1
新手会计上岗实操100问目录一、入职工作开展.............................................................................................................6
问题 11、公司收到很多种类不同的发票，如何辨别哪些可以正常入账？ 25问题 12、如何辨别发票真伪？ ............................................................................30问题 13、公司名下没有车，老板拿过来的加油费、停车、过路费可以做账吗？............................................................................................................................31问题 14、收到只有对方企业名称的发票是否可以使用？ ..............................33问题 15、收到一张发票，上面税额是，是怎么回事？............................ 3
问题 1、第一天上班、如何办理工作交接？ ........................................................6问题 2、财务负责人可以变更成“我”吗？ ..................................................... 14问题 3、财务部门工作基本流程是什么？ ......................................................... 15问题 4、如何确定会计主体？ .............................................................................. 16问题 5、第一次做账，报税，如何快速上手？ .................................................17问题 6、编制财务报表时，四表一注都需要编制吗？ .................................... 18问题 7、公司使用的财务制度是什么？ ..............................................................19
问题 8、如何知道公司是小规模纳税人还是一般纳税人？ ............................20问题 9、如何知道公司应该申报哪些税？ ......................................................... 22问题 10、工资，社保、公积金是财务工作还是行政工作？ ......................... 24 二、常见发票问题.......................................................................................................... 25
4问题 16、取得发票上盖了两个发票章，一个清楚，一个模糊，能接收吗？37
2问题 31、预付下季度房租如何做账？ ............................................................... 49问题 32、预付下季度物业费如何做账？ ........................................................... 51问题 33、预付下年网费如何做账？ ....................................................................51问题 34、公司发生装修费如何做账？ ............................................................... 5
问题 17、公司锁坏了，对方开锁人只能提供一张收据，可以做账使用吗？38问题 18、公司支付的电费，物业公司只给开具一张收据，没有发票该怎么办？............................................................................................................................40问题 19、收到一张几个月前的发票，还能入账吗？ ...................................... 40问题 20、收到一张跨年发票应该怎么处理？ ...................................................41问题 21、对方公司给我们开具的发票丢失了，怎么处理？ ......................... 42问题 22、我们为对方开具的发票记账联丢失了，怎么处理？ ..................... 43
问题 23、取得增值税专用发票，什么时候认证都可以吗？ ......................... 43问题 24、取得所有专票上的进项税额都可以认证抵扣吗？ ......................... 44问题 25、开票时不知道税收编码应该怎么办，能随便选吗？ ..................... 45问题 26、我公司为一般纳税人，可以自己开专票，我们对外的业务都能开专票吗？....................................................................................................................45问题 27、什么情况下发票的备注栏必须要注明？ .......................................... 46问题 28、发票开错了怎么处理？ ........................................................................46
问题 29、客户让我们开票时金额多开点，他们多抵扣一些成本，可以这样操作吗？....................................................................................................................47问题 30、老板买了一些发票说让做账，想少交点税，应该怎么办？ .........49 三、账务核算问题.......................................................................................................... 49
2
3
问题 35、支付宝、微信收款如何记账？ ........................................................... 53问题 36、员工出差借款计入什么科目？ ........................................................... 53问题 37、公司向老板或员工借款计入什么科目？ .......................................... 54问题 38、哪些税费计入税金及附加？ ............................................................... 55问题 39、印花税需要计提吗？ ............................................................................55问题 40、交社保怎么有的公司用“其他应收款”，有的用“其他应付款”？.................................................................................................................................... 55
问题 51、税率和征收率的区分？ ........................................................................64问题 52、如何辨别零税率、免税、不征税？ ...................................................65问题 53、什么是含税销售额，什么是不含税销售额？ ..................................66问题 54、混合销售与兼营如何区分？ ............................................................... 6
问题 41、工资的计提、发放如何做账？ ........................................................... 56问题 42、公司购买财务软件计入哪个科目？ ...................................................58问题 43、应收账款、应付账款怎么区分？ .......................................................59问题 44、实务中应收账款需要计提坏账准备吗？ .......................................... 59问题 45、库存现金盘盈、盘亏怎么处理？ .......................................................60问题 46、存货盘盈、盘亏怎么处理？ ............................................................... 60问题 47、固定资产盘盈、盘亏怎么处理？ .......................................................61
