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最近网上看到这个个案例，是涉及增值税申报未开票栏次是负数的，读了案例发现未开票收入负数是正常业务，并没有任何异常。 但是这个案例是税务通过监控申报表未开票负数为疑点源头，逐步发现了企业其他偷漏税的情况。 处罚事由： （一）疑点排查情况 德州昭宇商贸有限公司为省局留抵退税第二批案源，案源疑点为2021年1月份增值税申报表中附表一未开具发票栏次累计为负，金额为-77000元。经过调查，该负数金额产生的原因是德州昭宇商贸在日常经营活动中对未开票收入会进行暂估入账。待实际开票时对未开票收入作负数冲减。截止2021年底，德州昭宇商贸有限公司共暂估入账77000元。2022年1月，德州昭宇商贸有限公司向德州琛润新型建材有限公司销售砂浆约7吨，合并开具发票金额为78761.06元，冲减前期未开票收入77000元。 （二）其他涉税问题 经查看企业账簿，发现该企业于2021年12月出库矿粉一批2154.65吨，未做收入未申报相关税收。涉及金额390885.29元。以上事实有企业提供的财务资料、出库单等单据为证。 处罚结果： 定性为偷税，并处应补缴税额一倍的罚款64144.28元。 那企业的未开票收入应该如何处理？怎样才能降低风险呢？ 一、未开票收入可以不申报吗？ 不可以！ 按照相关规定，增值税申报收入包括开票收入、未开票收入、纳税评估收入、稽查查补收入等，因此只申报开票收入既不合规，也不合法！ 二、什么时候申报增值税？ 这个不用快税通俊姐多说了，什么时候申报是看你什么时候产生增值税纳税义务，如果刘老板7月有销售，那我们假设他7月达到增值税纳税义务，那理论上就是8月报7月增值税时候就要把这笔收入报进去。 如果7月暂时不开票，预计8月才开票，这个不开票是否报税呢？我们说这个开不开票并不是是否申报的唯一标准哈。 首先，你是按照纳税义务时间来申报增值税，开票并不是唯一标准，如果达到纳税义务时间，就算没有开票也要申报，这就是我们说的未开票收入申报。 其次，进行未开票收入申报后，纳税人需要做好未开票申报的明细台账，这个是非常必要的，后期补开了多少发票直接从台账中减除，这样未开票的收入申报就非常清晰，不至于自己把自己搞混，在应对税务检查时候也能说的清楚。 最后，未开票收入申报其实就是个时间差，不管怎么操作，税只能申报一次，绝对不可能重复申报，当期如果申报了，后期开票了就不可能再申报一次，肯定要想办法减除出来，就是这个道理。 如果后期不再开票，那后期也不用再申报了。 但凡你启动了未开票收入，你就要备好台账，准备好资料，后面你冲减未开票收入时候出现异常，税务局都会让你提供资料，很多纳税人心血来潮填写未开票收入，自己资料又不全，时间长了，自己都搞不清自己未开票收入是啥情况了。 如果你不记得，税务局申报记录都会给你记下，到时候让你提供一下明细，为什么未开票多冲了?你没有记录就是有苦说不出了。 所以，启用未开票收入要慎重，如果只是差一个月，就算七月达到纳税义务，但是自己预测8月就开票，俊姐建议8月再申报，也不会有太大影响的。 三、申报注意事项 根据税法规定取得收入应按照纳税义务时间来申报增值税，当达到纳税义务时间，就算没有开票也应申报纳税。未开票收入的申报，成都市国家税务局在《关于增值税纳税申报比对新规的最新温馨提示》第五条对一般纳税人申报未开票收入时需要注意事项如下： 1、发生未开票纳税义务期间：申报增值税仍然在“未开票收入”栏填列正数销售额即可，但需要保留有关的证据，如合同、收款记录等，以备日后查证 2、如果对未开票收入在日后开具发票，则对开具发票期间，申报增值税在“未开票收入”填列负数冲减，系统会启动异常比对处理程序，需要到大厅接受审核，并提交前期取得未开票收入的记账凭证、当期开具的发票等作为证明，申请正常申报和解锁税控设备。 |
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