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一、 税控盘抵扣政策 《财政部、国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知》规定,增值税纳税人2011年12月1日(含)以后初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用,可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票,在增值税应纳税额中全额抵减(抵减额为价税合计额),不足抵减的可结转下期继续抵减。 二、税控盘年费抵扣时注意的事项 ①、抵扣顺序。税控盘服务费，只有当月产生应纳税额时才能进行抵扣。也就是说当月销项税大于进项税的时候才能选择抵扣，不能直接用税控盘服务费抵扣销项税。 ②、申报填写。增值税一般纳税人将抵减金额填入《增值税纳税申报表(适用于增值税一般纳税人)》第23栏'应纳税额减征额'。 ③、抵扣额度。税控盘费用、每年技术服务费都可全额抵扣，当期应纳税额不足以全部抵扣的可以分几期抵扣。 ④、计入科目。税控盘及年费支付时计入管理费用，预备抵扣时冲减管理费用，计入“应交税费-应交增值税(减免税额)” 三、账务处理 1、一般纳税人 ①、支付年费时 借:管理费用(价税合计额) 贷:银行存款/库存现金/应付账款 PS：税盘年费不需要做进项税，直接价税全额计入管理费用。 ② 、认证后待抵减增值税: 借:应交税费-应交增值税(抵减税款) 借:管理费用——税控服务费（红字） ③、抵扣税款时（当月必须有“未交增值税”） 借：应交税费-未交增值税 贷：应交税费-应交增值税(抵减税款) 2、小规模纳税人 ①、支付年费时 借:管理费用(价税合计额) 贷:银行存款/库存现金/应付账款 ②、抵扣税款时 借：应交税费-应交增值税 贷：管理费用 PS：年费抵扣增值税，可以分多次进行抵扣，每次抵扣都做如上分录。 3、关于跨年抵扣问题 ①、小规模纳税人：小规模纳税人跨年抵扣税控服务费，抵扣分录依然如2-②，不做跨年账务，直接冲当期管理费用。 ②、一般纳税人。一般纳税人由于可以先认证，将管理费用红字冲掉，进入“应交税费-应交增值税(抵减税款)”所以不存在跨年账务。如果会计认较晚，出现跨年账务，也是计入当期损益不追溯，分录如下： 借：应交税费-应交增值税(抵减税款) 贷：管理费用 |
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