问题 48、无形资产盘盈、盘亏怎么处理？ .......................................................61问题 49、餐费发票如何入账？ ............................................................................62问题 50、银行账户结息计入哪个科目？ ........................................................... 63 四、 涉税实务问题........................................................................................................64
7
4
问题 55、小微企业是小型微利企业吗？ ........................................................... 68问题 56、工商年报、税务年报的区别？ ........................................................... 69问题 57、三项经费有哪些？................................................................................ 70问题 58、三项经费年终汇算清缴如何扣除？ ...................................................71问题 59、业务招待费年终汇算清缴如何扣除？ .............................................. 71问题 60、广宣费年终汇算清缴如何扣除？ .......................................................71问题 61、机票如何抵扣增值税进项税额？ .......................................................72
问题 62、火车票如何抵扣增值税进项税额？ ...................................................75问题 63、汽车票如何抵扣增值税进项税额？ ...................................................76问题 64、出租车票如何抵扣增值税进项税额？ .............................................. 77问题 65、网络约车取得发票如何抵扣增值税进项税额？ ..............................78问题 66、应纳税所得额，应纳税额如何区分？ .............................................. 80问题 67、午餐补助和误餐补助有何区别？ .......................................................80问题 68、通行费如何抵扣进项税额？ ............................................................... 81
问题 69、增值税一般纳税人可以转登记为小规模纳税人吗？ ..................... 82问题 70、增值税小规模纳税人按月申报还是按季申报？ ..............................82问题 71、核酸检测费用如何税前扣除？ ........................................................... 82问题 72、公司会计一般什么时候进行企业所得税汇算清缴？ ..................... 83问题 73、小型微利企业在预缴时可以享受优惠吗？ ...................................... 83问题 74、享受小型微利企业所得税优惠，是否需要备案？ ......................... 84问题 75、亏损企业能否享受小型微利企业所得税优惠政策？ ..................... 85
问题 76、预缴享受了小型微利企业所得税优惠，汇算清缴时发现不符合条
5
件怎么办？............................................................................................................... 85问题 77、预缴时候多缴的企业所得税，可以在汇算清缴时进行退税吗？ 85问题 78、企业疫情期间发生的亏损能延长 8 年扣除吗？............................. 86问题 79、年终奖并入综合所得一起计税，还是单独计税更划算呢？ .........87问题 80、享受首套住房贷款利率，但是本月还未开始还贷，首次还贷时间如何填写？............................................................................................................... 89问题 81、婚前享受的住房租金扣除，婚后还能继续享受吗？ ..................... 89
问题 82、第二套房贷利息可以享受住房贷款利息扣除政策吗？ .................89问题 83、住房贷款利息和住房租金扣除可以同时享受吗？ ......................... 90问题 84、非独生子女赡养老人个税扣除项目可由一人全额扣除吗？ .........90问题 85、赡养一位老人和赡养两位老人个税扣除标准一样吗？ .................91问题 86、2022 年取得初级证书如何抵扣个税？............................................91问题 87、专升本学历提升教育如何抵扣个税？ .............................................. 91问题 88、2022 年既取得会计初级证书又进行了专升本学历教育，可以同时
抵扣个税吗？........................................................................................................... 91问题 89、双胞胎赡养父母是否可以按照独生子女的标准享受个税扣除？ 92问题 90、父母均要满 60 岁还是只要一位满 60 岁即可享受扣除？........... 92问题 91、合租住房可以分别享受个税扣除政策吗？ ...................................... 92问题 92、员工领取原提存的住房公积金需要并入综合所得进行年度汇算吗？.................................................................................................................................... 92问题 93、员工宿舍可以扣除个税房租支出吗？ .............................................. 93
问题 94、员工被辞退取得的一次性补偿收入要并入综合所得计税吗？ .... 93
6
问题 95、担任公司董事、监事取得的收入是否属于工资薪金？ .................94问题 96、纳税人提供公共交通运输服务是否免征增值税？ ......................... 94问题 97、生产、生活性服务业的纳税人有哪些？ .......................................... 95问题 98、“六税两费”变化是什么？ ............................................................... 96问题 99、小型微利企业如何确定是否能够申报享受“六税两费”减免优惠？.................................................................................................................................... 96问题 100、固定资产可以税前一次性全额扣除吗？........................................97
一、入职工作开展问题1、第一天上班、如何办理工作交接？新老会计交接时，需根据财务工作交接单的内容逐一核实，确认无误，双方签字完成交接。移交内容有纸质资料，电子版资料，和实物资料，我们给大家举例说明。财务工作交接单如下图：
7
记账凭证 税务 UK
航天信息（白盘） 航天金穗（黑盘）银行 U 盾
8
公司发票专用章
公司财务专用章
9
电子税务局登录界面
四种登录方式：账号登录 CA 证书登录 电子证照登录 移动端登录
10
11
接下来看一下其他省份的电子税务局登录页面广东省
河南省
发票勾选认购平台
