借：所得税费用
贷：应交税费-应交企业所得税
Ps：企业所得税有免税政策，直接减免的，计提时计提减免后的额度，即征即返、先征后返的企业所得税按减免前计提，后记入返税时计“其他收益—政府补助”.
2、上交所得税分录
借：应交税费-应交企业所得税
贷：银行存款
3、第二年确认返还所得税分录
直接减免的所得税，如上年度全额计提，属于会计错误调整，需要借助“以前年底损益调整”科目。
借：应交税费—企业所得税，
贷：以前年度损益调整。
4、先缴后反企业所得税（返以前年度）
① 返还多交的所得税
借：银行存款
贷：以前年度损益调整
② 地方性激励政策返还
借：印花存款
贷：其他收益—政府补助
注：小企业处理所得税特别提醒
1、小企业不必计提“递延所得税”，所得税费用按照当年实缴所得税计提。
2、未来年度可转回的会税差异，记备查账。不可转回的会税差异，视情况来决定是否记备查账。
3、未开票收入，当年的可补开发票，补开发票无需对账务进行调整。但跨年无法补开发票，如果却需补开，需要做退货重开处理。
