，迟迟不确认收入等。 这些行为，一旦被查，补税都是小事情，严重很有可能承担刑事责任，直接财务人员受到处罚！ 2、注销风险 注销前要清理账面的往来情况，不清理不能注销！即使时简易注销，之后也是要补充资料的，注销之后要保留三年的财务资料，注销之后被查也会受到处罚！ 3、企业经营风险 长期的把复杂杂乱的计入其他应收款，不定期对账、清理，长期以往会形成历史问题越来越难搞，也会由于错误记账导致企业受到损失。  03 企业需要定期自查 此科目的风险不容忽视，需要平日里严格执行财务制度，定期检查清理，以免引起风险，不要给自己之后对账埋下“炸弹”。 企业需要定期自查： 1、每月核对账面，核对往来款项，确定各种款项的情况，没有受到发票的及时催促，其他原因的垫付款及时催促还款，定期清理。 2、余额在贷方，要逐笔自查是否有分录录错，检查明细账，总账，要账实相符原则。 3、严格执行财务管理制度，按照制度办事，不虚列费用，不隐匿收入。 4、关注银行对应的转入转出金额，查看是否与记账一致。  04 这样处理“其他应收款” 再也不怕查了！ 已经发生的不合规其他应收款该如何处理呢？有以下建议： 1、虚列费用 如果费用果真发生了，没有发票该怎么办呢？无需着急，没有发票一样是可以入账的。如果有证据表明其他应收款是挂账的费用，同样能以费用的名义入账，只是这部分费用不可以在所得税前扣除。入账时需提供的证据可以是收据、小票等。 最极端的情况是，既没有取得发票又没有证据表明挂账的其他应收款是费用。这时会计做账要小心了。在这种情况下，如果直接费用化处理，费用除了不能在所得税前扣除，还可能面临被认定偷逃个税的风险。 除了做费用报销外，还可以考虑计提资产减值。其他应收款也是可以计提坏账准备的。做账与计税是两个不同的概念。针对长期挂账的其他应收款，应分类处置，属于费用的需费用化；属于薪酬、分红的，应补交个税；实在收不回来的借款，会计做账时可根据会计政策计提坏账。但要注意，计提的坏账不一定能得到税务的认可，在汇算清缴时要记得纳税调整。 2、抽逃出资 有钱就实际归还，不再挂账，没有的话，也先偿还，然后再借款，可以计算利息。 3、股东资金占用 有些股东为了逃避个税，将工资、奖金、分红等长期挂在其他应收款，这正是税务要处罚的“自作聪明”。还有一种情况是股东从公司把钱拿走了。这是很敏感的事情。如果金额比较大，上述处理方式都不适用此情形。按照税务的规定，股东借款当年没有归还，而且不能证明是用于生产经营的，税务会将之视作分红。 大股东欠账的三大风险，民营企业“家财务”的现象是一个顽疾——老板的钱就是公司的钱，公司的钱也是老板的钱。大股东借钱不还、债务长期挂账，可能会触以下三个方面的风险。 一是债务风险。欠债还钱这是天经地义的事。如果公司股东只有大股东一人，或大股东夫妻两人，这笔债务公司不会主动向大股东追偿。一旦公司发生了股权变更，第三方股东就可能要求大股东归还所欠公司的债务。 二是税务风险。按照税务的规定，股东借款超过一年没有归还，而且不能证明是用于生产经营的，税务会将之视作分红，应按20%的税率缴纳个税。 三是违法风险。如果大股东从公司借款，手续不完整，极易触发刑事责任。 要防止上述3类风险，建议借款之前通过董事会决议或股东会决议，取得股东或者董事的支持，明确大股东借款不是个人私下的行为；或者签订借款协议，约定借款利息，借款期限，企业按月计提借款利息，明确借款属性。当然，更希望大股东能做到公私分明，规范财务管理。这是杜绝此类风险的最佳方法。 4、关联方资金占用 如果金额不大，且确实有需求的情况下，可以增资代替借款，资金通过投资方式给到关联企业，不产生税收问题。 企业集团可以采用统借统还政策，即集团公司或者核心公司借款后，平价转借给下属公司，可享受免征增值税的优惠；企业集团内部成员之间无偿借贷资金也是免增值税的。 5、一定要建立台账，分析账龄，定期清理，不要时间太长，一般不要超过三个月，因为不一定会有什么变化，处理起来会很麻烦，甚至有可能要不回来变成坏账，损失公司利益。 无论何时，“其他”项目总是稽查的重点，身为财务人，知道什么不能做比知道怎么做更重要。身为财务的你，是不是顿时感觉有点沉重了呢？抓紧看看您的“其他应收款”吧！严格执行财务制度，规避风险！ |
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