12
个税申报客户端
工商年报申报平台
注意：使用工商联络员登录时，人员离职需要变更人员信息。
13
数字证书登录
电子营业执照登录
14
问题2、财务负责人可以变更成“我”吗？财务负责人可以变更，但是如变更为公司财务负责人，就要依照相关会计法律法规的规定进行会计核算；对本单位财产物资进行核算，定期清查，及时上报相关情况；严格按照岗位要求负责本岗位业务。如果公司存在非法经营可能会承担刑事责任；民事上经营风险可能要连带或过错责任。包括公司的税务风险；公司高
层在开票中（如果开票不是有财务负责人开的话）的不规范引致的发票风险；合同签署中的财务责任，违反法律的合同的法律风险；财务负责人对费用发票审核不细致造成的报销风险等。针对纳税人偷税漏税的行为：中华人民共和国刑法第二百零一条【逃税罪】纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；数额巨大并且占应纳税额百分
之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。有第一款行为，经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任；但是，五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的除外。针对会计人员的处罚措施：中华人民共和国刑法第一百六十二条 【妨害清算罪、隐匿、故意销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报告罪；虚假破产罪】:
15
第一百六十二条之一 隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告，情节严重的，处五年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处二万元以上二十万元以下罚金。单位犯前款罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照前款的规定处罚。问题3、财务部门工作基本流程是什么？
16问题4、如何确定会计主体？
月初银行对账、出上月报表、纳税申报、核算工资等月中（平时）审核凭证、财务处理、收付款、盘点现金、发放工资、资料归档等月末固定资产盘点、期末结转损益、结转等
年初年终奖工作总结、出年度报表、发放上年年终奖年中5.31 之前完成上年度企业所得税汇算清缴，6.30 之前完成个人多的税年度汇算清缴、6.30 之前完成工商年报年末
编制下年预算、成本、费用票的回收
17
方案一：借：营业外支出贷：银行存款方案二：借：其他应收款贷：银行存款
针对这两种方案，我们记账时，需要根据公司的业务来做账，要确认咱们的会计主体是公司，而不是老板。所以不能计入营业外收入，需要计入其他应收款，选择方案二。问题5、第一次做账，报税，如何快速上手？
大家觉得应不应该给老板打款？这个钱出去，我们应该如何做账？
18
问题6、编制财务报表时，四表一注都需要编制吗？北京市国家税务局关于调整纳税人财务会计报表报送要求的公告公告〔2012〕12号
(一)纳税人分月或者分季预缴企业所得税的，自月份或者季度终了之日起 15 日内，在报送预缴企业所得税纳税申报表时，报送相对应的自年度终了之日起 5 个月内，报送上年度 。(二)增值税一般纳税人，企业所得税不在北京市国家税务局缴纳的，自季度终了之日起 15 日内，报送上季度 年度终了之日起 5个月内，报送上年度《 。
报税不会时：就看电子税务局查看公司以前的报税资料做账不会时：就看财务软件查看之前会计如何做账遇到其它问题不会时：大胆做，有问题“问”
19
(三)金融企业(包括商业银行、保险公司、证券公司)和区县级(含)以上重点税源企业在报送年度 时，还应报送年度《现金流量表》和《所有者权益变动表》。《国家税务总局关于规范全国千户集团及其成员企业纳税申报时附报财务会计报表有关事项的公告》国家税务总局公告2016年第67号二、全国千户集团及其成员企业应附报的财务会计报表，是指按照企业所适用的
会计准则、会计制度等编制的财务会计报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益(股东权益)变动表、附注等。千户集团是指年度缴纳税额达到国家税务总局管理服务标准的企业集团，包括全部中央企业、中央金融企业以及达到上述标准的单一法人企业等。依据--国家税务总局关于发布《千户集团名册管理办法》的公告(国家税务总局公告 2017 年第 7 号)千户集团的名单可登录国家税务总局 12366 纳税服务平台一涉税查询-税法查询中搜索。问题7、公司使用的财务制度是什么？
适用于在中华人民共和国境内依法设立的、符合《中小企业划型标准规定》所规定的小型企业标准的企业。这里所指的《中小企业划型标准规定》，参照的是《工业和信息化部、国家统计局、国家发展和改革委员会、财政部关于印发中小企业划型标准规定的通知》（工信部联企业【2011】300 号）标准，这个文件中将中小企业划分为中型、小型、
20
微型三种类型，我们认为划型标准中的小型企业和微型企业都是可以选择执行《小企业会计准则》的。例如对于零售企业来说，从业人员 50 人及以上，且营业收入 500 万元及以上的为中型企业，这个标准以下的就属于小型、微型企业，就可以选择适用《小企业会计准则》。下列三类小企业除外：(一)股票或债券在市场上公开交易的小企业。
(二)金融机构或其他具有金融性质的小企业。(三)企业集团内的母公司和子公司。问题8、如何知道公司是小规模纳税人还是一般纳税人？
21
我们也可以登录电子税务局查询申报类型
如果年销售额大于 500 万，会被强制升级为一般纳税人，另会计核算健全的企业也可自行申请成为一般纳税人。
一般纳税人小规模纳税人 小型微利企业—指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过 300 万元。从业人数不超过 300 人，资产总额不超过5000 万元等这三个条件的企业。
22
问题9、如何知道公司应该申报哪些税？可登录电子税务局，在涉税查询里点击认证管理查询，里面会显示公司申报的税（费）种信息。
我国现行税法实体法体系--18 个税种增值税、消费税、关税、资源税、土地增值税、城镇土地使用税、企业所得税、个人所得税、房产税、车船税、印花税、契税、城市维护建设税、车辆购置税、耕地占用税、烟叶税、船舶吨税、环境保护税。教育费附加、地方教育附加、残保金、工会经费
23
查询报税截止期限
24
问题10、工资，社保、公积金是财务工作还是行政工作？这个问题，在小微企业中可能会存在，财务人员是多面手，这些工作基本是财务人员负责，稍微大一点的企业，该问题就不再是问题，因为按照企业内部控制原则来说，涉及到企业资金，员工薪酬等，都应该执行“职务不相容原则”，所以人事部，行政部，财务部会有各自的分工。
25
二、常见发票问题问题11、公司收到很多种类不同的发票，如何辨别哪些可以正常入账？对于公司而言，发票主要是公司做账的依据，也是缴纳的费用凭证；对于员工而言，发票主要是用来报销的。我们常见的发票种类如下图：
1、增值税专用发票增值税专用发票是增值税一般纳税人销售货物或者提供应税劳务开具的发票，是购买方支付增值税额并可按照增值税有关规定据以抵扣增值税额的凭证。2、增值税普通发票增值税普通发票含电子普通发票、卷式发票、通行费发票，是指增值税纳税人销售货物或者提供应税劳务、服务时，通过增值税税控系统开具的普通发票。
263、机动车销售统一发票凡从事机动车零售业务的单位和个人，在销售机动车（不含销售旧机动车）收取款项时开具的发票。
27
4、二手车销售统一发票二手车经销企业、经纪机构和拍卖企业，在销售、中介和拍卖二手车收取款项时，通过开票软件开具的发票。
5、普通发票普通发票是指购销商品、提供或接受服务以及从事其他经营活动中，所开具和收
28
取的收付款凭证。如入住酒店或在餐厅吃饭而开具的发票；员工出差的差旅费支出。
6、专业发票专业发票是指国有金融、保险企业的存贷、汇兑、转账凭证、保险凭证；国有邮
29
政、电信企业的邮票、邮单、话务、电报收据；国有铁路、国有航空企业和交通部门、国有公路、水上运输企业的客票、货票等。
30
问题12、如何辨别发票真伪？我们可以登录全国增值税发票查验平台查询发票真伪。
31
问题13、公司名下没有车，老板拿过来的加油费、停车、过路费可以做账吗？
32
有的公司名下并没有车，却有不少加油费，修理费，过路费发票，并进行了税前扣除，可能一时间没有什么问题，但是这等于给公司埋下了一枚定时炸弹。税务稽查发现异常，等着公司就不仅仅是补缴税款那么简单了。
以公司名义买一辆车，或者将老板个人车过户到公司名下，这样做一方面购车费用可以进行一次性税前扣除，冲减当年的应纳税所得额，合法合规少交企业所得税；就算今年政策过期，无法享受一次性税前扣除，车辆可以进行折旧，除折旧费用外，像是车辆的加油费，保险费，年检费，修理费等都可以进行税前扣除。
33
如果公司不愿意买车，员工（或老板）又确实为公司业务使用自己的车辆，员工（或老板）就可以跟公司签订一份租车协议，这样所租用车辆产生的加油费，修理费，过路费就可以作为费用报销入账，但是车辆的固定费用，车船税，年检费，保险费是不可以报销入账的。租赁费，员工可以到税务部门申请代开，拿着代开的发票，这部分租赁费就可以合理入企业费用。
问题14、收到只有对方企业名称的发票是否可以使用？收到普通发票只有公司名字，没有税号发票是不能使用的。例如下图发票，属于不合规发票，无法使用。
34
国家税务总局关于增值税发票开具有关问题的公告(国家税务总局公告 2017 年第 16 号)自 2017 年 7 月 1 日起，购买方为企业的，索取增值税普通发票时，应向销售方提供纳税人识别号或统一社会信用代码；销售方为其开具增值税普通发票时，应在“购买方纳税人识别号”栏填写购买方的纳税人识别号或统一社会信用代码。不符合规定的发票，不得作为税收凭证。本公告所称企业，包括公司、非公司制企业法人、企业分支机构、个人独资企业、合伙企业和其他企业。
