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文/建哥哥 1、未分配利润在税法上的所得性质 未分配利润是从利润表结转到资产负债表中的报表项目，企业在经营时，收入减去成本（包括交纳的所得税）后为税后利润，此时的利润为经营所得，但在结转到资产负债表中的那一刻，所得性质由经营所得转为权益资本，税法叫资本所得。 2、利润分配的形式 利润分配的形式不拘泥于货币分配，可以是现金，也可以是实物，还可以是股权或其他形式。例如甲公司2021年账面未分配利润200万元，2022年股东大会作出利润分配决议，将公司3台机器设备作价200万元分配给公司股东。或者股东大会决议将200万未分配利润新设为一家公司，这里的新公司不是甲公司的子公司，而是与甲公司没有关联关系的新公司，股东为原甲公司的股东，而不是甲公司。 当然我们也可以将未分配利润转增股本，这也是一种利润分配形式。比如上述例子，甲公司可以将200万利润转增为股本，使甲公司的注册资本增加200万元。 3、利润分配前是否一定要缴足注册资本？ 《公司法》没有规定这个前条件，但《外商投资法》要求外资企业将利润分配给境外股东时，境外股东必须缴足注册资本。同时不管是内资企业还是外商投资企业，利润分配前一定要弥补完以前年度的亏损，提取足额的法定盈余公积金（法定盈余公积金累计额达到注册资本的50%） 内资企业没有缴足注册资本时，利润分配比例由章程约定，章程没有约定的按实缴的出资比例分配。 4、有利润一定要分配吗？ 公司法仅规定了提取法定盈余公积金的义务，并没有规定公司必须每年分配利润。也就是说公司当年有利润必须完成弥补以前年度亏损和法定盈余公积金的义务。可供分配的利润是弥补以前年度亏损和法定盈余公积金后的余额，而非当年利润表中的利润额。 5、什么是利润分配请求权？ 利润分配请求权是股东基于其股东资格和地位而依法享有的请求公司分配利润的权利。利润分配请求权分为抽象请求权和具体请求权。 利润分配抽象请求权是因股东的资格和地位要求公司作出利润分配的期待权，这种权利只有通过股东大会决议才能转化为现实和具体的利润分配权。 利润分配具体请求权是股东大会已经作出利润分配决议，股东要求公司依决议的约定向其支付特定利润权利，这个具体请求权属于具体债权。具体请求权可以与股权一并对外转让。 6、今年亏损，以前年度盈利，今年可以分配利润吗？ 利润分配的金额是弥补以前年度亏损和法定盈余公积金后的余额，而非当年利润表中的利润额。只要弥补以前年度亏损和法定盈余公积金后的余额为正数，就可以分配利润。 有人问以前年度盈利，今年亏损，总体上未分配利润是负数，今年可以分配以前年度的利润吗？不可以。这个问题去年我回答过一位会计朋友，当时我说可以，这次完整总结了未分配利润相关知识才知道当时回答错了，向这位朋友表示歉意！ 7、利润分配的纳税义务时点和纳税地点 股东分为居民个人时，纳税义务时点为被投资企业作出利润分配决议的时间。如没有代扣代缴，需要在取得所得的次年6月30日前，按相关规定向主管税务机关办理纳税申报，并报送《个人所得税自行纳税申报表（A表）》。税率为20%。 股东分为非居民个人时，纳税义务时点为被投资企业作出利润分配决议的时间，如没有代扣代缴，需要在取得所得的次年6月30日前，按相关规定向主管税务机关办理纳税申报，并报送《个人所得税自行纳税申报表（A表）》。税率为20%。 股东为居民企业时，企业取得的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税。 股东为非居民企业时，纳税义务时点为股息、红利实际支付之日。税率为20%，优惠税率10%。 不管是股东为何种形式，均执行源泉扣缴，由被投资企业代扣代缴税款，纳税地点均为被投资企业经营所在地。 8、未分配利润要全部分配给股东吗？ 利润分配属于公司的重大事项，董事会要制定利润分配方案提交给股东大会表决通过。方案除影响涉税事项外，还关系公司未来经营发展以及以前年度有关未决事项，是否需要全部分配给股东，需视实际情况制定。
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