2022年度非居民企业所得税汇算清缴指南请查收！

乌鲁木齐开发区税务 2023-04-14 10:04 发表于新疆

2022年度非居民企业所得税汇算清缴工作已经开始，在深入开展“便民办税春风行动”之际，我们整理了非居民企业所得税汇算清缴指南，以便广大纳税人更准确地掌握相关要求，更顺利地完成申报及填写、提交资料等。

一、非居民企业参加汇算清缴范围

（一）依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的非居民企业（以下称为企业），无论盈利或者亏损，均应参加所得税汇算清缴。

（二）企业具有下列情形之一的，可不参加当年度的所得税汇算清缴：

1.临时来华承包工程和提供劳务不足1年，在年度中间终止经营活动，且已经结清税款；

2.汇算清缴期内已办理注销；

3.其他经主管税务机关批准可不参加当年度所得税汇算清缴。

二、汇算清缴时限

（一）企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。

（二）企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。

三、申报纳税需要报送的资料

企业办理所得税年度申报时，应当如实填写和报送下列报表、资料（注意： 企业委托涉税专业机构代理年度企业所得税纳税申报的，应附送委托人签章的委托书原件）。

（一）采用据实申报征收方式的非居民企业：

1.《中华人民共和国非居民企业所得税年度纳税申报表》（2019年版）

2.《纳税调整项目明细表》、《企业所得税弥补亏损明细表》

3.年度财务会计报告

4.《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》及相关附表（仅适用于符合报送关联申报条件的纳税人）

5.《对外合作开采石油企业勘探开发费用年度明细表》（仅适用于参与石油天然气开采的纳税人）

6.《非居民纳税人享受协定待遇信息报告表》（非居民纳税人自行判断符合享受协定待遇条件的，在申报时报送）

7. 税务机关规定应当报送的其他有关资料。

（二）采用核定征收方式的非居民企业：

1.《中华人民共和国非居民企业所得税年度纳税申报表》（2019年版）

2.《非居民企业机构、场所核定计算明细表》

3.年度财务会计报告

4.《非居民纳税人享受协定待遇信息报告表》 （非居民纳税人自行判断符合享受协定待遇条件的，在申报时报送）

5.税务机关规定应当报送的其他有关资料。

（三）汇总缴纳所得税的非居民企业机构、场所：

1.《中华人民共和国非居民企业所得税年度纳税申报表》（2019年版）

2.年度财务会计报告

3.《非居民企业机构、场所汇总缴纳所得税税款分配表》

4.《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》及相关附表（仅适用于符合报送关联申报条件的纳税人）

5.税务机关规定应当报送的其他有关资料。

（四）企业因特殊原因，不能在规定期限内办理年度所得税申报，应当在年度终了之日起5个月内，向主管税务机关提出延期申报申请。 主管税务机关批准后，可以适当延长申报期限。

（五）企业采用电子方式办理纳税申报的，应附报纸质纳税申报资料。

四、法律责任

（一）未按规定期限办理年度所得税申报，且未经主管税务机关批准延期申报，或报送资料不全、不符合要求的，应在收到主管税务机关送达的《责令限期改正通知书》后按规定时限补报。

（二）未按期申报纳税、不缴或者少缴应纳税款以及违反税收规定的其他行为，按照税收征管法及其实施细则的有关规定处理。

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来源：新疆税务