个人消费者购买货物、劳务、服务、无形资产或不动产，索取增值税普通发票时，不需要向销售方提供纳税人识别号、地址电话、开户行及账号信息，也不需要提供相关证件或其他证明材料。问题15、收到一张发票，上面税额是，是怎么回事？
35
36
37
解析：税率栏[]，税额栏也显示[]，属于电信公司提供电信服务，根据总局规定开具发票时可以选择上级节点编码开票，由于[基础电信服务]和[增值电信服务]适用税率不同，导致发票系统只能打印[]。问题16、取得发票上盖了两个发票章，一个清楚，一个模糊，能接收吗？
38
中华人民共和国发票管理办法实施细则(国家税务总局令第 25 号)（财会〔2011〕17 号）纳税人应在发生增值税纳税义务时开具发票。单位和个人在开具发票时，必须做到按照号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖发票专用章。综上文件暂无规定因发票专用章不清晰重新加盖为无法律效力的情况，所以上述情况是可以用的。问题17、公司锁坏了，对方开锁人只能提供一张收据，可以做账使
用吗？
39
《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国家税务总局 2018 年第 28 号公告）第九条 企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目（以下简称“应税项目”）的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票（包括按照规定由税务机关代开的发票）作为税前扣除凭证；对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证
号、支出项目、收款金额等相关信息。依据上述文件规定，因对方是从事小额零星经营业务的个人，所以开锁人提供的收据是可以入账的。
40
问题18、公司支付的电费，物业公司只给开具一张收据，没有发票该怎么办？
《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国家税务总局 2018 年第 28 号公告）第十九条 企业租用（包括企业作为单一承租方租用）办公、生产用房等资产发生的水、电、燃气、冷气、暖气、通讯线路、有线电视、网络等费用，出租方作为应税项目开具发票的，企业以发票作为税前扣除凭证；出租方采取分摊方式的，企业以出租方开具的其他外部凭证作为税前扣除凭证。问题19、收到一张几个月前的发票，还能入账吗？
可以的。正常都是一个年度以内的就可以使用，如果不是费用发票，只要是税务局认可的发票，都可以入账。如果是不允许入账的票据，只能找一些正规票据代替了。根据各个公司自己的做账流程而定的,有的单位比较大,内部规定三个月内
41
可以报销,超过的不管用,但在税务上,只要是本年的都可以的。
问题20、收到一张跨年发票应该怎么处理？情景一 销售部门小张 2023 年 1 月份来财务报销 2022 年 12 月份的出差费用。这种情况属于：上年度发生的费用等税前扣除项目，已经开具了发票，但由于报销不及时等原因，而拖至次年才取得发票。情景二 公司 2022 年 12 月份支付一笔货款，货收到了，款也付了，但是对方客户说当月发票用完了，开不了，只能 2023 年 1 月份开具，后 1 月份收到发票。这种情况属于：上年度发生的费用等税前扣除项目，由于种种原因到次年才能取
得对方开具的发票。那么按照权责发生制要求凡是在本期内已经收到和已经发生或应当负担的费用，不论其款项是否收到或者付出，都作为本期的收入和费用处理。中华人民共和国企业所得税法实施条例
42
中华人民共和国国务院令第 512 号第九条 企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告国家税务总局公告 2011 年第 34 号
六、关于企业提供有效凭证时间问题，企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。问题21、对方公司给我们开具的发票丢失了，怎么处理？增值税专用发票——发票联
增值税专用发票——抵扣联
43
丢失抵扣联——可凭相应发票的发票联复印件，作为增值税进项税额的抵扣凭证或退税凭证丢失发票联——将增值税专用发票抵扣联作为记账凭证，增值税专用发票抵扣联复印件留存备查。丢失发票联和抵扣联——购买方可凭销售方提供的加盖销售方发票专用章的相应发票记账联复印件及销售方主管税务机关出具的（丢失增值税发票已报税证明单），作为增值税进项税
额的抵扣凭证。问题22、我们为对方开具的发票记账联丢失了，怎么处理？丢失记账联——进入开票系统，在 A4 纸上再打印一份。问题23、取得增值税专用发票，什么时候认证都可以吗？
44
关于取消增值税扣税凭证认证确认期限等增值税征管问题的公告国家税务总局公告 2019 年第 45 号一、增值税一般纳税人取得 2017 年 1 月 1 日及以后开具的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票，取消认证确认、稽核比对、申报抵扣的期限。纳税人在进行增值税纳税申报时，应当通过本省(自治区、直辖市和计划单列市)增值税发票综合服务平台对上述扣税凭证信息进行用途确认。问题24、取得所有专票上的进项税额都可以认证抵扣吗？
不是所有的增值税专用发票都可以抵扣，我们要正确区分不能抵扣的情况。不能抵的情况——一、 用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。例：简易计税项目——建筑服务既涉及一般计税项目，又涉及简易计税项目。二、 非正常损失的购进货物、以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。三、 非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不含固定资产）加工修
理修配劳务和交通运输服务。四、 非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。五、 非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进活动、涉及服务和建筑服务财税〔2016〕36 号文件附件 1《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条第一款规定：“非正常损失，是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。 ”
45
六、 购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务七、四流不一致的发票：合同、资金、发票、货物八、虚开的发票九、对开的发票十、失控的发票问题25、开票时不知道税收编码应该怎么办，能随便选吗？新手会计可以登录诺诺智能编码网址：https://bmjc.jss.com.cn/协助查询。
问题26、我公司为一般纳税人，可以自己开专票，我们对外的业务都能开专票吗？不可以，公司性质虽然为一般纳税人，但是必须严格区分你的客户的公司性质，看客户是否也是一般纳税人，一般纳税人才开具专票，若是小规模，则必须且只能开具普票。
46
另外一些特殊的商品也不能开专票1.商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品等消费品不得开具专用发票。2.发生应税销售行为适用免税规定的（法律、法规及国家税务总局另有规定的除外）。3.应税销售行为的购买方为消费者。问题27、什么情况下发票的备注栏必须要注明？
销售、出租不动产销售、出租不动产，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，备注栏注明不动产的详细地址货物运输服务增值税一般纳税人提供货物运输服务，使用增值税专用发票和增值税普通发票，开具发票时应将起运地、到达地、车种车号以及运输货物信息等内容填写在发票备注栏中，如内容较多可另附清单
建筑服务提供建筑服务，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称。问题28、发票开错了怎么处理？纸质发票1. 当月开错——作废2. 跨月开错——红字
47
电子发票不能作废，只能开红字发票。成品油发票不论是否跨月都是不允许作废的，应开具红字发票。《国家税务总局关于成品油消费税征收管理有关问题的公告》（国家税务总局公告 2018 年第 1 号)开具成品油专用发票后，发生销货退回、开票有误以及销售折让等情形，应按规定开具红字成品油专用发票。
问题29、客户让我们开票时金额多开点，他们多抵扣一些成本，可以这样操作吗？不可以，虚开发票属于违法行为。情况严重构成犯罪的，会依法追究刑事责任。
48
中华人民共和国发票管理办法第二十二条 开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：（一）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；（二）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；（三）介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。
第三十七条 违反本办法第二十二条第二款的规定虚开发票的，由税务机关没收违法所得；虚开金额在 1 万元以下的，可以并处 5 万元以下的罚款；虚开金额超过 1 万元的，并处 5 万元以上 50 万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。《最高人民法院关于虚开增值税专用发票定罪量刑标准有关问题的通知》对虚开增税专用发票刑事案件定罪量刑的数额标准,可以参照《最高人民法院关于审理骗取出口退税刑事案件具体应用法律若干问题的解释》(法释
[2002]30 号)第三条的规定执行。即虚开的税款数额在五万元以上的，以虚开增值税专用发票罪处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额在五十万元以上的，认定为刑法第二百零五条规定的“数额较大”；虚开的税款数额在二百五十万元以上的，认定为刑法第二百零五条规定的“数额巨大”。
49
江西破获“黄金票”虚开案件2019 年 4 月，江西省吉安市税警协作成功打掉了一个利用“黄金票”虚开团伙，抓获犯罪嫌疑人 4 人，网上追逃 1 人，查封犯罪用的生产设备、电脑、银行卡若干。经查，该团伙伪造生产假象、拉长资金链条掩盖虚开轨迹，通过票货分离的方式，向 9 个省的 25 户企业虚开增值税专用发票 2496 份，虚开金额达 25.49 亿元。2021 年 5 月，该案主犯因犯虚开增值税专用发票罪被判处有期徒刑 15 年。问题30、老板买了一些发票说让做账，想少交点税，应该怎么办？
买卖发票属于严重的违法行为，我们应该向老板讲清楚此行为的危害性，坚决不能触碰法律的底线。三、账务核算问题问题31、预付下季度房租如何做账？
50
2022 年 12 月 25 日，财务人员支付 2023 年第一季度房租租金。收到增值税专票，金额 30000 元，税额 2700 元。方法一、一次计入管理费用借：管理费用——房租 30 000应交税费——应交增值税（进项税额）2 700贷：银行存款 32 700方法二、按月分摊计入管理费用
2022 年 12 月 25 日付租金时：借：预付账款——房租 30 000应交税费——应交增值税（进项税额） 2 700贷：银行存款 32 7002023 年 1 月底分摊房租时：借：管理费用——房租 10 000贷：预付账款——房租 10 000
出租方账务处理—— 2022 年 12 月 25 日收到预收款：借：银行存款 32 700贷：预收账款 30 000应交税费——应交增值税（销项税额）2 7002021 年 1 月底确认收入：借：预收账款 10 000
贷：主营业务收入 10 000
51
问题32、预付下季度物业费如何做账？
提前预存了物业费借：预付账款——物业费贷：库存现金/银行存款每个月进行分摊时借：管理费用——物业费贷：预付账款——物业费每个月分摊的金额以缴纳的物业费用为准。问题33、预付下年网费如何做账？
假如支付的是一年的宽带费用借：预付账款—宽带费用贷：银行存款/库存现金之后按月进行冲账的时候
52
借：管理费用贷：预付账款—宽带费问题34、公司发生装修费如何做账？
办公室是租的按租赁期限、装修受益年限孰低进行摊销不得低于 3 年支付装修费借：长期待摊费用贷：银行存款每月摊销借：管理费用
贷：长期待摊费用
53
办公室是买的自建或者购买房屋时发生装修费用应属于“达到预定可使用前”发生的必要支出，应计入固定资产原值。房屋使用过程中发生的装修费，视情况费用化或资本化而定。问题35、支付宝、微信收款如何记账？
1、收款借：其他货币资金-微信/支付宝贷：主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）2、 提现借：银行存款财务费用
贷：其他货币资金-微信/支付宝问题36、员工出差借款计入什么科目？应收账款 其他应收款应收账款和其他应收款的区别是核算范围不同，应收账款是计算和主营业务收入有关赊销的往来核算，而其他应收款是核算与其主营业务无关的往来。
54
员工出差借款差旅费计入科目需要依据情况来填写，具体科目及分录如下1、企业外出人员借款差旅费借：其他应收款——员工姓名贷：银行存款2、实际发生的差旅费比预支的款项少，企业应收回剩余款项借：银行存款管理费用——差旅费(根据员工所属部门计入相关科目)
贷：其他应收款——员工姓名3、实际发生的差旅费比预支的款项多，企业应支付剩余款项借：管理费用——差旅费(根据员工所属部门计入相关科目)贷：其他应收款——员工姓名银行存款问题37、公司向老板或员工借款计入什么科目？是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以下，
（含一年）的各种款项。一般是企业为了满足正常生产经营所需要的资金或者为了抵偿某项债务而借入。其他各项应付、暂收的款项，如应付短期租赁固定资产租金、租入包装物租金、存入保证金等。所以公司向老板借款计入其他应付款。
55
问题38、哪些税费计入税金及附加？计入税金及附加在当期扣除——消费税、资源税、土地增值税（房地产开发企业）、出口关税、城市维护建设税及附加、房产税、车船税、城镇土地使用税、印花税、环境保护税发生当期计入相关资产成本，在以后各期分摊扣除——车辆购置税、契税、进口关税、耕地占用税、不得抵扣的增值税增值税、企业所得税问题39、印花税需要计提吗？
按次纳税——不用计提按月汇总——需要计提问题40、交社保怎么有的公司用“其他应收款”，有的用“其他应付款”？月底计提工资——借∶管理费用-工资 100 000
贷∶应付职工薪酬-工资 100 000次月发放本月工资——借∶应付职工薪酬-工资 100 000贷∶银行存款 100 000
56
月底计提社保——借∶管理费用-社保 10 000贷∶应付职工薪酬-社保 10 000次月扣社保费——借∶ 应付职工薪酬-社保 10 000-社保 3 500贷∶银行存款 13 500
次月发放本月工资——借∶应付职工薪酬-工资 100 000贷∶ -社保 3 500银行存款 96 500
月底计提社保——借∶管理费用-社保 10 000贷∶应付职工薪酬-社保 10 000次月发放本月工资——借∶应付职工薪酬-工资 100 000贷∶ -社保 3 500银行存款 96 500
次月扣社保费——借∶应付职工薪酬-社保 10 000-社保 3 500贷∶银行存款 13 500问题41、工资的计提、发放如何做账？
57
步骤一：月末（1月31日）计提本月工资借：销售费用——工资 8 000贷：应付职工薪酬——工资 8 000步骤二：月末（1月31日）计提本月公司承担社保及公积金借：销售费用——社保 500——公积金 200贷： 应付职工薪酬——社保 500
——公积金 200步骤三：次月初（2月5日）银行账户扣公积金借：应付职工薪酬——公积金 200其他应收款——代扣个人承担公积金 200贷：银行存款 400步骤四：次月初（2月10日）银行账户扣社保借：应付职工薪酬——社保 500
其他应收款——代扣个人承担社保 300贷：银行存款 80011
58
步骤五：次月初（2月10日）银行账户发工资借：应付职工薪酬——工资 8 000贷：其他应收款——代扣个人承担社保 300——代扣个人承担公积金 200应交税费——应交个人所得税 75银行存款 7 425步骤六：次月中旬（2月15日）申报个税，银行账户扣税款
借：应交税费——应交个人所得税 75贷：银行存款 75年终奖1.年终奖计提借：管理费用——年终奖贷：应付职工薪酬——年终奖2.年终奖发放
借：应付职工薪酬——年终奖贷：应交税费——应交个人所得税银行存款3.缴纳个税借：应交税费——应交个人所得税贷：银行存款问题42、公司购买财务软件计入哪个科目？
59
无形资产：若购买软件金额较大，计入无形资产科目；管理费用：若购买软件金额不大，计入管理费用—办公费科目。问题43、应收账款、应付账款怎么区分？应收账款：指企业因销售商品、提供服务等经营活动，应向购货单位或接受服务单位收取的款项。应付账款：指企业因购买材料、商品或接受劳务供应等经营活动而应付给供应单位的款项。
问题44、实务中应收账款需要计提坏账准备吗？执行《小企业会计准则》不需要计提坏账准备，执行《企业会计准则》需要计提坏账准备。《小企业会计准则》第二章 第十条应收及预付款项的坏账损失应当于实际发生时计入营业外支出，同时冲减应收及预付款项。借：营业外支出
60
贷：应收账款适用《企业会计准则》可以计提坏账1.计提坏账准备借：信用减值损失—计提的坏账准备贷：坏账准备2.坏账实际发生借：坏账准备
贷：应收账款问题45、库存现金盘盈、盘亏怎么处理？库存现金盘盈 库存现金盘亏借：库存现金贷：营业外收入 借：管理费用贷：库存现金问题46、存货盘盈、盘亏怎么处理？
存货盘盈 存货盘亏发生时 处理时 发生时 处理时借：存货贷：待处理财产损溢 借：存货贷：待处理财产损溢 借：待处理财产损溢贷：存货应交税费—应交增值税（进项税额转出）注：只有管理不善造 借：管理费用（正常损耗）其他应收款（保险赔款或责任人赔款）营业外支出
61
成的存货盘亏才作进项税额转出 —非常损失贷：待处理财产损溢问题47、固定资产盘盈、盘亏怎么处理？固定资产盘盈 固定资产盘亏借：固定资产贷：以前年度损益调整 发生时 处理时借： 待处理财产
损溢累计折旧贷：固定资产 借：其他应收款（保险赔偿或责任人赔偿）营业外支出贷：待处理财产损溢问题48、无形资产盘盈、盘亏怎么处理？无形资产也对需要按月或者按季度进行盘点，对于无形资产，企业盘亏的无形资产先计入待处理财产损溢科目，待查明原因后，计入营业外支出、管理费用等科
目。其分录为，借：待处理财产损溢贷：无形资产查明原因后，根据对应的原因做分录，借：管理费用/营业外支出等贷：待处理财产损溢
62
问题49、餐费发票如何入账？餐费发票账务处理，根据发生的业务不同，计入不同的会计科目。
1.业务招待费——招待客户发生的合理费用（证明文件，比如领导签字）2.差旅费——员工出差途中符合标准的餐费（时间、地点）3.会议费——管理层在宾馆开会发生的餐费（会议纪要、签到表、详细证明的，会议时间、地点、参与人、目的、费用标准等相关证明材料，作为税局备查资料）4.福利费——员工年终聚餐、午餐、加班餐5.职工教育经费——员工培训时合规餐费
6.董事会会费——公司开董事会发生餐费7.成本——影视公司因拍摄发生剧中餐费8.工会经费——工会组织员工活动期间发生餐费
63
9.开办费——公司筹建期发生餐费10.工资薪金——现金发放给员工餐补问题50、银行账户结息计入哪个科目？银行利息计入财务费用-利息收入。
64
四、涉税实务问题问题51、税率和征收率的区分？
一般纳税人选择一般计税方法适用的税率：13%、9%、6%、0%一般计税方法（当期应纳增值税税额＝ 当期销项税额－当期进项税额）
65
一般纳税人选择简易计税办法适用的征收率：3%、5%简易计税方法 [当期应纳增值税额＝ 当期销售额（不含增值税）×征收率]小规模纳税人简易计税办法适用的征收率：3%、5%简易计税方法 [当期应纳增值税额＝ 当期销售额（不含增值税）×征收率]
问题52、如何辨别零税率、免税、不征税？零税率：出口货物免税：婚姻介绍服务不征税：被保险人获得的保险赔付
66
问题53、什么是含税销售额，什么是不含税销售额？含税销售额就是你卖出东西的价钱里面包含了需要上交的税。不含税销售额就是扣掉需要上缴税额的收入。不含税销售额=含税销售额/（1+增值税税率或征收率）
67
问题54、混合销售与兼营如何区分？混合销售含义：一项销售行为如果既涉及货物又涉及服务，为混合销售。税务处理：（1）从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税；（2）其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。
兼营含义：指纳税人的经营范围既包括销售货物和加工修理修配劳务，又包括销售服务、无形资产或者不动产。税务处理：（1）分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；
68
（2） 未分别核算销售额：从高税率或征收率征税问题55、小微企业是小型微利企业吗？小微企业不等同于小型微利业务。“小型微利企业”属于企业所得税中的专用术语。
“小型企业、微型企业”概念并非源自税收领域，本意是对企业规模的划型。国家统计局《关于印发<统计上大中小微型企业划分办法（2017）>的通知》（国统字〔2017〕213号）文件
69
问题56、工商年报、税务年报的区别？
企业工商年报，是指企业应当按年度在规定的期限内，通过当地市市场监督管理局系统向工商机关报送年度报告，并向社会公示，任何单位和个人均可查询。工商年报的主要内容：公司注册信息、地址、从业人数、出资情况、资产状况、股权变更情况等。
70
不按时报送的后果：企业未按照规定时间报送年报，会被工商局列入经营异常名录，向社会公示。如果满 3 年仍未报送年报的，直接会被列入“黑名单”。并且会产生罚款。
税务企业年报，准确的说是企业所得税年度申报。每年终了，回企业都要进行上一年度所得税汇算清缴，根据企业的盈利情况决定是否缴纳企业所得税。这涉及到所得税税款的问题。企业所得税年度申报的内容：填写企业所得税年度申报表，各项收入、成本、费用、纳税调整明细等，计算企业应纳税所得额，计算是否需要缴纳税款答。不报送的后果：企业未按照规定期限报送企业所得税年报，税务局会下达税务事项通知书，责令限期改正，逾期不改正会被处以罚款，同时涉及到税款的要
补交税款和滞纳金。企业未按期申报，又查无下落的，税局会把企业列入非正常名单。问题57、三项经费有哪些？
71
问题58、三项经费年终汇算清缴如何扣除？职工福利费——企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额 14%的部分，准予扣除。工会经费——企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额 2%的部分，准予扣除。职工教育经费——
企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额 8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。问题59、业务招待费年终汇算清缴如何扣除？业务招待费——企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的 60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的 5‰。问题60、广宣费年终汇算清缴如何扣除？
72
广告费和业务宣传费——企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。【化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）30%】问题61、机票如何抵扣增值税进项税额？财政部 国家税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告 (财政部 税务总局 海关总署公告 2019 年第 39 号)
六、纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。（一）纳税人未取得增值税专用发票的，暂按照以下规定确定进项税额：2.取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，为按照下列公式计算进项税额： 航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%九、本公告自 2019 年 4 月 1 日起执行
73登机牌不能作为入账凭证，不能抵扣增值税进项税额。
74
身份信息：限于与本单位签订了劳动合同的员工，以及本单位作为用工单位接受的劳务派遣员工发生的国内旅客运输服务。航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%票价、燃油附加费之外的项目（如机场建设费、民航发展基金）不可抵扣。
进项税额=2120÷（1+9%）×9%
75
航空公司开具增值税电子普通发票，必须是公司抬头，才能抵扣进项税额。乘坐飞机时购买的航空意外险、托运行李费需要取得专票才能抵扣进项税。机票改签费、退票费是不可以计算抵扣的，只有取得专票才可以抵扣的。财政部 税务总局关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知 财税〔2017〕90 号第二条规定自 2018 年 1 月 1 日起，纳税人已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入，按照“交通运输服务”缴纳增值税。纳税人为客户办理退票而向
客户收取的退票费、手续费等收入，按照“其他现代服务”缴纳增值税。问题62、火车票如何抵扣增值税进项税额？财政部 国家税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告(财政部 税务总局 海关总署公告 2019 年第 39 号)六、纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。
76
（一）纳税人未取得增值税专用发票的，暂按照以下规定确定进项税额：3.取得注明旅客身份信息的铁路车票的，为按照下列公式计算的进项税额： 铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1+9%）×9%九、本公告自 2019 年 4 月 1 日起执行。
进项税额=538.5÷（1+9%）×9%问题63、汽车票如何抵扣增值税进项税额？财政部 国家税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告(财政部 税务总局 海关总署公告 2019 年第 39 号)六、纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。（一）纳税人未取得增值税专用发票的，暂按照以下规定确定进项税额：4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税
额：公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷（1+3%）×3%九、本公告自 2019 年 4 月 1 日起执行一般纳税人发生公共交通运输服务（包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车）可以选择适用简易计税方法计税，征收率为 3%。
77
进项税额=6÷（1+3%）×3%问题64、出租车票如何抵扣增值税进项税额？出租车车票不可以抵扣进项税。出租车打车票只有注明旅客身份客票，才能计算进项税额抵扣，进项税额=票面金额÷（1+3%）×3%，由于出租车票没有注明，所以不得计算抵扣。
78问题65、网络约车取得发票如何抵扣增值税进项税额？
79
开具的公司抬头的增值税电子普通发票，可以抵扣进项税；但如果是个人抬头或增值税普通的纸质发票不能抵扣进项税额。总结：财政部 国家税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告(财政部 税务总局 海关总署公告 2019 年第 39 号)六、纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。
80
（一）纳税人未取得增值税专用发票的，暂按照以下规定确定进项税额：1.取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额；2.取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，为按照下列公式计算进项税额：航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%3.取得注明旅客身份信息的铁路车票的，为按照下列公式计算的进项税额： 铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1+9%）×9%4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税
额： 公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷（1+3%）×3%注意1. 国内的旅客运输服务才可以抵扣增值税，国际旅客运输服务是不可以的。2. 业务发生时间或开票日期一定要在 2019 年 4 月 1 日以后。3.限于与本单位签订了劳动合同的员工，以及本单位作为用工单位接受的 劳务派遣员工发生的国内旅客运输服务。问题66、应纳税所得额，应纳税额如何区分？
应纳税额=应纳税所得额税率应纳税所得额=会计利润总额+纳税调整增加额-纳税调整减少额问题67、午餐补助和误餐补助有何区别？概念午餐补助，是指企业未统一供餐而发放的午餐费补贴。17
81
误餐补助，是指按财政部门规定，个人因公在城区、郊区工作，不能在工作单位或返回就餐，确实需要在外就餐的，根据实际误餐顿数，按规定的标准领取的误餐费。核算午餐补助一般列入工资总额进行核算。误餐补助类似于出差伙食补助，差补是城市间出差发生的，而误餐补助是在城区、郊区发生的，列入相关业务费支出
个税午餐补助，属于与任职或受雇有关的所得，应并入工资代扣代缴个人所得税。误餐补助，根据实际误餐顿数，按规定的标准领取的误餐费，不征收个人所得税。建议∶企业建立合理的误餐补助标准和补助制度，规范补助手续，以证明的确是发放误餐补助而不是变相发放工资性补贴、津贴，就可以享受不征税优惠政策。问题68、通行费如何抵扣进项税额？
82
凭票直接抵 收费公路通行费增值税电子普通发票 发票上注明的增值税额抵扣进项税额凭票计算抵（桥、闸通行费） 通行费发票上注明的收费金额计算抵扣 桥、闸通行费可抵扣进项税额= 桥、闸通行费发票上注明的金额÷（1+5%）x5%问题69、增值税一般纳税人可以转登记为小规模纳税人吗？
增值税一般纳税人登记管理办法国家税务总局令第43号第十条 纳税人登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人，国家税务总局另有规定的除外。问题70、增值税小规模纳税人按月申报还是按季申报？国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告国家税务总局公告 2021 年第 5 号
三、按固定期限纳税的小规模纳税人可以选择以 1个月或 1个季度为纳税期限，一经选择，一个会计年度内不得变更。问题71、核酸检测费用如何税前扣除？员工个人抬头的核酸检测票据可以作为税前扣除凭证。企业为员工返岗所支出的核酸检测费用可以作为费用全额扣除。
83
问题72、公司会计一般什么时候进行企业所得税汇算清缴？汇算清缴时间为纳税年度结束后 5 个月（次年 1 月 1 日至 5 月 31 日）。例如，2022 年企业所得税汇算清缴时间：2023 年 1 月 1 日至 5 月 31 日。
问题73、小型微利企业在预缴时可以享受优惠吗？
84
符合小型微利企业的 4 个条件：1. 国家非限制和禁止行业2. 年度应纳税所得额不超过 300万元3. 从业人数不超过 300人4. 资产总额不超过 5000万元财政部 税务总局关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告2021 年第 12 号 2021 年第 8 号 2022 年第 13 号
对小型微利企业年应纳税所得额不超过 100 万元的部分，减按 12.5%计入应纳税所得额，按 20%的税率缴纳企业所得税，执行期限为 2021 年 1 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日。对小型微利企业年应纳税所得额超过 100 万元但不超过 300 万元的部分，减按 25%计入应纳税所得额，按 20%的税率缴纳企业所得税，执行期限为 2022年 1 月 1 日至 2024 年 12 月 31 日。
问题74、享受小型微利企业所得税优惠，是否需要备案？《国家税务总局关于落实支持小型微利企业和个体工商户发展所得税优惠政策有关事项的公告》（国家税务总局公告 2021 年第 8 号）
85
四、小型微利企业在预缴和汇算清缴企业所得税时，通过填写纳税申报表相关内容，即可享受小型微利企业所得税减免政策。问题75、亏损企业能否享受小型微利企业所得税优惠政策？企业所得税对企业的“净所得”征税，仅有盈利企业才会形成纳税义务。因而，小型微利企业所得税政策优惠，不论是减低税率政策或是减半征税政策，都是针对盈利企业而言的。对于亏损的小型微利企业，当期不用缴纳企业所得税，其亏损可以在之后纳税年度结转弥补。问题76、预缴享受了小型微利企业所得税优惠，汇算清缴时发现不
符合条件怎么办？《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》（国家税务总局公告 2019 年第 2 号）原不符合小型微利企业条件的企业，在年度中间预缴企业所得税时，按本公告第三条规定判断符合小型微利企业条件的，应按照截至本期申报所属期末累计情况计算享受小型微利企业所得税减免政策。当年度此前期间因不符合小型微利企业条件而多预缴的企业所得税税款，可在以后季度应预缴的企业所得税税款中抵减。问题77、预缴时候多缴的企业所得税，可以在汇算清缴时进行退税吗？
需要申请退税，不再抵缴其下一年度应缴企业所得税税款。《国家税务总局关于企业所得税年度汇算清缴有关事项的公告》（国家税务总局公告 2021 年第 34 号）
86
第二条规定：“纳税人在纳税年度内预缴企业所得税税款超过汇算清缴应纳税款的，纳税人应及时申请退税，主管税务机关应及时按有关规定办理退税，不再抵缴其下一年度应缴企业所得税税款。”第三条规定：“本公告适用于 2021 年度及以后年度企业所得税汇算清缴。”问题78、企业疫情期间发生的亏损能延长8年扣除吗？我们公司是一家电影院，去年在新冠疫情期间受到影响较大，国家及时出台了税收政策，允许我们旅行社 2020 年度的亏损可以在 8 年内弥补扣除。
最近国家出台了延续执行的政策，我们 2021 年也发生了亏损，还能延长到8 年扣除吗？2020 年度的亏损可以在 2020-2028 年期间结转弥补，2021 年度的亏损只能按现行税法规定的期限结转扣除。财政部 税务总局关于电影等行业税费支持政策的公告财政部税务总局公告 2020 年第 25 号二、对电影行业企业 2020 年度发生的亏损，最长结转年限由 5 年延长至 8 年。
《关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》(2020 年第8 号)及《关于电影等行业税费支持政策的公告》(2020 年第 25 号)等文件，对受新冠肺炎疫情影响较大的交通运输、餐饮、住宿、旅游、电影等 5 个行业，2020年度的亏损结转年限由税法规定的 5 年延长到 8 年。《关于延续实施应对疫情部分税费优惠政策的公告》(2021 年第 7 号)，虽然将 8号、25 号两个公告执行期限延长至 2021 年底，但 8 号、25 号公告明确的是上述 5 个行业“2020 年度”亏损的结转年限。
87
问题79、年终奖并入综合所得一起计税，还是单独计税更划算呢？当年终奖单独计税的时候，可以适用月度税率表计算个税，而年终奖合并计算时，需要根据综合所得税率表计算个税。适用税率的差异，直接决定着劳动者需要缴纳的个税，所以大家在选择年终奖个税计算方式的时候，要根据自己的实际情况选择对自己认为划算的方式。财政部 税务总局关于延续实施全年一次性奖金等个人所得税优惠政策的公告财政部 税务总局公告 2021 年第 42 号
一、《财政部 税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164 号）规定的全年一次性奖金单独计税优惠政策，执行期限延长至2023年12月31日。老李全年工资 20 万元，年底奖金 2.4 万元，假设可享受三险一金、赡养老人等扣除共 4.4 万元。在年度汇算时，他该怎么缴税呢？
88
一、年终奖与工资合并计税200000+24000-60000-44000=120000 元120000×10%-2520=9480 元二、年终奖单独计税年终奖：24000/12=2000 元24000×3%=720 元工资：200000-60000-44000=96000 元
96000×10%-2520=7080 元合计：720+7080=7800 元小张全年工资 12 万元，年底奖金 6 万元，假设可享受三险一金、赡养老人等扣除共 4 万元。一、年终奖与工资合并计税120000+60000-60000-40000=80000 元80000×10%-2520=5480 元
二、年终奖单独计税年终奖：60000/12=5000 元
89
60000×10%-210=5790 元工资：120000-60000-40000=20000 元20000×3%=600 元合计：5790+600=6390 元问题80、享受首套住房贷款利率，但是本月还未开始还贷，首次还贷时间如何填写？《国家税务总局关于发布<个人所得税专项附加扣除操作办法（试行）>的公告》
（国家税务总局公告 2018 年第 60 号）第三条第四款规定，住房贷款利息。为贷款合同约定开始还款的当月至贷款全部归还或贷款合同终止的当月，扣除期限最长不得超过 240 个月。首次还款日期，填写住房贷款合同上注明的首次还款日期。问题81、婚前享受的住房租金扣除，婚后还能继续享受吗？纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出，可以按月按一定标准在税前扣除。夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出。
所以婚前可以分别享受住房租金扣除政策，但是婚后只能有一方扣除住房租金支出。问题82、第二套房贷利息可以享受住房贷款利息扣除政策吗？小李贷款买了一套房，由于工作需要将该房屋贷款还清后置换了另一套房，第二套房贷银行依旧给我的是首套房贷款利率，第一套房时没享受过贷款利息扣除政策，那么第二套房贷利息可以享受住房贷款利息扣除政策吗？
90
《个人所得税专项附加扣除暂行办法》第十四条规定，纳税人只能享受一次首套住房贷款的利息扣除。首套住房贷款是指购买住房享受首套住房贷款利率的住房贷款。综上，如果纳税人按照首套房贷款政策的贷款支出，则可以享受住房贷款利息专项附加扣除，但是扣除期限最长不超过 240 个月。问题83、住房贷款利息和住房租金扣除可以同时享受吗？《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》
（国发〔2018〕41 号）第二十条规定：纳税人及其配偶在一个纳税年度内不能同时分别享受住房贷款利息和住房租金专项附加扣除。问题84、非独生子女赡养老人个税扣除项目可由一人全额扣除吗？《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41 号）第二十二条 纳税人赡养一位及以上被赡养人的赡养支出，统一按照以下标准定
额扣除：（一）纳税人为独生子女的，按照每月 2000 元的标准定额扣除；（二）纳税人为非独生子女的，由其与兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度，每人分摊的额度不能超过每月 1000 元。可以由赡养人均摊或者约定分摊，也可以由被赡养人指定分摊。约定或者指定分摊的须签订书面分摊协议，指定分摊优先于约定分摊。具体分摊方式和额度在一个纳税年度内不能变更。第二十三条 本办法所称被赡养人是指年满 60 岁的父母， 以及子女均已去世的
年满 60 岁的祖父母、外祖父母。
91
问题85、赡养一位老人和赡养两位老人个税扣除标准一样吗？赡养一位老人和赡养两位老人对于专项扣除税没有区别。赡养老人可以选填一个，也可以选填两个，但填一个和填两个的扣除标准是相同的，扣除的标准不以老人的个数计算。赡养老人专项附加扣除采取的是 2000 元定额扣除，不管是家中一位老人或两位老人年龄满 60 周岁，统一按 2000 元标准扣除。问题86、2022年取得初级证书如何抵扣个税？
22 年取得的会计初级证忘记抵扣个税，现在还来得及吗？纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的支出，在取得相关证书的当年，全年按照 3600 元定额扣除。问题87、专升本学历提升教育如何抵扣个税？纳税人在中国境内接受学历(学位)继续教育的支出，在学历(学位)教育期间按照每月 400 元定额扣除，同一学历(学位)继续教育的扣除期限不能超过 48 个月。问题88、2022年既取得会计初级证书又进行了专升本学历教育，可以同时抵扣个税吗？
92
纳税人接受学历继续教育，可以按照每月 400 元的标准扣除，全年共计 4800元；在同年又取得技能人员职业资格证书或者专业技术人员职业资格证书，且符合扣除条件的，全年可按照 3600 元的标准定额扣除。因此，对同时符合两类情形的纳税人，该年度可叠加享受扣除，即当年其继续教育最多可扣除 8400 元。问题89、双胞胎赡养父母是否可以按照独生子女的标准享受个税扣除？双胞胎不可以按照独生子女标准享受扣除。双胞胎需要共同赡养父母，双胞胎中
任何一方都不是父母的唯一赡养人，因此每个子女不能独自享受每月 2000 元的扣除额度。问题90、父母均要满60岁还是只要一位满60岁即可享受扣除？父母中有一位年满60周岁，纳税人就可以按照规定标准享受赡养老人专项附加扣除。问题91、合租住房可以分别享受个税扣除政策吗？
住房租金支出由签订租赁合同的承租人扣除。因此，合租租房的个人(非夫妻关系)，若都与出租方签署了规范租房合同，可根据租金定额标准各自扣除。问题92、员工领取原提存的住房公积金需要并入综合所得进行年度汇算吗？个人领取原提存的住房公积金、基本医疗保险金、基本养老保险金时，免予征收个人所得税，因此不需要并入综合所得进行年度汇算。
93
问题93、员工宿舍可以扣除个税房租支出吗？如果个人不付租金，不得享受扣除；如果本人支付租金，可以扣除。问题94、员工被辞退取得的一次性补偿收入要并入综合所得计税吗？个人与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入(包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费)，在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过3倍数额的部分，不并入当年综合所得，单独适用
综合所得税率表，计算纳税。
94
问题95、担任公司董事、监事取得的收入是否属于工资薪金？个人担任公司董事、监事，且不在公司任职、受雇取得的董事费、监事费，属于劳务报酬，应按“劳务报酬所得”项目征收个人所得税；个人在公司(包括关联公司)任职、受雇，同时兼任董事、监事的，属于工资薪金，应将董事费、监事费与个人工资收入合并，统一按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。问题96、纳税人提供公共交通运输服务是否免征增值税？
财政部 税务总局关于促进服务业领域困难行业纾困发展有关增值税政策的公告财政部 税务总局公告 2022 年第 11 号三、自 2022 年 1 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日，对纳税人提供公共交通运输服务取得的收入，免征增值税。公共交通运输服务的具体范围，按照《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2016〕36 号印发）执行。在本公告发布之前已征收入库的按上述规定应予免征的增值税税款，可抵减纳税人以后月份
95
应缴纳的增值税税款或者办理税款退库。已向购买方开具增值税专用发票的，应将专用发票追回后方可办理免税。问题97、生产、生活性服务业的纳税人有哪些？
财政部 税务总局关于促进服务业领域困难行业纾困发展有关增值税政策的公告财政部 税务总局公告 2022 年第 11 号为促进服务业领域困难行业纾困发展，现将有关增值税政策公告如下：一、《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告 2019 年 39 号）第七条和《财政部 税务总局关于明确生活性服务业增值税加计抵减政策的公告》（财政部 税务总局公告 2019 年第 87 号）规定的生产、生活性服务业增值税加计抵减政策，执行期限延长至 2022
年 12 月 31 日。财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告财政部 税务总局 海关总署公告 2019 年第 39 号七、自 2019 年 4 月 1 日至 2021 年 12 月 31 日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计 10%，抵减应纳税额（以下称加计抵减政策）。现就生活性服务业增值税加计抵减有关政策公告如下：
96
财政部 税务总局关于明确生活性服务业增值税加计抵减政策的公告财政部 税务总局公告 2019 年第 87 号一、2019 年 10 月 1 日至 2021 年 12 月 31 日，允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计 15%，抵减应纳税额（以下称加计抵减 15%政策）生产、生活性服务业纳税人，是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过 50%的纳税人。问题98、“六税两费”变化是什么？
财政部 税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告财政部 税务总局公告 2022 年第 10 号一、由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户可以在 50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知
财税〔2019〕13 号三、由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人可以在 50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。问题99、小型微利企业如何确定是否能够申报享受“六税两费”减免优惠？
97
小型微利企业的判定以企业所得税年度汇算清缴(以下简称汇算清缴)结果为准。企业办理汇算清缴后确定是小型微利企业的，可自办理汇算清缴当年的 7月 1 日至次年 6 月 30 日享受“六税两费”减免优惠；2022 年 1 月 1 日至 6 月30 日期间，纳税人依据 2021 年办理 2020 年度汇算清缴的结果确定是否按照小型微利企业享受“六税两费”减免优惠。问题100、固定资产可以税前一次性全额扣除吗？财政部 税务总局关于中小微企业设备器具所得税税前扣除有关政策的公告
财政部 税务总局公告 2022 年第 12 号一、中小微企业在 2022 年 1 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日期间新购置的设备、器具，单位价值在 500 万元以上的，按照单位价值的一定比例自愿选择在企业所得税税前扣除。其中，企业所得税法实施条例规定最低折旧年限为 3 年的设备器具，单位价值的 100%可在当年一次性税前扣除；最低折旧年限为 4 年、5 年、10 年的，单位价值的 50%可在当年一次性税前扣除，其余 50%按规定在剩余年度计算折旧进行税前扣除。
|
|
